nullnull( 教材 第9章 P181 )null所有者权益的形成:
所有者权益
(股东权益) 股 本 留存收益 资本公积null一 实收资本的计价null 实收资本核算的法定依据 注册
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银行收款凭证及证明、实物资产及转移清单
房屋产权及场地使用权等权利变更文件等等,null 二 投入资本的核算
①收到投入的资本
②资本公积转为股本
③盈余公积转为股本
④投资人追加投资①减少实收资本 实收资本数实收资本(股本) null实收资本 银行存款 固定资产无形资产××××200万200万(1)收到投资300万300万(1)收到投资100万100万(1)收到投资200万200万(1)收到投资800万 收到投资:null收到投资1实收资本与报
表
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null1.居里公司于2008年5月1日注册成立
(1) 接银行通知,A厂投资额100万已经到账。
(2)接受B厂土地使用权投资。经评估价值为300万
(3)接受C厂设备投资,该设备经过评估为50万借:银行存款 1000000
贷:实收资本—A厂 1000000借:无形资产—土地使用权 3000000
贷:实收资本—B厂 3000000借:固定资产 500000
贷:实收资本—C厂 500000null2. 沙河公司2008年5月5日委托证券公司代理发行股票500万股,按照1:6溢价发行。证券公司按发行收入的 1%收取手续费,并且从发行收入中扣除。股票发行成功,全部筹资款存入银行借:银行存款 29 700 000
贷:股本—A厂
500万股×6元×(1-1%)=2970万 贷:资本公积 25 000 000 5 000 000?null3. 清水河公司2008年4月委托证券公司代理发行股票100万股,按照面值发行,面值1元。证券公司按发行收入的 3%收取手续费,并且从发行收入中扣除。股票发行成功,全部筹资款存入银行。借:银行存款 970 000
借:资本公积 30 000 贷:实收资本 1 000 000100万×1×(1-3%)=97万null4 .宏大公司于2007年1月1日成立,成立之初由A和B两个公司投资:
(1) 2007年1月1日,A公司以银行存款投资40万,B公司以机器设备投资,经过协商确认机器设备价值为40万,共计实收资本80万
借:银行存款 400000
借:固定资产 400000
贷:实收资本—A公司 400000
—B公司 400000(2)2009年8月1日有C公司加入宏大,经过协商,公司将注册资本增加到100万,C公司投入现金50万,直接存入宏大的 开户行,拥有宏大20%的股份。
借:银行存款 500000
贷:实收资本—C公司 200000
资本公积 300000null第二节 资本公积股东超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资,以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 null资本公积是企业来源于盈利以外的那部分积累,是企业的“准资本”,它的惟一用途是依法转增资本,不得作为投资利润或股利进行分配。企业按法定程序将资本公积转增资本,属于所有者权益内部结构的变化,并不改变所有者权益的总额,一般也不会改变每一位投资者在所有者权益总额中所占的份额。
null利得——非股东投入、非日常经营活动形成的、会导致股东权益增加的经济利益的流入。
损失——非日常活动所发生的、会导致股东权益减少
的经济利益的流出。
来自边缘性或偶发性交易的损益
null 资本公积资本溢价
资本利得资本损失
转为股本子目:
股本溢价
其他资本公积null
1 AB公司委托××证券公司代理发行股票20万股,每股面值1元,发行价1.2元。公司与受托单位约定,按发行收入3%收取手续费,从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。 实例: AB公司收到现金= 200000× 1.2(1— 3%)== 232800 借:银行存款 232800
贷:股本 200000
贷:资本公积 32800null1:5发行股票1000万公允价值增加
null 金融街资产负债表2009.12.31资本溢价:80.72亿
其 他: 1.43亿招商银行、招商证券 利得
投资性房地产首次转入利得null第三节 留存收益留存收益是公司在经营过程中所创造的,没有分配给所有者而留存在公司的盈利
null利润留存顺序:null二 留存收益的核算null主营业务成本 营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用 其他业务支出 营业外支出 本年利润40万15万5万10万10万主营业务收入其他业务收入 投资收益营业外收入80万30万40万5万5万10万公允价值变动损益20万10万资产减值损失26万结转损益结转损益结转所得税null主营业务成本 营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用 其他业务支出 营业外支出 40万15万5万10万10万主营业务收入其他业务收入 投资收益营业外收入80万30万40万5万5万10万公允价值变动损益20万 80万30万40万 5万20万10万资产减值损失 所得税费用 26万利润表项目null主营业务成本 业务税金及附加营业费用 管理费用财务费用 其他业务支出 营业外支出 本年利润50万15万5万10万10万主营业务收入其他业务收入 投资收益营业外收入10万30万40万5万5万10万 所得税 34万 -34万未分配利润null 资产 = 负债 + 所有者权益收入 — 费用= 利润….留存利润 盈余公积(股本、资本公积未分配利润44万 40万 分给投资人4万null主营业务成本 营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用 其他业务支出 营业外支出 本年利润40万15万5万10万10万主营业务收入其他业务收入 投资收益营业外收入80万30万40万5万5万10万公允价值变动损益20万 80万30万40万 5万175万20万78万资产减值损失26万资产负债表项目累计亏损nullnull 资产 = 负债 + 所有者权益收入 — 费用= 亏损…未弥补亏损 、盈余公积、(股本、资本公积未分配利润) - 40万- 40万null 贵州茅台资产负债表 2011.12.31大唐电信资产负债表单位:亿元大唐电信资产负债表null 郑州百文资产负债表留存利润null