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上传者: song建立 2017-09-19 评分 4.5 0 62 8 282 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《财务审计报告模板doc》,可适用于高等教育领域,主题内容包含财务审计报告模板集团公司原总经理(董事长)同志离任(任期)经济责任财务审计报告新疆计师事务所二,,八年九月t董事长)同志离任(任期)经济责任财务审计符等。

财务审计报告模板集团公司原总经理(董事长)同志离任(任期)经济责任财务审计报告新疆计师事务所二,,八年九月t董事长)同志离任(任期)经济责任财务审计报集团总公司原总经理(告字()第号国务院国有资产监督管理委员会:根据国务院国有资产监督管理委员会【】国资厅评价号《关于对集团总公司原总经理(董事长)同志进行离任(任期)经济责任审计的通知》我们受托于年月日至年月日对集团总公司原总经理(董事长)同志任职期间自年月至年月的财务会计报表及经济责任相关资料进行了审计。按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:()设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报()选择和运用恰当的会计政策()作出合理的会计估计。按照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第号)和《中央企业经济责任实施细则》的要求提供完整、真实的经济责任审计相关资料。这种责任包括:()贵公司提供的资料是完整的如有不完整情况贵公司将进行书面陈述。()贵公司提供的资料是真实的。如有瑕疵贵公司将进行书面陈述。我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及经济责任相关资料发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在t审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时我们考虑与财务报表编制相关的内部控制以设计恰当的审计程序调查核实企业重大经营活动和经营决策对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报。我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。集团总公司高度重视本次审计工作于年月日以号文下发了相关文件要求各被审计单位严格按照审计组的要求积极配合审计人员工作。在审计期间集团总公司和所属被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联系并按规定程序和时间在集团总公司内向所属企业职工公告本次审计确保本次审计工作顺利完成。现将具体审计情况报告如下:一、基本情况(一)被审计企业基本情况集团总公司成立于年月是在基础上组建的制企业属国务院国资委直接管理的以为主业的企业集团。集团总公司注册资本为万元。集团总公司注册地址:。法定代表人:。经营范围:。集团总公司总部机构下设部等个职能部门共拥有家全资或控股子企业其中公司为上市公司。截止t年末某集团共拥有职工人其中:在岗职工人离退休人。(二)被审计企业负责人基本情况本次被审计企业负责人于年月被任命为集团总公司原总经理(董事长)年月被任命为集团总公司党委书记于年月离任任期近年。同志任职期间除负责集团全面管理工作外还主管集团总公司总部部、部、部工作。二年国资委任命新的领导班子后同志作为集团总公司董事长党委书记、法人代表主要有以下职责:主持董事会工作主持党委工作。指导、帮助、监督经理班子完成董事会决议。担任董事会战略委员会、提名委员会主任。并同时分管集团总公司总部部。二、审计实施情况(一)审计范围的实施根据国资委批复的审计方案按照重要性原则我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入经济责任审计工作范围其他子企业视不同情况决定是否纳入审计工作范围。基本保证了审计户数不少于审计资产量不少于被审计企业资产总额的。其中共审计了二级单位户(占总户数)、审计资产量万元(占资产汇总量)三级单位户(占总户数)、审计资产量万元(占资产汇总量)。审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计具体包括:资产或效益占有重要位臵的子企业或由企业负责人兼职的子企业户任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业户任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵t债、债务危机等财务状况异常的子企业户任期单位:万元年(三年分别说明)审计后比审计前资产总额减少万元其中流动资产减少万元固定资产减少万元长期投资减少万元无形资产及其他长期资产减少万元。