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招待费.doc

招待费

流光追彩云
2012-10-12 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《招待费doc》,可适用于财会税务领域

《企业所得税法实施条例》第四十条企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额的部分准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔〕号)明确了职工福利费列支范围“(一)尚未实行分离办社会职能的企业其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。我认为你单位职工聚餐应计入管理费福利费科目。新企业所得税法规定企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的‰。但是新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。一般情况下企业的业务招待费包括两部分一是日常性业务招待费支出如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务招待费即除前述支出外还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。新企业所得税法规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。即业务招待费列支应满足“实际发生”、“与取得收入有关”、“合理”三个标准。因此笔者认为业务招待费的税前扣除应该从以下几个方面把握:一、合理运用扣除比例新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式即业务招待费的发生额只允许税前列支同时最高额不得超过当年销售(营业)收入的‰。那么如何能做到在限额以内既能充分列支又能尽量减少纳税调整事项呢?笔者认为应该找出二者的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售(营业)收入设为x当期列支的业务招待费设为y则当y=‰x时就有y=‰x的关系存在。即当企业的业务招待费达到销售收入的‰时就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。二、税前扣除额要真实、合理业务招待费能够在税前扣除必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。所谓合理性指的是企业列支的业务招待费必须与生产经营活动直接相关并且是正常和必要的。而且企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合否则就会存在潜在的税收风险。三、及时调整本期销售收入额国家税务总局新企业所得税法(国税函〔〕号)明确企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时其销售(营业)收入额应包括条例规定的视同销售(营业)收入额。国家税务总局新企业所得税法(国税函〔〕号)规定企业将资产(自制或外购)用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形应按规定视同销售确定收入。上述的视同销售行为应及时调整为当期销售收入以扩大当期销售(营业)收入额净额从而提高业务招待费扣除的比例。四、正确区分各项费用在实际操作中企业的业务招待费与会议费、差旅费、广告和业务宣传费等经常难以区分。比如单位召开会议往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐而这部分餐饮支出往往被列支为会议费等。又如外购礼品用于赠送给客户应作为业务招待费但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工对企业的形象、产品有标记及宣传作用的则也可作为广告费和业务宣传费支出。为此要求纳税人一定要准确把握税收政策不能逾越政策的规定、想当然地处理业务招待费否则将会带来不必要的税收风险。

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