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工资的所得税扣除规定.doc

工资的所得税扣除规定

自you女娲补锅
2017-10-20 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《工资的所得税扣除规定doc》,可适用于工程科技领域

工资的所得税扣除规定工资的所得税扣除规定工资的所得税扣除规定年月日星期五根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院令年第号规定第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。前款所称工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函号规定一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时可按以下原则掌握一企业制订了较为规范的员工工资薪金制度二企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平三企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的工资薪金的调整是有序进行的四企业对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。五有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的根据上述规定不符合规定的工资薪金不能在企业所得税前扣除。有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的否则按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款构成犯罪的依法追究刑事责任。十三、工资薪金支出的税前扣除新企业所得税法第八条规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。据此实施条例规定企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。同时将工资薪金支出进一步界定为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与任职或者受雇有关的其他支出。对工资支出合理性的判断主要包括两个方面。一是雇员实际提供了服务二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时还要考虑当地同行业职工平均工资水平。十四、职工福利费的税前扣除实施条例规定企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额的部分准予扣除。这与原内、外资企业所得税对职工福利费的处理做法一致。目前我国发票管理制度尚待完善、发票管理亟待加强纳税人的税法遵从意识有待提高对职工福利费的税前扣除实行比例限制有利于保护税基防止企业利用给职工搞福利为名侵蚀税基减少税收漏洞。十五、业务招待费的税前扣除业务招待是正常的商业做法但商业招待又不可避免包括个人消费的成份在许多情况下无法将商业招待与个人消费区分开。因此国际上许多国家采取对企业业务招待费支出在税前打折扣除的做法比如意大利业务招待费的属于商业招待可在税前扣除加拿大为美国、新西兰为借鉴国际做法结合原税法按销售收入的一定比例限制扣除的经验同时考虑到业务招待费管理难度大坚持从严控制的要求实施条例规定将企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费按照发生额的扣除且扣除总额全年最高不得超过当年销售营业收入的‰。十六、广告费和业务宣传费的税前扣除过去内资企业对广告费和业务宣传费支出分别实行比例扣除的政策外资企业则允许据实扣除。实施条例第四十四条规定企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出合并计算除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年销售营业收入的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。这主要考虑一是许多行业反映业务宣传费与广告费性质相似应统一处理二是广告费和业务宣传费是企业正常经营必须的营销费用应允许在税前扣除三是广告费具有一次投入大、受益期长的特点四是目前我国的广告市场不规范有的甚至以虚假广告欺骗消费者。实行每年比例限制扣除有利于收入与支出配比符合广告费支出一次投入大、受益期长的特点也有利于规范广告费和业务宣传费支出。十七、公益性捐赠的税前扣除允许公益性捐赠支出按一定比例在税前扣除主要是为了鼓励企业支持社会公益事业促进我国社会公益事业的发展。新企业所得税法规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。实施条例将公益性捐赠界定为企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。同时规定将计算公益性捐赠扣除比例的基数由应纳税所得额改为企业会计利润总额并将年度利润总额界定为企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。这样更方便公益性捐赠税前扣除的计算有利于纳税人正确申报体现了国家对发展社会公益性事业的支持。

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