2006年2月 中国管理信息化 Feb．，2006
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用Excel进行利润的敏感性分析
钟爱军
(襄樊职业技术学院
会计
会计简历会计简历会计简历会计简历会计简历
经贸系，湖北襄樊441021)
【中图分类号】F275 【文献标识码】A [文章编号】1673一0194(2006)02一0064一01
利润的敏感性分析是解析各个因素变动对利润变化影
响程度的一种分析方法。进行利润的敏感性分析，有利于开
展对目标利润的规划和管理工作，增强在经营管理工作中进
行有效预防和控制的意识，使企业的生产经营活动控制在最
有利的状态之下。
一
一、利润敏感性分析的数学关系式
利润的基本关系式是：利润=(销售单价×销量一单位变动
成本×产量一固定成本)×(1一所得税税率)，由于所得税直接针
对税前利润结果而计算，与单价、销量、变动成本以及固定成
本相比具有不同性质，对分析结果不具有实质性影响，所以
在进行利润分析时可以不予考虑。假设产销量一致，则有：利
润=(销售单价一单位变动成本)×销量一固定成本
单价、单位变动成本、销量和固定成本的变化达到一定
程度．会使利润增加或减少，导致企业的经营状况发生质变。
各因数变化都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同。
有的因数发生微小变化，就会使利润发生很大的变动，利润
对这些因数的变化十分敏感，称之为敏感因数；与此相反，有
些参数发生变化后，利润的变化不大，反映较为迟钝，被称之
为不敏感因素。反映敏感程度定额指标是敏感系数，其计算
公式为：·敏感性系数={耄凄鋈麟
其中敏感系数为正数的，表明它与利润为同向增减，敏
感系数为负数的，表明它与利润为反向增减。
二、设计分析模型
1设计分析模型表样
新建一个Excel丁作簿．参照下表，在Excel丁作表中定
义合适的行高、列宽，合并相应单元格，在有关单元格中录人
相应文字，在C，、C。、C，、C。单元格录入相应数据。
A B C D e F 疗
剽润敏感睫分析
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销售量
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2．设计分析公式
在定义公式前，需将录入状态高速为英文(半角)状态。
C7=(C3一C4)×C5一C6，
[收稿日期】2005—09—07
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E3=D3／100—100％．
E4=D4，100—100％．
E5=D5，100—100％．
E6=D6／100—100％．
注意：D3、D4、D5、D6这4个单元的数据都是通过微调
控制按钮调整出来的，E3、E4、E5、E6这4个单元中的百分比
数据则又是根据D3、D4、D5、D6单元中的数据进行相应转换
得到．数据之间存在动态链接关系。
F3=C3×(1+E3)
F4=C4×(1+E4)
F5=C5×(1+E5)
F6=C6×(1+E6)
F7=(F3一F4)×F5一F6
F7=(F7一C7)／C7
G3兰E7／E3．
G4=E7／E4．
G5=E7，E5．
G6=E7，E6。
单元格定义：将C3：C7区域和F3：F7区域设定为数值格
式，保留两位小数；将E3：E7区域设定为百分比格式，小数位
数为0：将G3：G6区域设定为数值格式，小数位数为O。
3．设计能产生因素变动效果的微调按钮
(1)如果窗体工具按钮没有出现在工具栏上，可依次通
过“视图”菜单、“工具栏”菜单和“窗体”菜单来调出。
(2)单击窗体工具按钮中的“微调项”按钮，在D，单元格
中画出大小合适的微调按钮，设置控件格式的控制参数为：
最小值设为O，最大值设为400，步长设为l，单元格链接到
D3。
(3)按照上述方法，在D4、D5和D6单元格中画出大小
合适的微调按钮，分别设置控件格式的控制参数，单元链接
分别指定为D4、D5、D6。
以上最大值和最小值的设定依据是：考虑单价、单位变
动成本、固定成本的最小允许值(最小可能值)和最大允许值
(最大可能值)，并结合E3、E4、E5、E6单元格的公式对D3、
D4、D5和D6单元格中数据所进行的转换。
4．敏感性分析的应用
单击分析模型中的变动按钮，使单价、单位变动成本、销
售和固定成本等因素中的一个因素值发生变化，其他因素值
不变．直到出现要求的目标利润值，即可分别测算出单价最
小可能值、单位变动成本最大可能值、固定成本最大可能值、
销售最小目标值。单击各因素的变动按钮，使一项因素发生
变化，其他因素不变(变动百分比为0)，即可自动显示出变化
因素对利润影响的敏感程度(位于G3一G6单元)。
万方数据
用Excel进行利润的敏感性分析
作者： 钟爱军
作者单位： 襄樊职业技术学院,会计经贸系,湖北,襄樊,441021
刊名： 中国管理信息化
英文刊名： CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION
年，卷(期)： 2006，9(2)
被引用次数： 5次
引证文献(5条)
1.熊志坤 基于燃油税的方便实用的汽车租赁动态模拟决策[期刊论文]-重庆工商大学学报（自然科学版） 2010(1)
2.谷增军 Excel在利润敏感性分析与预测模型中的应用[期刊论文]-中国管理信息化 2008(2)
3.谷增军 敏感性分析在汽车租赁公司利润预测中的应用[期刊论文]-中国管理信息化 2008(4)
4.刘国英 利用Excel构建投资项目内部收益率敏感性分析模型[期刊论文]-中国管理信息化（会计版） 2007(7)
5.年仁德 利用Excel的自定义函数构建投资项目净现值敏感性分析模型[期刊论文]-中国管理信息化(综合版)
2007(3)
本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_zgkjdsh200602023.aspx
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