会计舞弊案例

会计舞弊 案例 全员育人导师制案例信息技术应用案例心得信息技术教学案例综合实践活动案例我余额宝案例 1 案例1 1 疑点 查账人员对某公司检查时发现为职工免费发放的福利在企业的财务科中找不到这类开支也未找到与这类开支相关的账户。 2 查证 检查人员找到发放福利的单位行政科并询问行政科负责人。行政科负责人解释说“是经行政副经理批准的”。检查人员又找到行政副经理行政副经理说“这是将厂内的边角料、废旧物资销售后的回收款没有入财务账而是直接交行政科保管以便将来用于职工福利已经发放的福利费为34 500元。”在检查人员讲明要害的情况下行政科负责人证实了行政副经理谈的情况还将自己经管的“小金库”账目和由科里个人名义分别存在多处储蓄所的存折96000 元交给了检查人员。 请 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 案例中存在的问题并进行处理。 案例 2 1 疑点 查账人员对某公司检查时发现“其他应收款”明细账中的一项记录的摘要为拨付备用金根据该单位的备用金管理规定及这项业务的发生时间查账人员怀疑其中有娜用现金行为。 2 查证 查阅7月13 日17 号记账凭证中摘要注明“拨付备用金”字样金额为 36 000元。但在原始凭证上借款单位空白领款人为单位会计代领。经查实会计承认是暂借企业36 000 元使用不久就会归还并未拨付任何部门备用金并且同意退款和接受处罚公司决定对其处罚金300 元最终会计退回的公款及罚金36 300 元。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例3 1 疑点 查账人员在审查某会司“银行存款日记账”时发现2003 年7 月10 日6 号凭证摘要注明“罚款支出”金额为3.2 万元。查账人员认为摘要模糊怀疑其中有作弊行为。 2 查证 抽调6 号付款凭证其会计分录为 借营业外支出32 000 贷银行存款32 000 所附原始凭证一张该原始凭证为税务机关转来的罚款通知其中税款为3 万罚金为2 000 元。查账人员进而审查公司“应交税金”明细账时发现该账户余额为零纳税时间为7 月2 日符合税务规定为什么罚款查账人员进一步审查7 月2 日的付款凭证凭证号为2 号其分录为 借应交税金30 000 贷银行存款30 000 所附单据有转账支票一张纳税申报表一张。查账人员通过银行查明该支票的收款人为市百货公司。市百货公司证实这支票是百货组交来的货款。查账人员到 2 百货组调查其承认收到这张支票但说记不起是谁交来的。查账人员基本上明白了事实真相最终会计人员承认其贪污公款的事实根据《 企业职工奖惩条例》 和该公司会计月工资水平对会计处罚金500 元会计退回全部赃款和罚金30 500元 。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例4 1 疑点 查账人员对某一小规模纳税企业的“坏账准备”进行检查时发现2003 年7 月一个月内核销的坏账损失数比去年要多许多于是对核销的“应收账款”明细账进行详查。 2 查证 查出“应收账款― 甲公司”336 000 元货款转为坏账与甲公司联系不存在甲公司经追查财务经理供认这实际是乙公司的货款。2003 年2 月份对乙公司销售时作分录 借应收账款― 乙公司336 000 贷产品销售收入336 000 收到乙公司销售款时不入账财务经理伙同销售部经理将货款336 000 元贪污而“应收账款― 甲公司”实为虚拟购货方。于2003 年7 月予以核销 借坏账准备336 000 贷应收账款― 甲公司336 000 根据《 企业职工奖惩条例》 和该公司职工的工资水平对账务经理处500 元罚款对销售部经理处500 元罚款对会计处300 元罚款。向责任人追回赃款33 600 元和罚金 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例5 1 疑点 查账人员在审查某企业2003 年“其他货币资金― 外埠存款”明细账时发现3 月20 日60 号凭证注明“支付购货款”10 万元。被查单位有群众反映领导出差游山玩水查账人员决定审查与该笔支付相关的外埠款。 2 查证 抽调60 号凭证其记录为 借原材料98 300 应交税金1700 贷其他货币资金― 外埠存款100 000 所附原始凭证为增值税支付发票一张价 款1 万元税额0.17 万车费11 0 00 元住宿费77 300 元。 查账人员分析以往采购等量的材料采购成本为1.2 万元其中多支的车费及住宿费可能是非商品采购成本经查账人员的教育该单位领导认该批材料中的8.83 万元是单位领导使用的旅游费同意退回所用公款。