所得税会计作业解析

null所得税会计作业解析所得税会计作业解析单项选择题P617单项选择题P6171.账面价值（130-52-2）76-计税基础（130-26）=76-104=-28 2.账面价值300 -计税基础260= 40 资产 3.账面价值120-计税基础24 =96负债 账面价值0-计税基础96 =-96资产-- 4.账面价值100-计税基础100 =0 5.账面价值120-计税基础120 =0P358 6.账面价值(300-29-29)242-计税基础(300-58-58)184 =58*25%=14.5 7.应交所得税=利润5600-转回可抵扣370+可抵扣120-应纳税220 账面价值 计税基础 可抵扣 应纳税 坏账准备（假定）370 0 370 转回 0 370 370 存 货 280 400 120 固定资产 500 280 220 *收入（税务所得）会引发—资产增加或负债减少 null8.所得税费用=当期所得税+递延所得税 =（260+20-应纳税45-30）*25%+（45-20）*25% =（260-30）*25%=57.5 9.所得税费用=当期所得税+递延所得税 =（利润 – 26)*25%+（递延负债26*25%-0）=0 应纳税差异26=可供出售金融资产账面176-税基150 10.净利润-所得税费用（当期所得税+递延所得税） =600-[（600+30-应纳税32）*25%+（32*25%-0）] =600-[630 *25%] =600-157.5=442.5P620练习2P620练习22001.借:所得税费用 200 贷:应交税费-应交所得税 190 递延所得税负债 10 2002.借:所得税费用 200 贷:应交税费-应交所得税 195 递延所得税负债 5 2003.借:所得税费用 200 贷:应交税费-应交所得税 200 2004.借:所得税费用 200 递延所得税负债 5 贷:应交税费-应交所得税 205 2005.借:所得税费用 200 递延所得税负债 10 贷:应交税费-应交所得税 210 练习P620[2]01年1月开始计提折旧的300万元设备，使用期5年，企业按直线法，税法按年数总合法，无残值，25%税率。各年利润总额均为800万元。练习P620[2]01年1月开始计提折旧的300万元设备，使用期5年，企业按直线法，税法按年数总合法，无残值，25%税率。各年利润总额均为800万元。P621练习（四）3P621练习（四）3（1）计算08年度应交所得税 应纳税所得额=1500+(220-50)或(550-380)=1670万元 应交所得税=1670×25%=417.5万元 （2）递延所得税期末=550×25%=137.5 账面《 税基—作为资产 递延所得税期初=380×33%=125.4万元 账面《 税基—作为资产 （或） 账面 》税基—作为负债 都属于可抵扣差异—递延所得税资产（在借方） （3）所得税费用=当期所得税+递延所得税 =417.5+[递延负债-递延资产（期末-期初）] =417.5+[0-（137.5-125.4）]=417.5-12.1=405.4 （4）借:所得税费用-当期所得税费用417.5 递延所得税资产 12.1（期末137.5-期初125.4） 贷:应交税费-应交所得税 417.5 所得税费用-递延所得税费用 12.1[0-(137.5-125.4)] P621练习4P621练习4（1）计算08年度应交所得税 应纳税所得=1000-40+50+70+20+80+100-140-120=1020万元 =税前利润+永久性差异+暂时性差异 应交所得税=1020×25%=255万元=当期所得税 账面价值-计税基础 账面 》 税基 可抵扣差异 递延所得税资产余额=（80+100+40）×25%= 55万元 递延所得税=递延负债（期末-期初） -递延资产（期末-期初） 0 - 0 - （ 55 - 75） = - （-20）=20万元 借:所得税费用-当期所得税费用 2 550 000 -递延所得税费用 200 000 贷:应交税费-应交所得税 2 550 000 递延所得税资产 200 000 P621练习4P621练习4(2)计算09年度应交所得税 应纳税所得=1500-45+50+120-300-350*+72=1047万元 =1500±永久性差异±暂时性差异 =1500±永久性差异+可抵扣差异-应纳税差异 应交所得税=1047×25%=261.75万元=当期所得税 账面价值-计税基础 账面 》 税基 负债为可抵扣差异 递延所得税资产余额=（50+120）×25%=42.5万元 递延所得税负债余额=（45+350+90**）×25%=121.25万元 递延所得税费用=（ 121.25 -0）-（42.5-55） =（121.25）-（-12.5）=121.25+12.5=133.75 借：所得税费用-当期所得税费用 2 617 500 -递延所得税费用 1 337 500 贷：应交税费-应交所得税 2 617 500 递延所得税资产 125 000 递延所得税负债 1 212 500 *看WORD文档，按书上做，与实务略有差异 **见PPTp11可供出售金融资产 null P621练习4P621练习4(2)计算09年度应交所得税 应纳税所得=1500+62-45-90+50+120-300-350+72=1019万元 =1500±永久性差异±暂时性差异 应交所得税=1019×25%=254.75万元=当期所得税 账面价值-计税基础 账面 》 税基 负债为可抵扣差异 递延所得税资产期末余额=（62+50+120）×25%=58万元 递延所得税负债期末余额=（45+90+350）×25%=121.25万元 递延所得税费用=（121.25 -0）-（58-55）=121.25–3 =118.25 借：所得税费用-当期所得税费用 2 547 500 -递延所得税费用 1 182 500 递延所得税资产 30 000 贷：应交税费-应交所得税 2 547 500 递延所得税负债 1 212 500 null金融资产期末价值变动 原购入成本1000万元涨到1090万元 借：交易性金融资产① 900 000 可供出售金融资产② 900 000 贷：公允价值变动收益① 900 000 资本公积② 900 000 借：资本公积 ② 225 000 贷：递延所得税负债② 225 000* 225 000* = 应纳税差异900 000*25%练习所得税会计练习所得税会计甲股份有限公司2007年有关所得税资料如下： （1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为33%；年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。 （2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 支付违约金30万元（可在税前抵扣），工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。null（3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。 （5）至2006年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8万元。 （6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。甲公司所得税会计处理如下甲公司所得税会计处理如下（1）计算2007年应交所得税 2007年应交所得税 =应纳税所得额×所得税率 =[（利润总额500—国债利息收入20+违法经营罚款10+工资超标60+计提固定资产减值50—转回存货跌价准备70+计提保修费40）—弥补亏损60]×33% =[570—60]×33%=510×33%=168.3（万元）（2）确认递延所得税资产和递延所得税负债 （2）确认递延所得税资产和递延所得税负债 ①固定资产项目的递延所得税资产年末余额 =年末可抵扣暂时性差异×所得税率 =50×33%=16.5（万元） ② 存货项目的递延所得税负债年末余额 =转回可抵扣暂时性差异(演变为应纳税差异）×所得税率 =70×33%=23.1（万元） 或作为递延所得税资产的减项，关键是当初是否已经确认为递延所得税资产，有差异如果没有确认递延资产的话应确认为递延负债 ③ 预计负债项目的递延所得税资产年末余额 =可抵扣暂时性差异×所得税率=40×33%=13.2（万元）(2）确认递延所得税资产和递延所得税负债 (2）确认递延所得税资产和递延所得税负债 ④ 2007年末递延所得税资产余额 =固定资产的递延所得税资产年末余额16.5+预计负债的递延所得税资产年末余额13.2=29.7（万元） =固资的16.5+预计负债的13.2-存货的23.1=6.6（万元） ⑤2007年末递延所得税负债余额 =存货项目的递延所得税负债年末余额23.1（万元） (3)计算2007年所得税费用(3)计算2007年所得税费用2007年递延所得税 =（期末递延所得税负债 —期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产） =（23.1-0）-（29.7- 19.8）=23.1-（9.9）=13.2 (万元) =（0-0）-（6.6 - 19.8）= 0 -（-13.2）=13.2 (万元) 2007年所得税费用=应交所得税+递延所得税 =168.3+13.2=181.5（万元）   null（4）编制会计分录 借：所得税费用—应交所得税费用1 683 000 —递延所得税费用 132 000    递延所得税资产 99 000 贷：应交税费—应交所得税   1 683 000 递延所得税负债             231 000 借：所得税费用—应交所得税费用1 683 000 —递延所得税费用 132 000    贷：应交税费—应交所得税  1 683 000 递延所得税负债             132 000null（4）编制会计分录（没有递延负债） 借：所得税费用—应交所得税费用1 683 000 —递延所得税费用 132 000    递延所得税资产 66 000 贷：应交税费—应交所得税   1 683 000 递延所得税资产             198 000 借：所得税费用—应交所得税费用1 683 000 —递延所得税费用 132 000    贷：应交税费—应交所得税   1 683 000 递延所得税资产        132 000 资产负债表表示为负递延所得税资产