文化创意产业税收优惠政策

第一章文化艺术类税收优惠政策 第一节营业税 一、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书（画）院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售第一道门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。 文件依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》 二、经营性文化事业单位转制为企业和政府鼓励的新办文化企业，在境外提供文化劳务取得的境外收入不征营业税。 文件依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》 三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级县以上(包括县级市、区、旗)党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。 文件依据：《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2006]153号） 第二节企业所得税 一、关于捐赠税前扣除的规定 为了鼓励社会各界对宣传文化事业的捐赠，纳税人向宣传文化事业捐赠在所得税扣除方面可享受以下政策： （一）对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税时准予扣除。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税［2000］021号） （二）企业等社会力量通过中华社会文化发展基金会对下列文化事业的捐赠，企业所得税纳税人捐赠额在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除。 对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；对公益性的图书馆、博物馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；对重点文物保护单位的捐赠；对文化行政管理部门所属的非生产经营性文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。 文件依据：《国家税务总局关于企业等社会力量向中华社会文化发展基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知》（国税函［2002］890号） （三）对企事业单位、社会团体按照《捐赠法》的规定，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地的捐赠，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十二条规定的，在年度应纳税所得额的10％以内的部分，准予扣除。 文件依据：《财政部 国家税务总局 海关总署 科技部 新闻出版总署关于鼓励科普事业发展税收政策问题的通知》（财税［2003］055号） 第三节个人所得税 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免纳个人所得税。 政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》 二、关于捐赠税前扣除的规定 （一）捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除的有： 1、对个人通过中国国际民间组织合作促进会、中华文学基金会、中国少年儿童文化艺术基金会用于公益救济性捐赠，个人在申报应纳税所得额30％以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。 文件依据：《财政部国家税务总局关于中国金融教育发展基金会等十家单位公益救济性捐赠所得税前扣除问题的通知》（财税 [2006]73号） （二）根据财政部、国家税务总局文件规定可全额扣除的有： 对个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。 文件依据：《财政部国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税[2000]21号） 第二章广播、电视、电影类税收优惠政策 第一节营业税 根据《营业税税目注释》的规定，数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”项目征收营业税。 文件依据：《国家税务总局关于广播电视有线数字付费频道业务征收营业税问题的通知》（国税函[2004]141号） 第二节企业所得税 一、广播电视事业单位的下列收入不征或免征企业所得税。 财政拨款；事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；社会各界的捐赠收入；国务院明确批准的其他项目 文件依据：《国家税务总局关于广播电视事业单位征收企业所得税若干问题的通知》（国税发[2001]15号） 第三章软件、网络及计算机服务类税收优惠政策 第一节营业税 一、对从事软件著作权转让业务和软件研制开发业务，比照技术转让与技术开发业务免征营业税。 文件依据：《北京市地方税务局关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入暂免征收营业税问题的通知》（京地税营[2002]224号） 第二节企业所得税 一、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号） 二、软件企业减免税优惠政策 （一）对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 上述政策执行口径规定“新办软件生产企业”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新办的软件生产企业。2000年7月1日以前成立的软件生产企业，不享受新办软件生产企业的免征或减征企业所得税优惠政策。如经过认定属于国家规划布局内的重点软件生产企业，可以按照《通知》第一条第三款规定执行。 软件生产企业的开始获利年度，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。 “第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税”政策的软件生产企业，其减免税年度应从开始获利年度起连续计算，不得因期间发生亏损而推延。 对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税期间，按照15％税率减半计算征收企业所得税；减免税期满后，按照15％税率计征企业所得税。 文件依据：《财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（ 财税[2000] 25号）；《国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》（国税发［2003］082号） （二）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳所得额时扣除。 文件依据：《财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（ 财税[2000] 25号） 三、集成电路企业减免税优惠政策 （一）对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，从2002年开始，自获利年度起实行企业所得税“两免三减半”的政策，即自获利年度起，第一年、第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税[2002]70号） （二）投资额超80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。 集成电路 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。 文件依据：《财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（ 财税[2000] 25号） 第四章广告会展类税收优惠政策 第一节营业税 一、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。允许在广告代理业务收入额中作减除处理后计算缴纳营业税的广告发布费支出，仅指向具有广告发布权的广告经营者（含媒体、载体）支付的广告发布费。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）；《北京市财政局 北京市地方税务局转发财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（京财税[2003]1376号）；《北京市地方税务局关于贯彻落实营业税若干政策问题的通知》（京地税营[2003]506号）。 二、展销、展览组办业务，属于代理服务业务，对其取得的收入，允许以扣除实际代付的场租费、展台搭建费和参展客商差旅费后的余额为营业额，照章征收营业税。异地考察组办业务，暂比照旅游业营业税征收规定执行。 文件依据：《北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知》（京地税营[2001]507号）。 第六章艺术品交易类税收优惠政策 第一节个人所得税 一、个人拍卖财产取得收入，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。 文件依据：《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号） 第七章设计服务类税收优惠政策 第一节营业税 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税。 文件依据：《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）；《北京市地方税务局关于印发〈取消技术交易免征营业税审批项目后续 管理办法 关于高温津贴发放的管理办法稽核管理办法下载并购贷款管理办法下载商业信用卡管理办法下载处方管理办法word下载 〉（试行）的通知》（京地税营[2005]525号） 第二节企业所得税 勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税。 文件依据：《国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革企业所得税问题的通知》（国税发[2001]60号） 第八章旅游、休闲娱乐类税收优惠政策 第一节营业税 一、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书（画）院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售第一道门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。 文件依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》 二、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者交付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 文件依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则。 第二节企业所得税 一、新办的独立核算的从事旅游业的企业，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财税字第001号） 第三节房产税、城镇土地使用税 一、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免纳房产税。 文件依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》 二、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免缴土地使用税。 文件依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 第十章其他普遍性税收优惠政策 第一节营业税 对单位和个人在本市从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税；对从事软件著作权转让业务比照技术转让免征营业税。 文件依据：《财政部 国家税务局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉有关税收问题》（财税字[1999]273号） 第二节企业所得税 一、对从事数字广播影视、数据库、电子出版物等研发、生产、传播的文化企业，凡符合国家现行高新技术企业税收优惠政策规定的，可统一享受相应的税收优惠政策。 主要是在企业所得税方面，国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，自2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。上述企业在投产经营后，其获利年度以第一个获得利润的纳税年度开始计算；企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，其获利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算。按照现行规定享受新办高新技术企业自投产年度起两年免征企业所得税优惠政策的内资企业，应继续执行原优惠政策至期满，不再享受自获利年度起两年免征企业所得税的优惠政策。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号） 二、对科研单位和大专院校服务于各业（包括文化创意产业）的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，经核定，暂免征收企业所得税。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号） 三、企业事业单位（包括文化创意企业）进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。是指： 企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分,依法缴纳所得税。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号） 四、对财务核算 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。 对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号） 五、企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的应单独管理，不再提取折旧。企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号） 六、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》（财税[2007]31号） 七、经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策；动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。享受上述优惠政策的动漫产品和企业的范围及管理办法，由财政部和税务总局会同有关部门另行制定。 注：财政部和国家税务总局尚未下发有关文件 第三节印花税 一、关于资金账簿的印花税 （一）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。 （二）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。 （三）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。 （四）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。 （五）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。 二、关于各类应税 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的印花税 企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。 三、关于产权转移书据的印花税 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 文件依据：《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）