流动t述变化除长期投资调减万元为不良资产调整外其余全部为执行《企业会计制度》对清产核资结果进行的追溯调整。()负债情况年负债总额增加万元其中:应交税金增加万元、应付福利费增加万元、应付股利减少万元、其他应付款增加万元等等。()所有者权益情况年未分配利润减少万元为清产核资追溯调整减少万元补提长期投资减值准备减少万元资本公积减少万元主要为调入实收资本。()少数股东权益情况t年、年少数股东权益分别增加万元、万元为清产核资追溯调减和权益增加的影响。年、年少数股东权益分别减少万元、万元为补提减值准备和会计差错所有者权益减少按比例承担调整。、损益类情况整表及说明。(二)审计后任期内各年度财务状况年至年期间集团总公司资产、负债及所有者权益的项目和结构都发生了很大变化财务状况前后对比明显好转(恶化)。集团总公司年月日(审计期初)资产总额万元负债总额万元所有者权益万元年月日(审计期末)资产总额万元负债总额万元所有者权益万元。此期间资产增加万元增幅为负债增加万元增幅所有者权益增加万元增幅为。主要变化原因是等。财务状况简表t资产的变化主要是:流动资产增加万元增幅其中货币资金增加万元应收款项增加万元存货增加万元长期投资增加万元固定资产净值增加万元在建工程增加万元等。资产分类增减情况简表负债变化主要是:短期借款增加万元应付账款增加万元应付账款增加万元其他应付款增加万元长期借款增加万元其他长期负债增加万元等。负债分类增减情况简表所有者权益的主要变化是:盈实收资本增加万元主要是。资本公积增加万元主要是。余公积减少万元主要是。t所有者权益分类增减情况简表未分配利润增加万元由形成。志担任董事长期间集团总公司的财务状况发生了很大变化在资产总额、负债总额和所有者权益方面均有体现所有者权益增幅达到国有资本保值增值结果明显。(三)审计任期内各年经营成果年,年期间集团总公司累计实现主营业务收入万元、主营业务成本万元、产品销售税金及附加万元、其他业务利润万元、营业费用万元、管理费用万元、财务费用万元(基本为借款利息)、利润总额万元企业所得税万元净利润万元。根据国资委规定口径计算该期间企业累计实际业绩利润万元。各年经营情况简表t润总额任期消化以前潜亏,任期新增不良资产(扣除因客观因素新增不良资产)(四)审计后主要经济指标完成情况(对企业审计后各年度重要经济指标进行分析不限于所列指标应该与业绩考核指标联系对于一个具体的企业将每年度的业绩考核指标经本次审计后确定的数值列示出来。)、资产质量变动状况不良资产比率不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业尚未处理的资产净损失和潜亏(资金)挂账,以及按财务会计制度规定各类有问题资产预计损失金额。注:该指标是按效绩评价口径分析还原填报非按财务指标直接计算。经营能力指标表(次)t偿债能力指标表加稳健但流动比率、速度比率指标反映短期偿债能力较低。、资产保值增值情况任期国有资本保值增值率(年,年)年度国有资本保值增值率()资本有问题资产预计损失额)期初国有资本注:该指标是按效绩评价口径分析还原填报非按财务指标直接计算。历年财务效益指标表t。四、审计中发现的主要问题(结合企业的实际情况和审计情况较好地进行分类陈述。)我们根据批复的审计方案在进行审前调查的基础上通过适当利用其他审计成果(内部审计报告、外部审计报告等)围绕同志任职期间企业财务收支状况真实性、资产质量、经营成果、企业重大经营活动和经营决策、经营合法合规性五个方面进行审计。审计发现年来集团总公司通过加强财务管理和全面预算控制推进所属企业重组、改制规范、完善内控体系加快产业整合重组调整经营结构使集团总公司资产质量逐步提高财务状况进一步改善销售收入增幅大综合竞争力显著提高。但根据审计情况看有的被审计企业在会计核算、经营管理、企业重组改制、财务管理等方面仍存在违规事项在对会计核算事项根据其重要性已做审计调整后存在主要问题如下:(一)会计信息方面公司年月在未与客户签订销售合同、产品也未办理出库手续的情况下确认产品销售收入万元同时结转产品销售成本万元。上述事项不符合:《企业会计制度》企业应当在发出商品、提供劳务同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认产品销售收入实现。(需要详细说明问题所违反的规定。)(二)重大经营决策方面集团在未充分论证国家产业政策、市场竞争态势以及自身承受能力的情况下投资成立某公司由于过分追求市场占有率采用短债长投方式超能力快速扩张加之经营管理不善导致t该项目自年实施以来连年亏损累计亏损近亿元。同时年末某集团及所属某公司对其提供担保达亿元使某公司背上了沉重的债务负担。