会计账务处理原则与处理方法

会计账务处理原则与处理方法 一、会计核算 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 (一)公司严格按照《会计准则》和《商品流通企业会计制度》的规定，建立会计账簿，设立会计科目，及时提供合法、真实、准确和完整的会计信息。 (二)会计年度采用公历年制，即从公历一月一日起至十二月三十一日止。 (三)会计核算以人民币为记账本位币，以权责发生制为基础，记账方法采用借贷记账法，会计凭证采用记账序时、序号登记，各项财产物资应当按取得的实际成本计价，收入与相关成本相配比。 (四)当发生下列事项时，应当及时办理会计手续，进行会计核算。 1、款项和有价证券的收付。 2、财物的收发、增减和使用。 3、债权债务的发生和结算。 4、资本、基金的增减。 5、收入、支出、费用、成本的计算。 6、财务成果的计算和处理。 7、其他需要办理会计手续进行会计核算。 (五)会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，原始 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 及单据必须手续齐全，真实完整，合理合法，按照 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的会计方法进行处理，保证各项经济指标的口径一致，相互可比。 (六)在一个会计年度内，会计处理的方法前后应保持一致，不得随意变更;如确需变更，须请示财务总监，并经公司总经理批准方可。且应在财务报告中加以说明。 (七)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容，必须符合有关规定。 (八)实行会计电算化后，对使用会计软件生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。且有关电子数据、会计软件资料等应作为会计档案进行管理。 二、填制记账凭证 (一)严格按《商品流通会计制度》的规定，正确使用科目，不得任意增减或合并会计科目。 (二)填制会计凭证 会计人员对发生的每一笔经济业务，必须取得或填制原始凭证。 1、 原始凭证的内容必须具备凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价及金额等。 2、从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的公章;从个人取得原始凭证必须有填制人员的签名或盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。 3、凡填有大写和小写的原始凭证，大、小写金额必须相符;购买商品的原始凭证必须有验收证明;支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，或有支付款项的申请报告，写明原因;一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸(本身有复写功能的除外)。作废的原始凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。 4、员工因公借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款凭证。 5、商品调价，应将批文、协议等作为原始附件，如批文、协议等。需单独归档的，应当在凭证上注明其名称、日期和文件字号。 (三)原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误，应当由开具单位重开或更正，更正处应加盖开出单位的公章。 (四)会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 (五)记账凭证的填制要求: 1、记账凭证的内容必须具备凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或签章。收款和付款记账凭证应当有出纳人员签名或盖章。 2、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号进行连续编号。 3、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 4、 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 5、 如果在填制记账凭证时发生错误应当重新填制，不得涂改。已登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“订正某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。发现以前年度凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 6、记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏后最后一笔金额数字下的空行处至合计数据上的空行处划线注销。 (六)填制会计凭证，字迹必须清晰、工整、规范。 实行电算化后，对于机制记账凭证要按程序认真审核，做到会计科目使用正确，数字使用无误。 