资产核算

资产核算 目录 目录 1 一、知识必备 1 （一）核算重点 1 （二）核算科目 5 二、核算示例 11 三、常见原始单证 12 一、知识必备 （一）核算重点 1.货币资金 货币资金为一般等价物，是公认的流动性最强的资产。而现金是存放在现金库中的货币，是货币资金中流动性最强的。因此，各事业单位在办理各项现金收付业务，须严格遵守国家的现金管理 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ，建立严密现金的收支程序，及时核算和监督现金的收支和结存情况，以保证库存现金的安全完整，从而提高库存现金的运用效果。 （1）现金 现金管理的主要内容：不相容职责的分离；遵守现金的使用范围；规定库存现金限额；不准坐支现金；其它规定。 （2）银行存款 银行存款日记账的核对目的：为保证事业单位对银行存款收付业务的记录与银行对本单位银行存款收付业务的记录相符，各事业单位应定期将“银行存款日记账”的记录与银行对账单核对，每月至少一次。通过核对，检查双方银行存款记录是否正确。企业银行存款日记账余额与银行送来的对账单余额在核对时如果不一致，产生的原因有两个：一是单位或银行中的一方发生记账错误，二是存在未达账项。未达账项包括以下几种情况： 第一，单位已经收款入账，银行尚未收款入账； 第二，单位已经付款入账，银行尚未付款入账； 第三，银行已经收款入账，单位尚未收款入账； 第四，银行已经付款入账，单位尚未付款入账。 处理：在核对过程中，对记账错误造成的双方不符，应查明原因进行更正，并进行正确的会计处理；对因未达账项造成的不符，应逐笔核对，通过编制银行存款余额调节表的方法，使双方记录调整相符。 2.应收票据的贴现 事业单位持有的应收票据，在到期前可以用背 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 形式转让给银行。银行同意接受时，要预扣自贴现日至到期日的利息，将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用票据向银行融资的做法，被称为应收票据贴现。银行所预扣的利息，称贴现息，计算贴现的利率，称贴现率。计算贴现净值的步骤是： （1）计算到期值： 票据到期值=面值×（1+利率×期限） 对于无息票据来说，到期值就是其面值。 （2）计算贴现息： 贴现息=票据到期值×银行贴现率×贴现期限 贴现期限=票据有效天数－企业持有天数 （3）计算贴现净值： 贴现净值 = 票据到期值－贴现息 3.对外投资 事业单位对外投资的管理规定包括以下三点： （1）应以不影响本单位完成正常的事业计划为前提 （2）事业单位对外投资应按规定的程序报批 （3）以实物、无形资产对外投资的应进行资产评估 4.固定资产 事业单位的固定资产，是指使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。 （1）固定资产的标准 事业单位的固定资产，价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类资产，也作为固定资产核算。 （2）固定资产的入账价值 事业单位的固定资产应当按照购建时的实际成本记账。具体来说，事业单位的固定资产按下列规定的价值记账： 购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价和调拨价及运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置税应计入购价之内。在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，其净值部分，应计入固定资产价值。接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。融资租入固定资产，按租赁 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。 固定资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的，应当计入固定资产价值；在竣工决算之后发生的，计入当期支出或费用。 （3）固定资产报废、毁损及盘亏 《事业单位会计准则》规定，“事业单位的固定资产应当定期进行清查盘点。固定资产转让、清理取得的收入和清理固定资产报废、毁损发生的损失应当相应增减修购基金。盘盈、盘亏固定资产，应当相应增减固定基金。” 5.无形资产 （1）无形资产的内容 事业单位的无形资产，是指不具有实物形态而能为事业单位提供某种权利的资产。包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权和商誉等。 （2）无形资产的入账价值 事业单位购入的无形资产，应当以实际成本作为入账价值。事业单位自行开发的无形资产，应当以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。 对一些研究与开发项目，因若干项目同时进行，发生的费用难以按项目划分，一般将研究与开发项目在取得专利权之前发生的费用，当作本期费用处理，为此，只有在研究与开发时能确保成功，并能单独计算成本的研究与开发项目，才将其作为无形资产计价入账。 （二）核算科目 1.货币资金的核算 （1）现金的核算 各单位应设置“现金”账户，以总括反映事业单位现金的收支和结存情况。该账户性质上属于资产类账户；其结构为：借方反映单位现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映库存现金余额。 现金收入的账务处理：事业单位收入现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记“现金”账户，贷记有关账户。