增值税范围注释与营业税税目注释剖析说明表[精品]

增值税范围注释与营业税税目注释剖析说明表[精品] 增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表 2012-08-05 序号 行业名称 税率(征收率) 增值税范围注释 营业税税目 税率 营业税税目注释 差异分析 1 公路运输 公路运输 陆路运输服务，是指通过陆路(地2 缆车运输 缆车运输 上或者地下)运送货物或者旅客陆路运输，是指通过陆路(地上或地下)运送货物增值税范围注释:陆路运输服务暂11%(税率)、 的运输业务活动，包括公路运输、3% 不包括铁路运输。营业税范围注释:或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、3%(征收率) 缆车运输、索道运输及其他陆路陆路运输服务包括铁路运输。 缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 3 索道运输 索道运输 运输，暂不包括铁路运输。 其他陆路其他陆路运4 运输 输 水路运输服务，是指通过江、河、 湖、川等天然、人工水道或者海 洋航道运送货物或者旅客的运输 业务活动。 1、增值税范围注释:明确远洋运输远洋运输的程租、期租业务，属的程租、期租业务属水路运输;营 于水路运输服务。 水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工业税税目注释:未规定此项内容。 程租业务，是指远洋运输企业为水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。 2、营业税税目注释:打捞、港口码 水路运输11%(税率)、3%租船人完成某一特定航次的运输打捞，比照水路运输征税。 头服务属水路运输;增值税范围注5 水路运输 3% 服务 (征收率) 任务并收取租赁费的业务。 国税发[1994]159号规定:港务局提供的引航、系释:打捞、港口码头服务不属于水期租业务，是指远洋运输企业将解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、路运输服务，划分到物流辅助服务配备有操作人员的船舶承租给他货物港务费。 中。 3、注意:打人使用一定期限，承租期内听候捞、港口码头服务税率由营业税的承租方调遣，不论是否经营，均3%，调整为增值税的6%(征收率3%) 按天向承租方收取租赁费，发生 的固定费用均由船东负担的业 务。 航空运输服务，是指通过空中航航空运输，是指通过空中航线运送货物或旅客的运1、增值税范围注释:明确航空运输线运送货物或者旅客的运输业务输业务。 的湿租业务，属于航空运输服务; 活动。 通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输营业税税目注释:未规定此项内容。 航空运输的湿租业务，属于航空征税。 2、营业税税目注释:通用航空业务、 航空运输11%(税率)、3%运输服务。 通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业航空地面服务业务，比照航空运输6 航空运输 3% 服务 (征收率) 湿租业务，是指航空运输企业将务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、征税;增值税范围注释:通用航空配备有机组人员的飞机承租给他航空吊挂飞播、航空降雨等。 业务、航空地面服务不属于航空运人使用一定期限，承租期内听候航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航输服务，划分到物流辅助服务中。 承租方调遣，不论是否经营，均管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场3、注意:通用航空业务、航空地面按一定 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 向承租方收取租赁停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳服务业务税率由营业税的3%，调整 费，发生的固定费用均由承租方务性地面服务的业务。 为增值税的6%(征收率3%) 承担的业务。 管道运输服务，是指通过管道设管道运输11%(税率)、3%管道运输，是指通过管道设施输送气体、液体、固7 施输送气体、液体、固体物质的管道运输 3% 无差异 服务 (征收率) 体物资的运输业务。 运输业务活动。 其他服务业，是指上列业务以外的服务业务。如沐研发服务，是指就新技术、新产浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、增值税范围注释:对研发服务概念6%(税率)、3%品、新工艺或者新材料及其系统8 研发服务 其他服务业 镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复予以解释。营业税税目注释:无此5% (征收率) 进行研究与试验开发的业务活印、晒图、 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、制图、测绘、勘探、打包、咨询概念。 动。 等。 营业税税目注释:转让非专利技术转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权技术转让服务，是指转让专利或转让专利税目中，设定了一个范围条件，即技术转让6%(税率)、3%的行为。转让非专利技术，是指转让非专利技术的9 者非专利技术的所有权或者使用权、转让非“提供无所有权技术的行为，不按5% 服务 (征收率) 所有权或使用权的行为。提供无所有权技术的行权的业务活动。 专利技术 本税目征税”。增值税范围注释:为，不按本税目征税。 无此范围约束条件。 其他服务业，是指上列业务以外的服务业务。如沐技术咨询服务，是指对特定技术浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、增值税范围注释:对技术咨询服务技术咨询6%(税率)、3%项目提供可行性论证、技术预测、10 其他服务业 5% 镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复概念予以解释。