财务会计分录理

财务会计分录理 一、货币资金 （一）库存现金 1、常见分录77 1）提现 2）收回零星开支 借：库存现金 借：库存现金 贷：银行存款 贷：应收账款 3）废料收入 4）收回职工借款 借：库存现金 借：库存现金 贷：营业外收入 贷：其他应收款 　　　 5）购买办公用品 　 6）发工资 借：管理费用 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 贷：库存现金 　　　 7）存现　　　　　　　　　　　　　8）预借差旅费 　　　　　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　借：其他应收款 　　　　　　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　贷：库存现金 　　　2、备用金：备用金的管理可采用定额管理和非定额管理两种方式 例题：预借差旅费 1）定额 ①领取备用金 借：其他应收款——备用金 贷: 库存现金 ②报销，并补足 借：管理费用 贷：其他应收款——备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 2）非定额 ①预借差旅费时 借：应收账款——XX 贷：库存现金 ②报销差旅费 （多余借的）借：管理费用 （少于借的）借：管理费用 贷：其他应收款——XX 库存现金 库存现金 贷：其他应收款——XX 3、现金清查 1）库存现金短缺、盘亏 ①发现短缺时 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 ②查明原因后：（分情况） 借：其他应收款——XXX （属于应该由责任人赔偿或保险公司赔偿） 管理费用 （无法查明原因，经过批准的） 营业外支出 （属于非常损失：火灾、盗窃等） 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2）库存现金长款、盘盈 ①发现溢余时 借：库存现金 贷: 待处理财产损益——待处理流动资产损益 ②查明原因后：（分情况） 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷: 其他应收款——XXX （属于应该支付给有关人员或单位的） 营业外收入 （属于无法查明原因的） (二）银行存款 1、银行存款账户：分为基本存款账户、（到当地人民银行并核发开户许可证，存放单位的工资、奖金等）一般存款账户、（只存不取）专用存款账户、（转账、提现）临时存款账户（转账、提现）。 2、常见分录 1）借入短期借款 2）预付材料款 借：银行存款 借：预付账款 贷：短期借款 贷：银行存款 3）预售货款 4）提现 借：银行存款 借：库存现金 贷: 预收账款 贷：银行存款 5）支付水电费 6）支付广告费 借：管理费用/制造费用 借：销售费用 贷：银行存款 贷：银行存款 7）支付运杂费 8）收回欠款 借：销售费用 借：银行存款 贷：银行存款 贷：应收账款 9）支付捐款 10）出售商品，货款收到 借：营业外支出 借：银行存款 贷：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（进） 3、银行存款清查 1）银行存款核对（日记账与记账凭证核对——账证核对、与总账核对——账账核对、与银行对账单核对——账实核对） 造成余额不等的原因：①未达账项 ②错账 银行存款余额调节表 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收 企业未收 加：企业已收 银行未收 减：银行已付 企业未付 减：企业已付 银行未付 调节后余额 调节后余额 （三）其他货币资金 1、其他货币资金：包括外埠存款——只存不取，采购专户、（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款——为了取得而存入的款项、）存出投资款——购买股票、债券、基金存到证券公司中。 2、核算 1）外埠存款 ①汇出时 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 ②采购时 借：材料采购——X材料（计划成本，未入库） 在途物资——X材料（实际成本，未入库） 原材料———X材料（实际成本，已入库） 贷：其他货币资金——外埠存款 ③余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 2）存出投资款 ①存入投资专户 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 ②买入股票、债券、基金时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 注意： 银行汇票提示付款期限是自出票日其1个月； 银行本票提示付款期限是自出票日其2个月； 商业汇票提示付款期限是自出票日其10内。（见票即付的汇票，自出票之日起1个月） 二、应收、预收款项 （一）应收票据 1、基础分录 1）取得:①销售 ② 以商业汇票抵付账款 借：应收票据（面值） 借：应收票据 贷：主营业务收入 贷：应收账款 应交税费——应交增值税（销） 2）到期收回 3）到期未收回 借：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据 贷：应收票据 4）未到期背书转让 借：原材料/材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进）【如有差额“借”或“贷”银行存款】 贷：应收票据（面值） 5）未到期贴现 6）贴现后未收回 借：银行存款（贴现净额） 借：应收账款（到期值） 财务费用（贴现息） 贷：银行存款/短期借款 贷：应收票据（面值） 例题：贴现息计算 A公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发，120天期限，票面价值600000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。 步骤：贴现期：贴现日-到期日（如票据不在同一票据区域另） 贴现息：票据面值×贴现期×贴现率 贴现净额=票据面值-贴现息 贴现息 =（30-7）+31+31+5=90（天） 贴现期 =60000×10％÷360×90=1500（元） 贴现净额 =60000-1500=58500（元） 特殊：带息票据 例题：利率2.16%的带息银行承兑汇票贴现。该票据出票日期为2005年10月21日，规定期限为90天，开户银行按2.475%贴现率贴现。 经查，某企业2005年l2月份持有带息应收票据一张，系银行承兑汇票。该票据出票日为2005年10月21日，票据期限90天。经计算，票据到期日应为2006年1月19日，企业于2005年l2月20日持票到银行贴现。截至贴现日，企业已经持有票据60天，贴现天数为30天。 步骤： ①贴现：到期值=2000000+2000000×2.16%×90/360=2010800(元) 　　 贴现息=2010800×2.475%×30/360=4147.28(元) 　　 贴现净额=2010800-4147.28=2006652（元） ②计息：带息的应收款项，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益 2005年10月31日的分录应为： 　　 (2000000×2.16%×10/360) 借：应收票据1200 　　 贷：财务费用1200 　2005年11月30日的分录应为 (2000000×2.16%×30/360) 借：应收票据3600 　　 贷：财务费用3600 　2005年12月20日贴现时，应作分录为 　 借：银行存款2006652.72 　　 贷：应收票据2000000 　 　 财务费用6652.72 （二）应收账款 1、基础分录 1）赊销 2）代垫运费 借：应收账款 借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：银行存款 应交税费——应交增值税（销）