事业单位收入的现金收入主要来源于零星小额的销售款、职工交回的差旅费尾款等。现金支出的账务处理：事业单位支出现金时，必须在中国人民银行等规定允许的范围内，根据审核无误的记账凭证，借记有关账户，贷记“现金”账户。 为了确保库存现金的安全完整，须建立健全现金清查 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。主要包括，出纳人员每日营业终了的自查和清查小组定期或不定期的清查。清查小组清查现金时，应要求出纳人员自始至终在场，清点后编制“库存现金盘点表”，列示实存、账存和余缺金额。如发现库存现金余缺，应及时查明原因，并报请有关领导审批。具体会计处理如下： 第一，发生现金溢缺，未查明原因之前：现金短缺时，借记“其他应收款——现金短缺”账户，贷记“现金”账户；现金溢余的金额，借记“现金”账户，贷记“其他应付款——现金长余”账户。查明原因,报经领导审批后：因责任人工作失误造成的现金短缺，由责任人赔偿收回现金时，借记“现金”账户，贷记“其他应收款——现金短缺”账户；如果是属于正常误差而产生的短缺，经批准可列入“事业支出——其他费用”账户。 第二，对于溢余的现金，如属错收的，应退回；如属无主款，应作应缴预算款，借记“其他应付款”账户，贷记“应缴预算款”账户。 （2）银行存款的核算 为了总括反映事业单位银行存款的收支和结存情况，事业单位应设置“银行存款”账户。该账户属于资产类账户；其结构为：借方登记存款的增加数额，贷方登记存款的减少数额，期末余额在借方，表示“银行存款”的实有数额。事业单位应设置银行存款日记账进行序时核算。 事业单位收入银行存款时，根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。 事业单位支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。 2.应收及预付款项 （1）应收票据的核算 该账户是一个资产类账户，借方登记收到应收票据的金额，贷方登记到期收回的票面金额和已办贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，反映期末持有的应收票据的票面金额。 事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。 票据到期收回款项。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”账户，按票面金额，贷记“应收票据”账户，按收到的利息，贷记“其他收入”等账户。 第一，收到应收票据 事业单位收到应收票据，按应收票据的面值，借记“应收票据”账户，贷记“经营收入”等有关账户。 第二，应收票据的贴现 事业单位持有的应收票据，在到期前可以用背书形式转让给银行。银行同意接受时，要预扣自贴现日至到期日的利息，将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用票据向银行融资的做法，被称为应收票据贴现。银行所预扣的利息，称贴现息，计算贴现的利率，称贴现率。 （2）应收账款的核算 该账户性质是资产类；该账户的结构为：借方登记事业单位应收的款项，贷方登记已收回的款项，期末余额在借方，反映尚未收回的各种应收账款。本账户应按债务单位设置明细账，以进行明细核算。 事业单位发生应收账款时，借记“应收账款”账户，贷记“经营收入”、 “其他收入”等账户；收到款项时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。 （3）其他应收款的核算 该账户性质上属于资产类账户；该账户结构为：借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记单位收到的款项和结转情况，期末余额通常在借方，反映应收未收的其他应收款项。 发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”账户，贷记有关账户，收回各种款项时，借记有关账户，贷记“其他应收款”账户。“其他应收款”账户应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 （4）预付账款的核算 该账户性质上是资产类的账户，该账户结构为：借方登记本单位向供应单位预付的货款，贷方登记本单位收到所购物品时应结转的预付款项，期末余额一般在借方，反映本单位向供应单位已预付尚未结算的货款。对于预付账款的明细账户通常有时也会出现贷方余额，此时该账户性质已属于负债类的“应付账款”了。“预付账款”账户应按供货单位名称设置明细账。 事业单位预付款项时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“ 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 ”等账户，贷记“预付账款”账户。补付的货款，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回多付的货款，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。 预付款项业务不多的单位，可以不单设“预付账款”账户，可以将预付的账款直接记入“应付账款”账户的借方，不设“预付账款”账户。 3.存货的核算 （1）材料的核算 事业单位应设置“材料”账户，用来核算材料的收入、发出和结存情况，它属于资产类账户，借方登记外购验收入库材料的成本，贷方登记发出、领用、对外销售、盘亏、毁损等各种原因而减少的材料成本，期末余额在借方，反映期末结存材料的成本。