营业税税目注释:服务 (征收率) 专题技术调查、分析评价报告和印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询无此概念。 专业知识咨询等业务活动。 等。 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 能源管理服务，是指节能服 务公司与用能单位以契约形式约增值税范围注释:对合同能源管理合同能源6%(税率)、3%定节能目标，节能服务公司提供11 其他服务业 5% 同上 服务概念予以解释。营业税税目注管理服务 (征收率) 必要的服务，用能单位以节能效释:无此概念。 果支付节能服务公司投入及其合 理报酬的业务活动。 工程勘察勘探服务，是指在采矿、增值税范围注释:对工程勘察勘探工程勘察6%(税率)、3%工程施工以前，对地形、地质构12 测绘、勘探 5% 无 服务概念予以解释。营业税税目注勘探服务 (征收率) 造、地下资源蕴藏情况进行实地释:无此概念。 调查的业务活动。 其他服务业，是指上列业务以外的服务业务。如沐软件服务，是指提供软件开发服浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、增值税范围注释:对软件服务概念6%(税率)、3%13 软件服务 务、软件咨询服务、软件维护服其他服务业 5% 镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复予以解释。营业税税目注释:无此(征收率) 务、软件测试服务的业务行为。 印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询概念。 等。 电路设计及测试服务，是指提供电路设计增值税范围注释:对电路设计及测6%(税率)、3%集成电路和电子电路产品设计、14 及测试服其他服务业 5% 同上 试服务概念予以解释。营业税税目(征收率) 测试及相关技术支持服务的业务务 注释:无此概念。 行为。 信息系统服务，是指提供信息系 统集成、网络管理、桌面管理与增值税范围注释:对信息系统服务信息系统6%(税率)、3%维护、信息系统应用、基础信息概念予以解释。营业税税目注释:15 其他服务业 5% 同上 服务 (征收率) 技术管理平台整合、信息技术基无此概念。 础设施管理、数据中心、托管中 心、安全服务的业务行为。 业务流程管理服务，是指依托计 算机信息技术提供的人力资源管增值税范围注释:对业务流程管理业务流程6%(税率)、3%理、财务经济管理、金融支付服16 其他服务业 5% 同上 服务概念予以解释。营业税税目注管理服务 (征收率) 务、内部数据分析、呼叫中心和释:无此概念。 电子商务平台等服务的业务活 动。 设计服务，是指把 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 、规划、 设想通过视觉、文字等形式传递 出来的业务活动。包括工业设计、增值税范围注释:对设计服务概念6%(税率)、3%17 设计服务 造型设计、服装设计、环境设计、其他服务业 5% 同上 予以解释。营业税税目注释:无此(征收率) 平面设计、包装设计、动漫设计、概念。 展示设计、网站设计、机械设计、 工程设计、创意策划等。 转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行 增值税范围注释:仅解释了商标著为。转让著作权，是指转让著作的所有权或 转让商标作权转让服务包括转让商标、商誉使用权的行为。著作，包括文字著作、图形著作(如商标著作6%(税率)、3%商标著作权转让服务，是指转让权、转让著画册、影集)、音像著作(如电影母片、录像带母和著作权，未规定具体内容和范畴。18 权转让服5% (征收率) 商标、商誉和著作权的业务活动。 作权、转让营业税税目注释:对转让商标、商带)。转让商誉，是指转让商誉的使用权的务 商誉 誉和著作权内容和范畴予以简要描行为。以无形资产投资入股，参与接受投资方的 利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业述。 税。但转让该项股权，应按本税目征税。 知识产权服务，是指处理知识产其他服务业，是指上列业务以外的服务业务。如沐权事务的业务活动。包括对专利、浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、增值税范围注释:对知识产权服务知识产权6%(税率)、3%19 商标、著作权、软件、集成电路其他服务业 5% 镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复概念予以解释。营业税税目注释:服务(征收率) 布图设计的代理、登记、鉴定、印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询无此概念。 评估、认证、咨询、检索服务。 等。 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、 增值税范围注释:对广告服务的形路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、 广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、式(媒介)增加了互联网;对广告灯箱、互联网等各种形式为 6%(税率)、3%电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形服务的环节进行了列举。营业税税客户的商品、经营服务项20 广告服务 广告业 5% (征收率) 式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、目注释:仅对广告业的形式(媒介)目、文体节目或者通告、声 声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。 进行了列举描述;无广告服务的环明等委托事项进行宣传和 节列举。 