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视同销售的专题解析.doc

视同销售的专题解析

王木木 2012-10-11 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《视同销售的专题解析doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含视同销售的专题解析税法:属于增值税征税范围的特殊行为视同销售货物行为(原理):()将货物交付他人代销代销中的委托方:()销售代销货物代销中的受托方:符等。

视同销售的专题解析税法:属于增值税征税范围的特殊行为视同销售货物行为(原理):()将货物交付他人代销代销中的委托方:()销售代销货物代销中的受托方:()总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的移送当天发生增值税纳税义务。()将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。()将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。  ()将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者。  ()将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。()将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。针对教材P页视同销售的会计分录如何处理专题解析(一)上述视同销售货物行为项好理解账务处理教材写的很清楚。(二)()()含三个项目组合五个行为如何处理。仔细看上述()()项视同销售行为将自产、委托加工或购买三个项目用于项行为:A、非增值税应税项目B、集体福利或个人消费C、投资或投资者D、分配给股东E、无偿赠送其他单位或者个人(三)针对()()项分析、对购买的货物用途不同处理也不同。首先分析()()项没有购买的货物也这就是说()()项如果有购买的货物也不能做视同销售处理。税法规定:对本单位()()项购买的货物用于非增值税应税项目集体福利或个人消费的处理是不得抵扣进项税已抵扣的作进项税转出处理。(税法中级会计考试很容易考判断对错)。总结:所以对购买的货物用途不同处理也不同。以下两种处理:  A、购买的货物:用于投资()、分配()、赠送()即向外部移送视同销售计算销项税  B、购买的货物:用于非应税项目()、集体福利和个人消费()本单位内部使用不得抵扣进项税已抵扣的作进项税转出处理。、对自产或委托加工货物用于()()项注意:税务处理是相同的视同销售计算销项税都计入应交税费应交增值税(销项税)科目。但是会计处理是不同的两种情况:A、企业将自产或委托加工货物用于非应税项目(在建工程)管理部门、赠送他人(营业外支出)不符合收入、成本确认的条件直接做库存商品转出处理。(例)企业将自产或委托加工货物用于非应税项目(在建工程)管理部门、企业将自产的产品用于自行建造俱乐部。该产品成本为元计税价格元增值税率。借:在建工程管理费用(用于管理部门)贷:库存商品应交税费应交增值税(销项税额)(例)企业将自产或委托加工货物用于赠送他人(营业外支出)企业将自产的产品用于赠送他人。该产品成本为元计税价格元增值税率。借:营业外支出贷:库存商品应交税费应交增值税(销项税额)B、将自产或委托加工或购买货物用于投资(长期股权投资)、分配给股东、职工福利、消费符合收入成本确认的条件或符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件所以做收入处理并同时结转成本。(例题)自产产品作为投资甲公司为增值税一般纳税人本期以自产产品对乙公司投资双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本万元假设售价和计税价格为万元。该产品的增值税税率为。假如该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件乙公司收到投入的产品作为原材料使用。根据上述经济业务甲、乙(假如乙公司原材料采用实际成本进行核算)企业应分别作如下账务处理:对外投资转出原材料计算的销项税额==(万元) 借:长期股权投资              贷:主营业务收入                应交税费应交增值税(销项税额)  同时结转成本:借:主营业务成本              贷:库存商品            (例题)自产产品作为非货币性福利发放给职工例某家电企业名职工其中生产人员人管理人员名。企业用自己的产品每台成本元作福利发放给职工该产品市价元增值税率。借:生产成本(())制造费用管理费用(())  贷:应付职工薪酬非货币性福利(人())  同时:视同销售 借:应付职工薪酬非货币性福利贷主营业务收入  应交税费应交增值税(销项税额)借:主营业务成本(人)贷:库存商品

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