该账户应按材料的品种规格等设明细账进行明细分类核算。材料明细账的格式采用数量金额式，既提供数量指标，又提供金额指标。 第一，材料购入的核算 事业单位购入材料时，应根据原始单据进行验收无误后，在原始单据上加盖“验收合格”戳记和验收人的签章，并填制“入库单”，其中一份由材料保管部门据以登记材料明细账，另一份连同购入的原始单据一并送会计部门报账。会计部门对材料保管部门送来的凭证单据审核无误后，凭此作材料收入的核算。 购入自用材料已验收入库的，借记“材料”、 “应交税金——应交增值税(进项税额)”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 第二，发出材料的核算 事业单位发出材料时，由领料部门填写“领料单”，写明材料品名、规格、数量和用途，向材料管理部门领料。材料管理部门付料后，在“领料单”上加盖“付讫”戳记，并登记材料明细账。 材料领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”、“成本费用”等账户，贷记“材料”账户。 （2）产成品的核算 事业单位应设置“产成品”账户，账户用来核算从事产品生产的事业单位库存的各种产成品实际成本的增减变动及结存情况，它属于资产类账户，借方登记验收入库的产成品的实际成本，贷方登记销售、发出的产成品的实际成本；期末余额在借方，反映库存产成品的实际成本。该账户应按产成品的品种或类别开设产成品明细分类账户，进行明细分类核算。 4.对外投资的核算 该账户性质上是资产类账户，其结构为：借方登记债券实际支付的价款及其他投资按评估或合同、协议确认的价值，贷方登记到期收回的本金及出售时收回的成本，余额在借方，反映对外投资的成本。该账户应设“债券投资”和“其他投资”两个明细账户，进行明细核算。 5.固定资产的管理与核算 （1）固定资产增加的核算 第一，购置固定资产的核算：事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金—修购基金”、“事业支出”、“专款支出”和“财政补助收入”等科目，贷记“固定基金”科目。 第二，接受捐赠固定资产的核算 第三，融资租入固定资产的核算：融资租入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目。同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 第四，盘盈固定资产 （2）固定资产减少的核算 第一，报废、毁损及盘亏固定资产的核算：因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 第二，出售固定资产的核算：出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“专用基金—修购基金”科目，同时按原值借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 第三，投资转出固定资产的核算 6.无形资产的管理与核算 （1）取得无形资产的核算 事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产，应按实际支出数，借记“无形资产”，贷记“银行存款”等有关科目。 （2）摊销无形资产的核算 不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记入“事业支出”科目。借记“事业支出”科目，贷记“无形资产”科目。对于实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在收益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出”科目，贷记“无形资产”科目。 （3）转让无形资产的核算 单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”或“经营收入”科目。结转转让无形资产的成本，借记“事业支出—其他费用”或“经营支出—其他费用”科目，贷记“无形资产”科目。 （4）对外投资转出无形资产的核算 对外投资转出无形资产时，按双方确定的价值，借记“对外投资”科目，按账面原价贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金—投资基金”科目；同时按无形资产账面价值，借记“事业基金—投资基金”科目；贷记“事业基金—投资基金”科目。 二、核算示例 例1-1 北京市科研所年5月12日销售一批吸氧器产品一批给伊健源生物医药公司，货已发出，价款50 000元，增值税款为8 500元。按合同约定两个月后，即7月12日付款，伊健源生物医药公司交给该事业单位一张两个月到期的商业承兑汇票，面值为58 500元。编制5月12日的会计分录。【查看原始凭证】 借:应收票据—伊健源生物医药公司 58500 贷：经营收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500 例1-2 北京市科研所2009年5月11日，出售汽车一辆原价90 000元，变价收入60 000元存入银行。收到变价收入的处理如下。【查看原始凭证】 借：银行存款 60000 贷：专用基金—修购基金 60000 例1-3 实行内部成本核算的北京外国语学院，2009年1月1日，购入一项专利权，成本为240 000元，该专利权期限为5年，当月摊销时的会计分录为。【查看原始凭证】 借：经营支出 4000 贷：无形资产—专利权 4000 例1-4 北京市科研所2009年6月3日，接受捐赠小轿车一辆，该车市场价格为250000元。【查看原始凭证】 借：固定资产 250000 贷：固定基金 250000