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例6 3 1 疑点 查账人员2003 年11 月2 日在查阅某单位“应收票据备查薄”时发现一张面值235 000 的商业承兑汇票承兑人为甲公司出票日是2003 年1 月18 日但“应收票据”备查薄未列明实际收款日期、收款金额。 2 查证 查账人员查阅了“应收票据”明细账及有关记账凭证、原始凭证并与甲公司取得联系甲公司已于2003 年10 月宣布破产进行清算对方确实无力支付款项。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例7 1 疑点 查账人员对某公司2003 年12 月份应收账款记账凭证审核时发现73号 转账凭证的会计分录为 借应收账款1l7000 贷产品销售收入100 000 应交税金― 应交增值税销项17 000 此转账凭证没有附任何原始凭证。据了解该公司近两年准备上市而上市公司须连续三年赢利才能具备上市条件。但公司在前9 个月销售赢利况都不好查账人员怀疑有虚增利润的可能。 2 查证 重点调查10 、11、12 三个月有关销售的记账凭证结果发现有关的凭证数张合计销售金额金领720 000 元应收账款金额842 400 元财务负责人不得不承认虚列收入、虚增利润的事实。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例8 1 疑点 查账人员审阅企业2003 年10 月“应收账款― 甲公司”账目时发现该应收账款业务发生时间为2003 年2 月24 日确认坏账时间为2003年 10 月25 日。调阅2 月24 日36 号凭证其注明销售商品给甲单位分录为 借应收账款93 600 贷产品销售收入80000 应交税金― 应交增值税销项13 600 查账人员怀疑存在提前转销坏账的情况。 2查账 调阅10 月25 日32 号凭证分录 借银行存款53 600 坏账准备40 000 贷应收账款― 甲公司93600 该凭证只附一张银行进账单回单没有坏账审批意见经查询甲司由于资金周转暂时困难承诺先偿还53 600 元余款40000 元一年偿还。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 4 案例9 1 疑点 查账人员在查阅某公司2003 年7 月份“预付账款”明细账时发现有一笔预付账款数额较大且时间也较长决定进一步查证。 2 查证 查阅2003 年3 月份的此笔预付款业务的原始资料某公司经有关方面介绍向某经销部订购一批优质钢材并预付定金70 万 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 明确交货期为3 个月但该公司对某经销部的资信情况并不了解且合同未经公证到期后该经销部因长年亏损无法经营而倒闭通过多方追收仅收回20 万元尚有50 万元无法收回。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例10 1 疑点 查账人员在查阅某企业2003 年“其他应收款”明细账时发现摘要中注明应收张某赔款的业务借方发生时间为3 年以前至今仍挂账未决。 2 查证 查账人员查阅有关记账凭证和原始凭证并询问有关知情人确定张某为仓库保管员因责任事故给企业造成损失企业领导决定 由张某赔款11 800 元但由于种种原因赔款未能收回现张某已调出单位去向不明因此这部分赔款已成为事实上的坏账经查账人员的教育该笔赔款经有关部门批准后作为坏账损失处理。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例11 1.疑点 查账人员在查阅某企业银行存款日记账时发现有一笔进货退回业务像“银行存款”的对应科目是“应付账款”和“原材料”决定进一步查证。 2 查证 查账人员调阅了反映该项业务的会计凭证内容如下 借银行存款25 740 贷应付账款3740 原材料22 000 该凭证所附的原始凭证是一张银行收账通知及一张红字发票。经询问当事人确定该企业把退回的增值税“进项税额”计入了“应付账款”账户。 请分析案例中存 在的问题并进行相关处理。 案例12 1 疑点 5 查账人员在2003 年7 月对某企业的“在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 ”、“待处理财产损溢”、“产成品”等明细账进行检查时发现该企业工程用料450 00元发生材料盘亏2000 元产成品盘亏15000 元其中所耗材料10000元。