2013年中级审计师考试辅导3144597

2013年中级审计师考试辅导3144597 2013年中级审计师考试辅导 审计理论与实务 第十二章 审计管理 【考情分析】 本章将以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，规定性条款比较多。本章内容与第四 章有一定联系。考试都以客观题形式出现，分值在3分左右。 【内容介绍】 第一节 审计管理概述 第二节 审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 管理 第三节 审计质量管理 第四节 审计风险管理 第五节 审计档案管理 第六节 审计管理的基础工作 【内容讲解】 第一节 审计管理概述 一、审计管理的含义 (一)审计管理的概念 所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指 挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。 (二)审计管理的主体和客体 审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言， 其管理主体是指它的决策机构或领导机构。 审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动。 (三)审计管理的特征 1.审计管理要服从审计目标 2.审计管理要注重对审计人员的管理 3.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终 4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 【例题1?单选题】下列有关审计管理的表述中，错误的是: A.审计管理要服从审计目标 B.审计管理要注重对审计人员的管理 C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行 D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 [答疑编号6162120101] 【正确答案】C 【答案解析】审计管理的特征:审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。 二、审计管理的内容 1.审计计划管理 2.审计质量管理 3.审计风险管理 4.审计档案管理 本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。 第二节 审计计划管理 第1页 2013年中级审计师考试辅导 审计理论与实务 一、审计计划管理的含义 审计计划管理是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。 二、审计计划的种类 审计计划可以按不同的标志加以分类。 编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划; 按审计计划 按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2至5年的审计计划)、短期审计计划(年度审计计划); 按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划(年度总)和审计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 (某一)。(回忆第四章) 以下以国家审计为例着重说明审计项目计划和审计方案。 (一)审计项目计划 审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要依次实施的所有审计项目的计划。 (二)审计方案 包括审计工作方案(审计机关编制总体工作计划)和审计实施方案(审计组编制审计过程的工作安排)。 三、审计计划管理的内容 以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括:审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的检查和考核。 (一)审计计划编制的管理 1.审计项目计划 审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。 2.审计项目计划编制的工作步骤与项目选择考虑因素 审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划:(与第四章相同) 第一步:调查审计需求，初步选择审计项目; 第二步:对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序; 第三步:评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。 有些项目是必选项目，审计机关必须将其纳入项目计划。主要包括:法律法规规定每年应当审计的项目;本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目;上级审计机关安排或者授权的审计项目。 审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。 3.审计项目计划的内容与形式(与第四章内容相同) 审计项目计划的内容，包括文字说明和表格两部分。 【例题2?单选题】下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是: A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目 B.审计署负责管理署本级审计项目计划 C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划 D.审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准 [答疑编号6162120102] 【正确答案】C 【答案解析】有些项目是必选项目，审计机关必须将其纳入项目计划。主要包 括:法律法规规定每年应当审计的项目;本级政府行政首长和相关领导机关要 求审计的项目;上级审计机关安排或者授权的审计项目。 第2页 2013年中级审计师考试辅导 审计理论与实务 (二)审计项目计划执行的管理 既明确审计机关总审计计划，又明确本部门和本人的审计任务。组织实施审计项目计划还应编制计划执行进度表。 1.审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。 2.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。 年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整: (1)本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的; 2)上级审计机关临时安排或者授权审计项目的; ( (3)突发重大公共事件需要进行审计的; (4)原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的; (5)需要更换审计项目实施单位的; (6)审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。 3.为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。报告的主要内容包括: (1)计划执行进度; (2)审计的主要成果; 3)计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。 ( (三)审计项目计划检查和考核的管理 对审计项目计划的检查和考核应按责任制分级进行。首先应由承担审计项目的审计小组自查;然后是审计机构各部门的检查、考核，并做出总结;最后由审计机关负责计划管理的部门加以总考核。 各级的检查和考核的内容有所不同，但检查和考核的主要工作是: 1.确定审计项目计划的执行结果，计划目标及有关指标的完成情况，以及计划完成的质量水平。 2.对完成或未完成审计项目计划的原因进行分析，总结经验和教训。 3.对审计项目计划编制中存在的缺陷进行分析，并找出改进的措施。 第三节 审计质量管理 一、审计质量管理的含义 审计质量有两方面内容:一是指作为审计最终成果的审计报告的质量，二是指审计工作的质量。 审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。 二、审计质量管理的内容与方式(4个标题名称,具体含义) (一)全面管理 审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。 全面管理的内容主要包括两个方面，一是一般管理，二是业务管理。 一般管理:是指不直接针对具体审计项目的管理，目的在于为保证审计质量提供先决条件。例如，对审计组织、审计人员独立性的管理，对保证和提高审计人员技能的管理，对有效审计方法开发和利用的管理，对技术咨询、法律咨询及其专家利用的管理，对检查监督工作的管理等。 业务管理:是指针对具体审计项目的管理，目的在于保证和提高项目审计的质量。业务管理应当实行全过程管理。 (二)全过程管理 审计质量管理应贯穿审计工作全过程。 (三)外部管理和内部管理 外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。 第3页 2013年中级审计师考试辅导 审计理论与实务 (四)多层次管理 多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理等。 三、审计质量管理的方法 (一)分层次分阶段质量控制法 (二)关键点质量控制法:不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。 (三)质量检查控制法 检查主体客体:质量检查控制法就是专职或专门的检查小组(或人员)对正在进行的审计活动 或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 。 范围:审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。 重点关注:审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性。 内部审计机构要制定相关的质量控制措施，确保其工作符合内部审计 准则 租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载 的要求，确保审计质量。 社会审计组织的审计质量管理，除了通过事务所自身的质量控制体系进行控制外，还应通过注册会计师协会等行业组织对其质量进行监督检查，包括同业检查。此外，事务所接受委托，对国家审计机关监督对象的单位实施审计的，其出具的报告还应接受审计机关的监督检查。 第四节 审计风险管理 一、审计风险的含义与种类 (一)审计风险的含义 广义的审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。 审计风险的基本特征是: 1.审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移 2.审计活动自始至终存在着审计风险 3.审计风险具有潜在性。没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，并不是说明审计风险是不存在的。 4.审计风险是可以控制的。审计取证模式的发展表明:审计风险虽然存在，但可以加以控制。 (二)审计风险的分类 审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。 从审计风险管理的角度还可将审计风险分为可控风险和不可控风险。 1.可控风险 可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。 2.不可控风险 不可控风险是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素，外部因素如国家经济形势的变化，内部因素如被审计单位内部控制健全程度等。 二、审计风险的控制方法 审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。 (一)自我保护法。控制可以控制的审计风险。 第4页 2013年中级审计师考试辅导 审计理论与实务 (二)风险回避法。审计项目选择。 (三)风险转移法。责任划分清楚。 (四)风险承受法。比如建立风险基金制度，办理职业保险。 【例题3?多选题】下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有: A.审计风险是客观存在的 B.审计风险是可以控制的 C.审计风险是可以消除的 D.审计风险具有潜在性 E.审计风险存在于审计全过程 [答疑编号6162120103] 【正确答案】ABDE 【答案解析】审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也 可合并称为被审计单位的重大错报风险。 从审计风险管理的角度还可将审计风险分为可控风险和不可控风险。 第五节 审计档案管理 一、审计机关的审计档案及其审计档案工作 审计档案是指审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的、具有保存价值的以纸 历史记录。 质、磁质、光盘和其他介质形式存在的 审计署主管全国的审计档案工作，同时接受国家档案行政管理部门的监督和指导;地方各级审 上一级审计机关和同级档案行政管理部门的监督和指导。 计机关的审计档案工作，接受 二、审计档案的建立及保管 审计档案的建立实行审计组组长负责制。立卷责任人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后及时立卷归档。 审计文件材料按审计项目立卷，一个项目可立一个卷或若干卷，不得将几个审计项目合并立为一个卷。跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。 应归入项目审计档案的文件材料是: 1.立项性文件材料，如审计通知书，审计实施方案; 2.证明性文件材料，如审计证据(含承诺书)，审计工作底稿; 3.结论性文件材料，如审计报告、审定审计报告的会议纪要、审计报告征求意见书、复核意见书、审计决定书、审计移送处理书、审计处罚决定书、审计听证告知书、审计文书送达回证; 4.其他审计备查文件资料 排列规则:审计案卷内文件材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料四个单元进行排列。 归档时间:应当以审计项目案卷为单位进行交接，归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年4月底。 审计档案的借阅:仅限定在审计机关内部，审计机关以外的单位不得查阅。有特殊情况，须经该审计机关主管领导批准。 第六节 审计管理的基础工作 审计管理由三个基本要素构成，即管理主体、管理客体和管理依据。审计管理的基础工作一般应包括: 一、审计人员的管理 二、审计方法的开发和管理 第5页 2013年中级审计师考试辅导 审计理论与实务 三、审计手段的开发与管理 四、审计信息管理 五、审计统计管理 六、审计法制管理 第6页