湖南会计从业《会计基础》第五章第四节对账讲义

湖南会计从业《会计基础》第五章第四节对账讲义 2012-11-17 作者：91up快学堂（ http://www.91up.com） 来源：91up快学堂（中国最大免费教育平台） 　　第四节 对账 　　一、对账 　　对账按其范围可分为内部对账和外部对账;按其进行的时间，可分为平时对账和 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 期期末对账;按其 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 又包括账证核对、账账核对、账实核对【删除教材中的“账 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 核对”】。 　　(一)账证核对 　　账证核对，就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 　　账证核对必须注意两个环节。 　　1、严格凭证编号，按日控制核对 　　2、随时登账，随时查对 　　(二)账账核对 　　账账核对：是将各种账簿记录之间的的有关指标核对相符。每月末进行一次。具体核对内容包括： 　　(1)所有总分类账户的借方余额合计与贷方余额合计核对相符。 　　(2)所有总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计核对相符。 　　(3)总账中“库存现金”和“银行存款”账户期末余额应分别与库存现金日记账、银行存款日记账的期末余额核对相符。 　　(4)总分类账各账户的期末余额应与其所属明细分类账的期末余额之和核对相符。 　　(5)会计部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对相符。 　　(三)账实核对 　　账实核对是指各项财产物资和债权、债务等的账面余额与实存数额进行的核对。具体核对内容包括： 　　(1) 现金日记账账面余额与库存现金实存数的核对。 　　(2) 银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对。 　　(3) 各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数核对相符。 　　(4) 各种应收、应付款项明细账账面余额与对方单位的账面余额核对相符。 　　【例 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 59·多选题】对账工作包括( )。 　　A.账簿记录与记账凭证核对 　　B.总账与明细账核对 　　C.总账与日记账核对 　　D.库存现金日记账与库存现金实存数核对 　　【答案】ABCD 　　【例题60·判断题】对账也包括账表核对。( ) 　　【答案】× 　　【例题61·多选题】对账的内容包括( )。 　　A.证证核对 B.账证核对 C.账账核对 D.账实核对 　　【答案】BCD 　　【例题62·多选题】账账核对包括( )。 　　A.总账与日记账核对 　　B.总账与明细账核对 　　C.会计账与保管账核对 　　D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对 　　【答案】ABC 　　【例题63·多选题】账实核对是指账簿与财产物资实有数额是否相符。具体包括( )核对。 　　A.现金日记账余额与现金实际库存数 　　B.银行存款日记账余额与银行对账单余额 　　C.各种财产物资明细账余额与其实存数额 　　D.债权、债务明细账余额与对方单位或个人的记录 　　【答案】ABCD 　　【例题64·多选题】账账核对包括( )的核对是否相符。 　　A.所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计 　　B.总账余额和所属明细账余额合计 　　C.现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额 　　D.银行存款日记账和银行对账单 　　【答案】ABC 　　【例题65·单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是( )。 　　A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 　　B.银行存款日记账余额与其总账余额核对 　　C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 　　D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 　　【答案】A 　　【例题66·单选题】在下列各项中，不属于账实核对的内容是( )。 　　A.财会部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对相符 　　B.库存现金日记账账面余额应与库存现金实存数的核对 　　C.银行存款日记账账面余额应与银行对账单的核对 　　D.各种应收、应付款项明细账账面余额应与有关债务人、债权人的相关账面余额核对相符 　　【答案】A 　二、更正错账 　　如果账簿记录发生错误，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄录。错账更正方法通常有：划线更正法、红字更正法、补充登记法予以更正。 　　(一)划线更正法 　　划线更正法又称红线更正法，适用于：在结账前发现的账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误，可以采用划线更正法。即：纯属登账时文字或数字上的笔误。 　　更正方法是：在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。划线时，对于错误的数字，应全部划红线更正，不能只更改其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。如张玲在记账过程中将“650”误写成“560”，发现后更改时应将“560”用单红线全部划去，再在红线上用蓝笔书写“650”字样，并在旁边加盖私章，不能只划去“56”两字。 　　(二)红字更正法 　　红字更正法又称红字冲账法，适用于对以下两种错误的更正： 　　(1)记账后在当年内发现记账凭证中所记的会计科目错误【注意：也包括“记账方向错误”】，可以采用红字更正法。 　　