上述事项不符合:《企业国有资本与财务管理暂行办法》第二十二条企业对外投资必须符合国家产业政策和企业发展战略做好可行性研究纳入财务预算管理并明确投资项目决策者和实施者应当承担的责任。(三)内部控制方面(部分子公司投资控制制度不健全投资过程缺乏监管投资后的管理也不到位。公司自年起制定了长期投资审核制度规定了对股票投资、债券投资和其他投资的审核程序审核内容为网点建设计划、投资经营规模和资金投入量没有制定投资项目的具体操作和监管程序。不符合《内部会计控制,投资》中“单位应当指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况并组织对外投资质量分析发现异常情况应及时向有关部门和人员报告以便采取相应措施”的规定。在项目实施过程中没有对不相容岗位设臵不同的岗位基本上由销售公司独家办理对项目运作的管理滞后部分项目失去控制。(部分子企业存在大量账外企业及账外资产。审计发现某集团存在大量账外企业与账外资产涉及资产万元负债万元所有者权益万元。上述事项不符合:A、《中华人民共和国会计法》第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算填制会计t凭证登记会计账簿编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。(四)改组改制方面间集团对下属八个单位陆续进行了主辅分离、辅业改制工,年作在实施改制工作的过程中部分程序不符合国家的有关规定。(集团八家改制单位确定的评估基准日均在国资委批准日之前部分单位在国资委批准之前已完成改制工作验资已进行完毕。国家相关文件明确规定:国有企业改制方案需按照国务院号令和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或批准程序未经决定或批准不得实施。(改制单位中除厂外其他七个单位没有按照规定进行财务审计和离任审计。号文规定“国有企业改制必须由直接持有该国有产权的单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计”。(五)不良资产方面截止年月日集团不良资产共计,,,元占总资产比率为其中:流动资产,,元长期投资,,元固定资产,,元其他资产(主要为公司的应收贷款及应收租赁款),,元负债(潜盈减潜亏),,元。不良资产几乎都是年前产生的不良资产且主要集中在t公司公司不良资产金额,,元占不良资产比例。(清产核资确认的不良资产情况本次审计我们直接利用会计师事务所有限公司号《清产核资专项审计报告》及国务院国有资产监督管理委员会国资清办号《关于公司清产核资结果及执行〈企业会计制度〉的批复》的清产核资批复结果。其中:清产核资共申报原制度损失,,元全部确认为不良资产清产核资共申报预计损失,,元审计确认不良资产,,元(扣除按账龄确认的部分)。(清产核资以外仍存在的不良资产情况集团在清产核资以外仍存在的不良资产,,元主要是由于公司和公司未参加清产核资其中:公司不良资产,,元公司,,元。包括:流动资产,,元固定资产,,元长期投资,,元待处理资产,,元潜亏挂账(扣除潜盈),,元。潜在的不良资产情况()在以上不良资产中不包括集团内部往来形成的不良资产,万元()集团对拥有大量不良资产的长期投资单位已计提了减值准备但并不能完全准备因为集团为这些企业进行担保即使t这些企业依法破产关停也无法免除集团担保责任()诉讼情况作为原告诉讼金额为人民币万元外币万美元据不完全统计作为被告诉讼案件的金额为人民币万元外币万美元。五、审计建议针对审计发现的突出问题从政策、制度和出资人监管等方面分析原因提出如下建议:(站在事务所的角度对企业、对国资委提出相应的建议)(一)对审计发现的集团总公司内部控制以及经营管理等方面的问题提出加强和改进管理的建议:、应将企业改革的重点放在完善内部控制管理机制、规范企业法人治理结构方面。、尊重企业法人财产权规范运作所属企业的改制、重组工作。要在法律架构内进行重组要有齐全的法律文件而且业务关系在法律上要规范化。、规范关联交易提高同业竞争水平。、严格执行财务总监制度强化日常财务监督。目前各子企业基本配备了财务总监对企业的运营实施监控。要建立内部统一财务管理控制制度加强对预算结果的考核更重要的是要体现在日常管理中特别是对应收账款管理、供应商管理以及存货管理要从抓好现金流开始实现日常管理制度化。、建立集团总公司的财务预警体系控制资本运营风险。)对审计发现的被审计单位的违法违规问题提请有关主管部门纠正或处理(二的建议七、其他情况(一)审计中未涉及的事项:t(二)审计中由于人力、财力、时间、审计方法等原因未能前去调查或询证的事项:(三)其他需要说明的重要事项:八(附件附件一:年,年审计调整后会计报表(包括资产负债表、利润表)附件二:主要审计事项调整表附件三:审计调整事项说明新疆有限责任会计师事务所中国注册会计师:中国〃新疆中国注册会计师:年月日t

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