三、编制会计分录 1、收取诚信保证金 借:现金 贷: 其他应付款----诚信保证金 2、收取商装保证金 借:现金 贷:其他应付款----商装保证金 3、收取装修管理费 借:现金 贷:其他应付款----装修管理费 开业后: 借:其他应付款 ----装修管理费 贷:其他业务收入----装修管理费 4、(1)收取学员培训费 借:现金 贷:其他应付款----培训费 (2)付培训费 借:其他应付款----培训费 贷:现金 (3)开业后 借:其他应付款----培训费 贷:其他业务收入----培训费 或 借:其他业务支出----培训费 贷:其他应付款----培训费 5、收取工装押金 借:现金 贷:其他应付款----工装 ----管理人员工装 6、收取售后服务保证金 借:现金 贷:其他应付款----售后服务保证金 7、(1)预交租金 借:现金 贷:其他应付款----租金 (2)开业后按月结转 借:其他应付款----租金 贷:其他业务收入----租金 (3)按月收取租金 借:现金 贷:其他业务收入----租金 8、(1)预交款 借:现金 贷:其他应付款----预交款 (2)返预交款 借:其他应付款----预交款 贷:现金 9、(1)预交物业管理费 借:现金 贷:其他应付款----物业管理费 (2)按月结转 借:其他应付款----物业管理费 贷:其他业务收入----物业管理费 (3)按月收取 借:现金 贷:其他业务收入----物业管理费 10、(1)发生现金长款 借:现金 贷:其他应付款----长款 (2)发生现金短款 借:其他应收款----短款 贷:现金 11、(1)购入营业耗材 借: 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 物资----营业耗材 贷:银行存款 (2)领用 借:其他业务支出----营业耗材 贷:材料物资----营业耗材 (3)与供应商结算 借:应付账款 贷:其他业务收入----营业耗材 12、(1)工装付款 借:管理费用----制服费 贷:银行存款 (2)退制服抵押金 借:其他应付款----工装 管理费用(红字折旧)----制服费 贷:现金 13、(1)购入低值易耗品 借:低值易耗品 贷:银行存款 (2)领用低值易耗品 借:管理费用----低值易耗品摊销 贷:低值易耗品 14、(1)购入固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 (2)提折旧 借:管理费用----折旧费用 贷:累计折旧 (3)固定资产提前报废/出售 借:累计折旧 固定资产清理 贷:固定资产 (4)残值收入 借:现金/银行存款 贷:固定资产清理 (5)结转固定资产清理 借:营业外支出 贷:固定资产清理 或借:固定资产清理 贷:营业外收入 (6)出售不动产时，计提营业税(5%) 借:固定资产清理 贷:应交税金---应交营业税 (7)出售所用过的汽车、摩托车 借:固定资产清理 贷:应交税金----应交增值税(销项税) 15、(1)发生工程装修相关费用 借:在建工程----商场装修 贷:银行存款 工程物资 应付工资 (2)工程竣工 借:固定资产 贷:在建工程 (3)办理土地使用证 借:无形资产 贷:银行存款 (4)摊销无形资产 借:管理费用----无形资产摊销 贷:无形资产 16、(1)发生开办费 借:长期待摊费用----开办费 贷:银行存款/现金 (2)摊销开办费 借:管理费用----递延资产摊销 贷:长期待摊费用----开办费 17、(1)盘盈固定资产 借:固定资产 贷:待处理财产损溢----待处理固定资产损溢 结转 借:待处理财产损溢----待处理固定资产损溢 贷:营业外收入----固定资产盘盈 (2)盘亏固定资产 借:待处理财产损溢----待处理固定资产损溢 贷:固定资产 结转 借:营业外支出----固定资产盘亏 贷:待处理财产损溢----待处理固定资产损溢 18、(1)盘盈流动资产 借:低值易耗品 材料物资 贷:待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 结转 借:待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 贷:营业外收入----流动资产盘盈 (2)盘亏流动资产 借:待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 贷:低值易耗品 材料物资 结转 借:营业外支出----流动资产盘亏 贷:待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 19、销售 借:银行存款 现金 其他货币资金----在途资金 销售折扣与折让 贷:主营业务收入(含税)----经销 ----代销 ----联营 20、(1)经销到货 借:库存商品(不含税进价)----经销 待摊费用----待抵扣进项税 贷:应付账款----经销 (2)代销到货 借:库存商品(不含税进价)----代销 贷:代销商品款 (3)联营月底 借:库存商品(不含税)----联营 待摊费用----待抵扣进项税 贷:应付账款----联营 21、结转成本 借:主营业务成本(不含税)----经销 ----代销 ----联营 贷:库存商品----经销 ----代销 ----联营 代销同时 借:代销商品款 待摊费用----待抵扣进项税 贷:应付账款----代销 22、月末 