更正方法是：先用红字填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，【在摘要中写明“冲销某月某日×字第×号错误凭证”】，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。【在摘要栏内写明“补记某月某日账”】(即先用红字冲销错误分录，后用蓝字填制正确分录) 　　(2)记账后在当年内发现记账凭证中所记会计科目无误【注意：也包括“记账方向无误”】，但所记金额大于应记金额【即：记账凭证中金额多记了】，从而引起记账错误。 　　更正方法及步骤： 　　按多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。【在摘要栏中注明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”】 　(三)补充登记法 　　适用于：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误【注意：也包括“记账方向无误”】，只是所记金额小于应记金额【即：记账凭证中金额少记了】，致使账簿记录发生错误。 　　更正方法及步骤： 　　按少计的金额用蓝字填制一张记账凭证，与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少计的金额，并据以记账。【在摘要栏内注明“补记某月某日×字第×号凭证少计金额”字样】 　　【例题67·单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是( )。 　　A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误 　　B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误 　　C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误 　　D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误 　　【答案】B 　　【例题68·单选题】采用补充登记法，是因为( )，导致账薄记录错误。 　　A.记账凭证上会计科目错误 　　B.记账凭证上记账方向错误 　　C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额 　　D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额 　　【答案】D 　　【例题69·多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账簿记录错误，不能采用的错账更正方法是( )。 　　A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.重新抄写法 　　【答案】AD 　　【例题70·多选题】红字更正法通常适用的情况是( )。 　　A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 　　B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误 　　C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额 　　D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额 　　【答案】AC 　　【例题71·单选题】记账以后，发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记的金额，应采用( )进行更正。 　　A.红字更正法 B.平行登记法 C.补充登记法 D.划线更正法 　　【答案】C 　　【例题72·单选题】某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10 000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10 000元，贷：银行存款10 000元”。记账凭证经审核后登记入账。年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是( )。 　　A.补充登记法 B.红字更正法 C.划线更正法 D.重新编制一张记账凭证 　　【答案】B 　　【例题73·判断题】记账后，如发现记账凭证中，应借应贷科目正确，但所记金额大于应记金额，可采用补充登记法进行更正。( ) 　　【答案】× 　　【例题74·判断题】采用划线更正法时，对错误的文字和数字，可以只划去错误的部分进行改正。( ) 　　【答案】× 　　【例题75·判断题】错账更正的方法也适用于会计凭证错误的更正。( ) 　　【答案】× 　　【例题76·多选题】生产车间生产产品领用原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 5000元，填制记账凭证时，将金额误记为50000元，科目没有错，并已登记入账。当年更正此种错误时( )。 　　A.应用红字更正法 　　B.应用补充登记法 　　C.红字凭证的分录为： 　　借：生产成本 -45 000 　　贷：原材料 -45 000 　　D.补记凭证的分录为： 　　借：生产成本 45 000 　　贷：原材料 45 000 　　【答案】AC 　　【例题77·多选题】发生以下记账错误时，应选择红字更正法的有( )。 　　A.记账之后，发现记账凭证中的会计科目应用错误 　　B.记账之后，发现记账凭证所列金额大于正确金额 　　C.记账之后，发现记账凭证所列金额小于正确金额 　　D.结账之前，发现账簿记录有文字错误，而记账凭证正确 　　【答案】AB 　　【例题78·多选题】下列各种工作的错误，应当用红字更正法予以更正的是( )。 　　A.在登记账簿时将256元误记为265元，记账凭证正确无误 　　B.在填制记账凭证时，误将“应收账款”科目填为“应付账款”，并已登记入账。 　　C.在填制记账凭证时，误将3 000元填作300元，尚未入账 　　D.记账凭证中的借贷方向用错，并已入账 　　【答案】BD （更多资格考试资讯、考题，请访问91up快学堂 http://www.91up.com） 91UP快学堂 （中国最大免费教育平台） http://www.91up.com