查账人员认为相应增值税的进项税额可能未转出以致当期多计进项税额少交增值税。 2 查证 调出7 月13 日15 号凭证其分录为 借在建工程 45000 贷材料 45000 调出7 月18 日21 号凭证 借待处理财产损溢 17000 贷材料 2 000 产成品 15000 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例13 1.疑点 查账人员对某企业2003 年5 月份的包装物进行盘点时盘亏一批用的大木箱10只。询问该公司仓库保管员得知该批木箱已出租给某但账薄上没有该出租包装物的钾金和收到租金的账务记录。查账人有公物私售的现象。 2.查证 查账人员函证承租该木箱的公司该公司答复无此业务。在得到证据下进一步询问仓库保管员保管员承认此木箱长期堆放仓库无人问哩仓库时顺便将其同一些闲杂物出售售出款入了自己腰包合计款为2600 元之多最终公司没收保管员的非法所得并根据《 企业职工奖惩条例》 和该公司保管工资水平对其处以200 元的罚款。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例14 1 疑点 查账人员在审查甲公司2003 年“其他货币资金― 银行本票存款”时发现该账户余额2 000 元保留期为5 个月。查账人员怀疑其中有挪用公款或贪污行为。 2 查证 通过逐笔审查账薄明细发现20 号凭证签发记录 借其他货币资金― 银行本票存款10 000 贷银行存款10000 所附银行本票申请书一张。21 号报销凭证记录为 借商品采购8000 贷其他货币资金― 银行本票存款8 000 所附王某经手的购货发票一张收款单位为乙公司。查账人员分析本票已付出结算款项与本票款项差额的去向呢审查现金、银行存款日记账均无相 6 关记录。核对乙公司账目乙公司以现金2000 元退回差额有甲公司王某的白条收据摘要为“收到退回款2000 元”最终王某成人贪污事实退回赃款。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例15 1 疑点 查账人员在对某企业清产核资进行资产评估时发现该厂的财务报表上没有库存商品科目。 2 查证 询问财会人员其承认为了逃避税收将当月生产成本全转入主营业务成本虚减利润少交所得税。经盘点按平均成本法估算结存产品的金额为51 . 3 万元。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例 16 1.疑点 查账人员在查阅某公司2003 年存货项目时发现该企业12 月份的费用比以前各期都多怀疑企业随意计提存货跌价准备。 2 查证 检查该企业的期间费用明细账发现计提存货跌价准备350 万元其会计分录为 借管理费用― 计提的存货跌价准备3 500000 贷存货跌价准备3 500000 该企业半年计提一次存货跌价准备。经审查6 月末存货跌价准备贷方余额150 万元12 月末存货账面成本3 500 万元可变现价值3 200 万元12 月末应计提的存货跌价准备为 3500 一3200 一150 150 万元不应该是350 万元。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例17 1 疑点 查账人员2002 年11月在对某企业固定资产进行查账时发现2002 年7 月该企业发生一项固定资产出售业务。调出其凭证 借银行存款80 000 累计折旧20 000 贷固定资产― 车床100 000 该固定资产出售业务处理存在问题 l 没有在“固定资产清理”账户中核算出售过程 2 一般固定资产的出售价格很少与固定资产净值正好相符。怀疑该固定资产出售业务有隐瞒收入、漏交营业税等情况。 2 查证 7 调出与出售车床日期接近的银行存款账目发现另有收到由购买车床单位支付的款项20 000 元其相应凭证为 借银行存款20 000 贷其他应付款20 000 而会计人员不肯说出20 000 元为何款项进一步调查方知该车床共得收入 100 000 元企业为了将20 000 元存入小金库而作如上处理。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例18 1 疑点 查账人员在2001 年5 月对某公司固定资产折旧审查时发现计提折旧出现波动怀疑折旧计提有误。 2 查证 固定资产分类表中有5 辆汽车用于出租原值为250000元已提折旧2年于2001 年1 月用于出租于是从2001 年起未计提折旧也未在备查薄中登记其修理费用支出状况该批汽车预计使用年限10年用平均年限法计提折旧。