提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 会议展览服务，是指为商品流通、其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动的增值税范围注释:对会议展览服务会议展览6%(税率)、3%促销、展示、经贸洽谈、民间交业务，如各种展览、培训活动，举办文学、21 其他文化业 3% 概念予以解释。营业税税目注释:服务 (征收率) 流、企业沟通、国际往来等举办艺术、科技讲座、演 讲、报告会，图书无此概念。 的各类展览和会议的业务活动。 馆的图书和资料借阅业务等。 航空服务，包括航空地面服务和 通用航空服务。 航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内航空运输，是指通过空中航线运送货物或旅客的运机场停留的境内外飞机或者其他输业务。 飞行器提供的导航等劳务性地面1、增值税范围注释:物流辅助服务通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输服务的业务活动。包括旅客安全——航空服务对航空地面服务种类征税。 检查服务、停机坪管理服务、机予以列举;营业税税目注释:未明通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业6%(税率)、3%场候机厅管理服务、飞机清洗消确列举。 22 航空服务 航空运输 3% 务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、(征收率) 毒服务、空中飞行管理服务、飞2、营业税税目注释:除通用航空业航空吊挂飞播、航空降雨等。 机起降服务、飞行通讯服务、地务、航空地面服务业务外，还包括航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航面信号服务、飞机安全服务、飞“航空运输”;增值税范围注释:管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场机跑道管理服务、空中交通管理“航空运输”属于交通运输服务。 停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳服务等。 务性地面服务的业务。 通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空 降雨等。 港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工增值税范围注释:物流辅助服务务的业务活动。 水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。 ——港口码头服务对港口码头服务财税[2011]133号规定:船舶代理港口码头6%(税率)、3%打捞，比照水路运输征税。 种类予以列举。营业税税目注释:23 服务，是指接受船舶所有人或者水路运输 3% 服务 (征收率) 国税发[1994]159号:港务局提供的引航、系解缆、港口码头服务解释较为笼统;除港船舶承租人、船舶经营人的委托，停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物口码头服务外，还包括“水路运经营办理船舶进出港口手续，联港务费。 输”和“打涝”。 系安排引航、靠泊和装卸;代签提单、运输合同，代办接受订舱业务;办理船舶、集装箱以及货物的报关手续;承揽货物、组织货载，办理货物、集装箱的托运和中转;代收运费，代办结算;组织客源，办理有关海上旅客运输业务;其他为船舶提供的相关 服务。 货运客运场站服务，是指货运客 运场站(不包括铁路运输)提供增值税范围注释:对货运客运场站货运客运6%(税率)、3%的货物配载服务、运输组织服务、公路运输、24 3%、5% 无明确税目注释。 服务概念予以解释。营业税税目注场站服务 (征收率) 中转换乘服务、车辆调度服务、其他服务业 释:无此概念。 票务服务和车辆停放服务等业务 活动。 水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工打捞救助服务，是指提供船舶人水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。 增值税范围注释:对打捞救助服务打捞救助6%(税率)、3%员救助、船舶财产救助、水上救打捞，比照水路运输征税。 25 水路运输 3% 概念予以解释。营业税税目注释:服务 (征收率) 助和沉船沉物打捞服务的业务活国税发[1994]159号:港务局提供的引航、有名词无概念。 动。 系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通 费、过闸费、货物港务费。 代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括 代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理 服务。 货物运输代理服务，是指接受货1(代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，增值税范围注释:对货物运输代理物收货人、发货人的委托，以委按实购或销额进行结算并收取手续费的业务。 服务概念予以解释。营业税税目注货物运输6%(税率)、3%托人的名义或者以自己的名义，26 代理业 5% 2(代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口释:有代理业概念，但在代理业下代理服务 (征收率) 在不直接提供货物运输劳务情况的业务。 无货物运输代理服务的分类和概念下，为委托人办理货物运输及相3(介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其界定。 关业务手续的业务活动。 他事项的业务。 4(其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的 其他事项的业务。 增值税范围注释:对代理报关服务代理报关服务，是指接受进出口代理报关6%(税率)、3%概念予以解释。营业税税目注释:27 代理业 5% 同上 货物的收、发货人委托，代为办服务 (征收率) 有代理业概念，但在代理业下无代理报关手续的业务活动。 