贷:主营业务收入(红字)----经销 ----代销 ----联营 应交税金----应交增值税(销项税) 23、与供应商结算 借:应付账款----经销 ----代销 ----联营 贷:银行存款 借:应交税金---应交增值税(进项税额) 贷:待摊费用----待抵扣进项税 24、(1)计提工资、福利费、工会经费、教育经费 借:长期待摊费用 管理费用----工资 ----福利费(14%) ----工会经费(2%) ----教育经费(1.5%) 贷:应付工资 应付福利费 其他应付款----工会经费 ----教育经费 (2)发放 借:应付工资 贷:现金 应交税金----个人所得税 其他应付款----工资 (3)支付 借:应付福利费 其他应付款----工会经费 ----教育经费 贷:现金 25、支付广告、促销费 借:管理费用----广告费 ----促销费 贷:现金/银行存款 26、月末 (1)转出未交增值税 借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金--应交增值税(未交税金) (2)计提营业税 借:其他业务支出----营业税 贷:应交税金----应交营业税 (3)计提消费税 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金----应交消费税 (4)计提城市维护建设税(7%)，教育费附加(3%) 借:主营业务税金及附加 其他业务支出----城市维护建设税 ----教育费附加 贷:应交税金----应交城市维护建设税 其他应交款----教育费附加 (5)提房产税、车船使用税、土地使用税 借:管理费用----房产税 ----车船使用税 ----土地使用税 贷:应交税金----应交房产税 ----应交车船使用税 ----应交土地使用税 (6)交纳时 借:应交税金----应交增值税(未交税金) ----应交营业税 ----应交消费税 ----应交城市维护建设税 ----应交房产税 ----应交车船使用税 ----应交土地使用税 ----应交个人所得税 其他应交款----教育费附加 管理费用----印花税 贷:银行存款 27、(1)计提所得税 借:所得税 贷:应交税金----应交所得税 (2)交所得税 借:应交税金----应交所得税 贷:银行存款 28、月末转账 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 销售折扣与折让 其他业务支出 营业外支出 管理费用 财务费用 所得税 29、结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配----未分配利润 四、 登记会计账薄 (一)按国家统一会计制度和会计业务的需要设置账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 (二)现金日记账和银行日记账必须采用订本账簿，不得用分行对账单或其他方式代替日记账。实行会计电算化后，不允许甩掉手工现金日记账和银行日记账。 (三)实行电算化后，用电脑打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员的会计机构负责人、会计主管人员签章。 (四)启用会计账簿，应当将封面各栏事项按要求填写。 (五)会计人员应按会计制度会计基础工作要求，根据审核无误的记账凭证登记账簿。 (六)实行会计电算化后，总账和明细账必须每季度打印一次。应收(付)账款明细账、商品进销存明细账、商品销售收入明细账等主要账本每月打印并认真核对，发现问题及时予以更正。发生收付款业务时，在输入凭证的当天必须打印现金日记账和银行日记账，并与库存现金核对无误。 (七)账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、乱擦或用药水消除字迹，不准重新抄写，应按会计基础工作规定，规范更正。 (八)会计人员应当对会计账簿的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、单位往来、个人往来等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作应当至少每月进行一次。 (九)每月规定结账日结账。暂定每月二十五日为结账日。年度终了，按要求结转下年。 五、编制会计报表 (一)按国家统一会计制度的规定要求编制会计报表、符注及说明，同时编写财务分析及相应说明。 (二)月度报表包括: ,、资产负债表 ,、损益表 ,、费用明细表 ,、商品销售收入指标完成情况 六、管理会计档案 (一)由结算中心负责收集、整理会计资料，由结算中心专人负责。 (二)会计凭证应当按月装订成册，装订封皮的内容要填列完整、清晰，按月合理归档。会计账簿于次年一月底前清理后装订，按账簿类别归档。会计报表按时间顺序编制 目录 工贸企业有限空间作业目录特种设备作业人员作业种类与目录特种设备作业人员目录1类医疗器械目录高值医用耗材参考目录 ，装订成册归档。 (三)各类经济合同、财务计划、主要文件均应编写目录装订成册，妥善保管。 (四)会计档案要进行科学管理，存放有序，查找方便。同时严格执行安全和保密制度，不得随意堆放会计资料，严禁毁损、散失和泄密。 (五)严禁将会计资料外借，如财税部门检查调用，需经财务经理请示主管领导批准后，办理调用手续，定明清单。内部人员如因工作需要查阅会计档案的，须在查阅完毕后及时归档。