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企业合理合法避税的方法.doc

企业合理合法避税的方法

anlanyon
2012-11-30 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《企业合理合法避税的方法doc》,可适用于战略管理领域

合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税它是一种正常合法的活动合理避税也不仅仅是财务部门的事还需要市尝商务等各个部门的合作从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下以对法律和税收的详尽研究为基础对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师在法律规定范围内最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的是企业应有的经济权利。必须强调一点:合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。中国国内常用的一些避税方法。从实用角度来看国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发企业的老总和财务经理需要解决不同难题。一、合理避税:老总能做什么规避税收现在早就不是一个只适合于私下交流的话题。现在许多企业老板都在交流怎样规避税收成功的经验大家“群起而效仿”。一个企业经营的角度来分析的。假如能是一个管理决策层从企业的发展战略角度来看这样的操作更适合于您。、换成“洋”企业:我国对外商投资企业实行税收倾斜政策因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。、注册到“避税绿洲”:凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营从而享有更多的税收优惠(本节内容读者可参见《推开“离岸绿洲”的门》一文)。、进入特殊行业:比如对服务业的免税规定:托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免缴营业税。安置“四残人员”占企业生产人员以上的民政福利企业其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务免缴营业税。、做“管理费用”的文章:企业可提高坏帐准备的提取比率坏帐准备金是要进管理费用的这样就减少了当年的利润就可以少交所得税。企业可以尽量缩短折旧年限这样折旧金额增加利润减少所得税少交。另外采用的折旧方法不同计提的折旧额相差很大最终也会影响到所得税额。、用而不“费”:中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。当今的企业界这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许虽然此方法在时下的企业界并不鲜见但我们在此并不提倡。、合理提高职工福利:中小企业私营业主在生产经营过程中可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资为员工办理医疗保险建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支同时也能够帮助私营业主调动员工积极性减少税负降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。、做足“销售结算”的文章:选择不同的销售结算方式推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况尽可能延迟收入确认的时间。例如某电器销售公司当月卖掉台各类空调总计收入万左右按的销项税要交多万的税款但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。二、合理避税:财务总监能做什么常用的避税方法有很多但一般不外乎:利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。、用足税收优惠政策:新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院避免了减免税过多过乱的现象。同时税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策如:高新技术开发区的高新技术企业减按的税率征收所得税新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税年利用“三废”作为主要原料的企业可在年内减征或免征所得税企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等年净收入在万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策最大限度避税壮大企业实力。同时现在全国各地经济开发区如雨后春笋他们开出的招商引资条件十分诱人大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。、定价转移:转移定价法是企业避税的基本方法之一它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中不是按照市场公平价格而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格以达到少纳税或不纳税的目的。转移定价的避税原则一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业最终减少两家企业的纳税总额。出于不能公开的原因对我们接触到的部分企业和公司的规避税收行为均予匿名。某公司A将总部设在了沿海经济特区享受的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的B公司完成B公司适用的比例税率。A公司每年从B公司购进产品万件对国外销售进价每件元售价每件元。显然这种产品的生产成本元件那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了:A公司年利润额=(?)×=(万元)A公司应纳所得税=×=(万元)B公司年利润额=(?)×=(万元)B公司应纳所得税=×=(万元)A、B两公司总共缴纳所得税==(万元)出于避税的目的可以将税率高的B公司的部分利润转移到A公司。我们已经知道A公司从B公司购进产品单价为元仍以元售出则:A公司年利润额=(?)×=(万元)A公司应纳所得税=×=(万元)B公司年利润额=(?)×=(万元)B公司应纳所得税=×=(万元)A、B两公司共纳所得税==(万元)这两家公司A、B利润转移前后两公司年利润总和为:=万元而利润转移后的总利润为:=(万元)。在利润转移前后两家公司的总利润还是相等的只是在采用转移定价后两家公司他们应该缴纳的所得税减少了?=万元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区在这两家企业间进行贸易和合作贸易的额度越大所能节省的税收就会越多。、分摊费用避税:企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下想方设法从账目找到平衡使费用摊入成本时尽可能地最大摊入从而实现最大限度的避税。常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法我们就可总结出普遍的规律:无论采用哪一种分摊只要让费用尽早地摊入成本使早期摊入成本的费用越大那么就越能够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。?、通过名义筹资避税:这一原则就是利用一定的筹资技术使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来企业生产经营所需资金主要有三个渠道:、自我积累:、借贷(金融机构贷款或发行债券)、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利润而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式二者都不能抵减当期应交纳的所得税因而达不到避税的目的。借贷的利息支出从税前利润中扣减可以冲减利润而最终避税。、资产租赁避税:租赁是指出租人以收取租金为条件在契约或合同规定的期限内将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险由于租金从税前利润中扣减可冲减利润而达到避税。一、财务总监财务筹划:在日常企业财务会计税务处理中很多企业纳税人在会计处理上经常利用代理记账的方法避免或者减少纳税。其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异现在笔者现选择了代理记账有关销项税额方面的工作实践中发现的各类手段、手法录于此文供参考。、专业代理记账人在办理这些工作实践中其在发出商品后不按“权责发生制”的原则按时记销售收入而是以收到货款为实现销售的依据。、原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”而是记“营业外收入”或者直接磨掉“应付帐款”不计提“销项税额”。、以“预收帐款”方式销售货物产品(商品)发出时不按时转记销售收入长期挂帐造成进项税额大于销项税额。、制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。、价外收入不记销售收入不计提销项税额。如:托收承付违约金大部分企业收到违约金后增加银行存款冲减财务费用。、三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件)保修点及商家挂帐不记收入配件相当一部分都记入“代保管商品”。、代理记账者不将废品、边角料等收入记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户少数应用在职工福利上如:食堂补助极个别用于上缴管理费多数用在吃喝玩乐和送礼上。、返利销售。市场经济下的营销方式多变返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后代理记账者不将这些现金入帐也不作价外收入更不作“进项税额转出”形成帐外经营。、折让收入。折让即折让与折扣相似于返利销售所不同的是:折让是发生在销售实现的时候在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定在发票上注明折让数额的按实际收款记收入。另外开具红票的不允许冲减收入。在实际工作中纳税人往往是用红票冲减收入将冲减的收入以现金方式给购货员购货方不记价外收入造成少缴税款。、包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。、从事生产经营和应税劳务的混合销售代理记账者选择有利于企业的方法记帐和申报纳税。、销售使用过的固定资产包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等不符合免税规定的也不按的征收率计算缴纳增值税而是直接记营业外收入。、为调节本企业的收入及利润计划人为调整收入将已实现的收入延期记帐。、视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资产品(商品)送礼或作样品进行展销不视同销售记收入不记提销项税额。、母公司下挂多家子公司涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算其它任由子公司子公司每年向母公司上缴一定的管理费。、小规模纳税人为了达到一般纳税人标准在认定后达不到标准将要年检时采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票货款也互相支付但就是一点几家开具发票互相之间的业务都不增值这些就是一些企业税负偏低的一种原因。、已开具的增值税发票丢失又开具普通发票不记收入。年月日星期五第页共页

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