理报关服务的分类和概念界定。 仓储服务，是指利用仓库、货场6%(税率)、3%仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、28 仓储服务 或者其他场所代客贮放、保管货仓储业 5% 无差异。 (征收率) 保管货物的业务。 物的业务活动。 装卸搬运服务,是指使用装卸搬 运工具或人力、畜力将货物在运装卸搬运，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将装卸搬运6%(税率)、3%29 输工具之间、装卸现场之间或者装卸搬运 3% 货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与无差异。 服务 (征收率) 运输工具与装卸现场之间进行装装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。 卸和搬运的业务活动。 融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即:出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁无论出租 有形动产融资租赁，是指具有融人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征 资性质和所有权转移特点的有形税。 国税发1、增值税范围注释:有形动产融资[1995]076号规定:《营业税税目注释》中的“融动产租赁业务活动。即出租租赁的概念强调“有形动产”租赁资租赁”，是指经中国人民银行批准经营融资租赁人根据承租人所要求的规业务;营业税税目注释:融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，其他单位从事格、型号、性能等条件购入强调“设备”租赁业务。 融资租赁业务应按“服务业”税目中的“租赁有形动产租赁给承租人，合2、营业税税目注释:经“中国人民有形动产17%(税率)、3%业”项目征收营业税。 同期内设备所有权属于出30 融资租赁 5% 银行、外经贸部和国家经贸委”批融资租赁 (征收率) 国税函[2000]909号规定:按照《国家税务总局关租人，承租人只拥有使用准经营融资租赁业务的单位从事融于融资租赁业务征收营业税问题的通知》(国税函权，合同期满付清租金后，资租赁业务的，方可按照营业税发[1995]656号)的规定，对经对外贸易经济合作承租人有权按照残值购入“融资租赁”税目缴税，并且规定部批准的经营融资租赁业务的外商投资企业和外有形动产，以拥有其所有了“出租货物的实际成本”的扣除国企业开展的融资租赁业务，与经中国人民银行批权。不论出租人是否将有形项目。增值税范围注释:无此规定。 准的经营融资租赁业务的内资企业开展的融资租动产残值销售给承租人，均 赁业务同样对待，按照融资租赁征收营业税。因此，属于融资租赁。 《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的有关规定，同样适用于对外贸易经济合作部批准经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业所从事的融资 租赁业务。 财税[2003]16号规定:经中国人民银行、外经贸部 和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物 的实际成本后的余额为营业额。 以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款 和人民币借款利息)。 有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航空运输增值税范围注释:租赁项目仅包括的干租业务，属于有形动产经营物品、设备;补充强调“租赁物所性租赁。 有权不变更”;明确光租、干租业有形动产 光租业务，是指远洋运输企业将租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、17%(税率)、3%务属于有形动产经营性租赁。营业31 经营性租船舶在约定的时间内出租给他人租赁业 5% 设备或设施等转让他人使用的业务。 (征收率) 税税目注释:租赁项目除物品、设赁 使用，不配备操作人员，不承担融资租赁，不按本税目征税。 备外，还包括场地、房屋、设施;运输过程中发生的各项费用，只未明确“租赁物所有权不变更”;收取固定租赁费的业务活动。 未明确光租、干租业务属于租赁业。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 认证服务，是指具有专业资质的其他服务业，是指上列业务以外的服务业务。如沐单位利用检测、检验、计量等技浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、增值税范围注释:对认证服务概念6%(税率)、3%术，证明产品、服务、管理体系32 认证服务 其他服务业 5% 镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复予以解释。营业税税目注释:无此(征收率) 符合相关技术 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 、相关技术规印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询概念。 范的强制性要求或者标准的业务等。 活动。 鉴证服务，是指具有专业资质的 单位，为委托方的经济活动及有增值税范围注释:对鉴证服务概念6%(税率)、3%关资料进行鉴证，发表具有证明33 鉴证服务 其他服务业 5% 同上 予以解释。营业税税目注释:无此(征收率) 力的意见的业务活动。包括会计、概念。 税务、资产评估、律师、房地产 土地评估、工程造价的鉴证。 咨询服务，是指提供和策划财务、增值税范围注释:对咨询服务概念6%(税率)、3%税收、法律、内部管理、业务运34 咨询服务 咨询 5% 同上 予以解释。营业税税目注释:无此(征收率) 作和流程管理等信息或者建议的概念。 业务活动。 以上是网上收集，如有理解不正确和不合适的地方，大家可以指点，谢谢～