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例19 1 疑点 查账人员在审计某公司2003 年账目时发现该企业的“固定资产清理”账户数额为上年的余额怀疑处理有误。 2 查证 经查该企业2003 年7 月有偿调出卡车一辆原值40 000 元已计提折旧2000 元销售收入60000 元。会计分录为 借固定资产清理38000 累计折旧2000 贷固定资产40 000 借银行存款60 000 贷固定资产清理60 000 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例20 1 疑点 查账人员在审查某会司2003 年6 月份“原材料”账户时发现有一笔数额为135 000 元的领料摘要栏记录的领料部门为基建部门。而6 月份“应交税金― 增值税”账户的数额未发生任何变化怀疑处理有误。 2 查证 调出2003 年6 月15号凭证会计分录为 借在建工程135 000 贷原材料135 000 8 其会计处理是错误的没有将该批材料的进项税额转出计入“在建工程”的成本。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例21 1 疑点 2003 年3 月查账人员对某公司无形资产项目进行审查后发现该企业1 月有一笔向外转让无形资产业务取得收入1200 00元该项无形资产的账面价值为90000元。在审查企业其他业务收入和其他业务支出账时发现有此业务的记录但怀疑账务处理有误。 2 查证 调出l 月23 号凭证其会计分录如下 借银行存款120 000 贷其他业务收入 120000 借其他业务支出 120000 贷无形资产 120000 根据会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定企业出售无形资产按实际取得的转让收入借记“银行存款”等科目按该项无形资产已计提的减值准备借记“无形资产减值准备”科目按无形资产的账面余额贷记“无形资产”按应支付的相关税费贷计“银行存款”、“应交税金”等科目按其差额贷记“营业外收入― 出售无形资产收益”科目或借记“营业外支出― 出售无形资产损失”科目。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例22 1 疑点 查账人员对某公司检查时发现七月份发生了生产事故产品毁损较多废匪鹗г黾硬烦杀狙现爻,诟贸У墓ぷ驶阕鼙砩纤淙豢鄯?巳肮さ痹陆苯鸬肮さ募影喾丫垢叽?36 800 元人均得180 元。这是不正常的。 2 查证 从工资汇总计算单上看七月份全厂每个职工加班30 小时每小时按6 元计算每人应发给加班费180 元。全厂共有职工760 人加班费总额为136 800 元。有关凭证、账户也是这样记录和做账的似乎没有什么问题。但查阅七月份职工考勤卡片之后问题就暴露出来了。考勤卡片的原始记录上根本没有关于职工加班的任何记载。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例23 1 疑点 查账人员在审查某公司应付票据明细账时发现2003 年7 月16 日56 号凭证记载“应付购货款”的记录没有有关合同。查账人员对应付票据的真实性产生怀疑。 9 2 查证 调阅56 号凭证其记录为 借银行存款75 000 贷应付票据― A 公司75000 凭证附件为进账单一张借A 公司周转款的收据一张被查公司签发并承兑的商业汇票一张且利率为4.5 。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例24 1 疑点 查账人员审查某公司2002 年5 月“应付账款― A 公司”明细账时发现有一笔记录的摘要含糊不清且未从A 公司采购任何货物。怀疑其为虚列。 2 查证 调阅5 月15日的21 号记账凭证会计分录为 借银行存款526 500 货应付账款526 500 而记账凭证中的附件是一张银行 解缴单及销售发票记账联其中销售金额450 000 元增值税76 500 元进一步查询后该公司财会人员承认是将销售作为应付账款处理。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例25 1 疑点 查账人员将某公司2002 年4 月的“预收账款”明细账与稍售合同核对发现“预收账款― 乙公司”无销售合同。在摘要中也无注明发货日期或偿还日期怀疑其为非法收入。 2 查证 调阅4 月18 号凭证会计分录为 借银行存款6 000 贷预收账款― 乙公司6000 原始凭证附进账单和发货票。询问经办人员得知该笔收入为盘盈产品的销售收入。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例26 1 疑点 2002 年6 月份查账人员对某公司进行财务审查时发现该公司有注册册职工126 人雇用临时工25 人当月的工资结算单汇总表反映全公司应发工资总额为87 545 元代扣款项6 015 元实发工资81 530 元。查账人员在审查过程中发现公司的A 车间和B 车间的工资结算单中都有胡杰和刘东的名字工资金额均为500 元了解到25 名临时工中有20 名是参加本单位生产流水线安装的民工。 2 查证 10 查账人员通过向该公司人事部门调查发现胡杰于5 月份从A 车间调入B 车间同时刘东由B 车间调入A 车间。由此分析两人的工资可能系重复计列和发放。经进一步核实事实确实如此。 同时查阅有关工资费用分配表及有关费用记录时发现20 名参加本单位生产流水线安装的民工的工资10400 元计入了当期的生产成本。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例27 1 疑点 查账人员审查某企业2003 年8 月份的“其他业务收入”明细账时发现8 月20 日该企业出售多余材料物资及包装物一批其账面价分别为材料物资6 00元包装物800 元合计1400 元售出价款为1600 元但计入“其他业务收入”数额却为200 元。 2 查证 调出8 月20 日35 号记账凭证会计分录为 借银行存款1 600 贷原材料600 包装物800 其他业务收入200 按制度规定其分录应为 l 售出时 借银行存款1 600 贷其他业务收入1 600 2 结转成本时 借其他业务支出1 400 贷原材料600 包装物800 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例28 1 疑点 查账人员在对某公司审查时发现2002 年12 月“实收资本”账户有一笔借方发生额为100 000 元。“实收资本”账户的借方发生额表示的是实收资本的减少这种情况往往很少发生。除非企业因业务减少资本过剩发生严重亏损短期内无力弥补而必须减少资本时才会减少实收资本项目怀疑会计处理有误。 2 查证 调阅12 月23 号相关记账凭证会计分录为 借实收资本100 000 贷待处理财产损益― 待处理固定资产损益100 000 11 此会计分录的对应科目为“待处理财产损益”表示这是一笔资产处理的经济业务几乎不可能与“实收资本”账户发生关系所以这笔分录必然存在问题。 查账人员进一步审阅了“待处理财产损益― 待处理固定资产损益”明细账后发现存在这样一笔分录 借累计折旧40 000 待处理财产损益― 待处理固定资产损益100 000 贷固定资产140 000 分录后所附原始凭证为固定资产盘存单盘亏机器设备一台价值1400 00元。询问会计人员后得到的解释是投资者投入的一台设备在盘点过程中发现遗失总经理认为应该是投资者未经同意取走了该设备故冲减“实收资本”。经询问得知该投资者未曾有该类事件发生。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例29 1 疑点 查账人员在核对某企业2003 年12 月“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等但未达账项的每项数额不一致其中12 月29 日49 号凭证转支419 金额为13 350 元对账单的支票419 号金额为10 350 元银行存款日记账12 月48 号凭证存入现金3 000 元在对账单上没有反映。查账人员怀疑其中有虚存虚报问题。 2 查证 查账人员首 先调阅48 号凭证其分录为 借银行存款3 000 贷现金3 000 审查原始凭证时发现“现金送存薄”没有加盖“现金收讫”字样即没有反映现金交到银行。调出49 号凭证其分录为 借商品采购13350 贷银行存款13 350 查账人员复核采购发票其金额为10 350 元。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。 案例30 1 疑点 查账人员在审查某企业2003 年“制造费用”时发现该企业3 月份的制造费用数额明显增多于是产生怀疑。 2 查证 调出3 月30 日67 号记账凭证会计分录为 借制造费用100 000 贷累计折旧100 000 询问有关财务人员获悉企业将车间里出租的固定资产提取的折旧列入制造费用。 请分析案例中存在的问题并进行相关处理。