[说明]基础会计知识要点

[说明]基础会计知识要点 基础会计知识要点 第一章 概述: 1、会计的概念:会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨在提供决策有用的会计信息和提高经济效益。 2、会计的对象:会计的对象是指会计反映和监督的内容，即再生产过程中以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动通常又成为价值运动或资金运动。 3、会计基本职能及各职能间的相互关系: (1)、会计的基本职能是核算和监督。 (2)、核算是监督的基础，没有核算就无法进行监督，只有正确地核算，监督才有真实可 靠的依据; 监督是核算的延续和深化，如果只有核算而不进行监督，就不能发挥会计应有 的作用，只有严格地进行监督，核算所提供的数据资料才能在经济管理中发挥更大的作用。 4、我国现阶段会计管理体制结构:国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。具体会计管理体制结构图如下: 财政部 中央业务主管部门财务会计司、局 各省、自治区、直辖市财政厅、局 地方业务主管部门财务会计处、科 县级财政局 基层单位财务会计管理部门 乡以下财务会计管理部门 5、集中核算和非集中核算的关系:(1)集中核算是指企业的主要会计核算工作集中在企业的财务会计部门来进行，企业内部的各生产车间、工段、各职能部门一般不进行单独核算。在实际发生各项经济业务时，各生产车间、工段及各职能部门只进行原始记录，办理原始凭证手续，并对有关的原始凭证进行适当的汇总。 (2)非集中核算也叫分散核算，是指企业的各个生产车间、各职能部门对自身所发生的各项经济业务进行比较全面的会计核算。在这种组织形式下，企业的会计机构需要单独设置。如工业企业，一般在总厂设财务会计处，分厂设财务会计科。车间设财会组，实行分级核算。 如下图: 集中核算: 总厂财务会计处 一分厂 二分厂 甲车间 乙车间 丙车间 丁车间 非集中核算: 总厂财务会计处 一分厂财务会计科 二分厂财务会计科 甲车间财务会计组 乙车间财务会计组 丙车间财务会计组 丁车间财务会计组 6、会计机构的内部牵制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 :为了会计工作的合理性和严密性，更为了保证会计记录的真实性、正确性，防止贪污舞弊、伪造账目等不法行为的发生，将不相容的会计职务进行分离与牵制。如:企业的出纳人员除了登记现金、银行存款日记账以外，一般情况下就不能再兼任其他会计账簿的记账工作;银行存款余额调节表的核对工作不能由经手银行存款的出纳人员担任;会计凭证的填制和审核不能由一人兼办等。 7、会计岗位的划分:会计岗位的划分，要从本单位的会计业务量和会计人员配备的实际情况出发，按照效益和精简的原则进行。会计人员的工作单位一般分为:(1)财务主管;(2)出纳;(3)往来结算;(4)材料物资核算;(5)固定资产核算;(6)工资核算;(7)成本费用核算;(8)收入利润核算;(9)资金核算;(10)稽查;(11)会计电算化管理;(12)总账报表等。 这些岗位可以实行一人一岗、一人多岗或一岗多人，各单位可以根据自身特点具体决定。需要注意的是，为贯彻内部控制中的“账、钱、物分管”原则，出纳人员不得兼管稽查、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。对于企业的会计人员，应有 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 地进行岗位轮换，以便会计人员能够比较全面地了解和熟悉各项会计工作，提高业务水平。 8、会计法规的组成:如下图: 会计法律 (会计法) 会计法规 (企业财务会计报告条例、总会 计师条例、会计职称条例) 会计规章 (国家统一的会计制度) 会计机构和会计人员制度 会计核算制度 会计监督制度 会计工作制度 (会计从业资格办法、会计人(企业会计准则、企(会计监督管理办法、(会计档案管理办法、会 员荣誉证书管理办法) 业会计制度) 内部会计控制 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ) 计电算化管理办法、会计 基础工作规范) 9、会计法的基本内容:为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。 10、会计人员应具备的基本素质: (1)敬业爱岗。即会计人员应热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能能够适应所从事工作的要求。 (2)熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 (3)依法办事。即会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 (4)客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。 (5)搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。 (6)保守秘密。即会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人员同意外，不能私自向外界提供或者泄漏单位的会计信息。 练习: 一、单项选择: 1、会计的基本职能是( )。 A、决策、分析 B、控制、考核 C、核算、监督 D、反映、控制 2、会计执行事后核算职能的主要形式是( )。 A、预测、计划、决策 B、记账、算账、报账、分析、考核 C、预算、控制、计划 D、预测、决策、控制 3、会计核算和监督所运用的主要计量尺度是( )。 A、实物量度 B、货币量度 C、劳动量度 D、空间量度 4、会计对象在企业中具体表现为( )。 A、会计要素 B、会计科目 C、各种经济业务 D、以货币表现的经济业务 5、按照会计法的规定，管理全国会计工作的部门是( )。 A、全国人民代表大会 B、国务院 C、财政部 D、中国注册会计师协会 6、在大中型企业中，领导和组织企业会计工作和经济核算工作的是( )。 A、注册会计师 B、总会计师 C、高级会计师 D、厂长 7、对经济活动进行核算和监督，是会计的( )。 A、本质 B、基本职能 C、主要特点 D、任务 8、凡是特定对象中能够以货币表现的经济活动，就是( )。 A、经济业务 B、会计事项 C、会计对象 D、会计工作 9、会计人员从事会计工作应当遵循的道德标准，称为( )。 A、会计人员行为规范 B、会计人员职业道德 C、会计人员的职责 D、会计人员的工作权限 10、( )是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。 A、会计法 B、会计法规 C、会计规章 D、会计制度 二、多项选择: 1、从核算的时间看，会计核算包括( )。 A、事后核算 B、事前核算 C、事中核算 D、年中核算 2、会计在核算和监督过程中需要运用的计量尺度有( )。 A、货币尺度 B、时间量度 C、劳动量度 D、实物量度 3、企业的经营过程包括( )。 A、供应过程 B、生产过程 C、创办过程 D、销售过程 、根据调整对象和内容不同，等于会计规章的是( )。 4 A、会计核算制度 B、会计监督制度 C、会计机构和会计人员制度 D、会计工作制度 5、会计核算工作组织形式有( )。 A、专业核算 B、群众核算 C、集中核算 D、非集中核算 6、属于我国的会计法规体系的组成部分有( )。 A、会计法律 B、会计组织 C、会计法规 D、会计规章 三、判断: 1、以货币作为统一计量尺度是会计的主要特点。 ( ) 2、企业的各项经济活动都是会计工作的内容。 ( ) 3、凡是特定对象中能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。 ( ) 4、会计人员有权参与单位编制计划，制定定额，签订劳动 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，参加有关的生产经营管理会议。 ( ) 5、会计法是我国会计法律规范体系的最高层次，是制定其它会计法规的依据，也是知道会计工作的最高准则。 ( ) 6、会计的出纳人员除了登记现金、银行存款日记账外，还可以兼任银行存款余额调节表的核对工作。 ( ) 7、经济越发展，管理越要加强，会计就越重要。 ( ) 8、核算是监督的延续和深化，而监督是核算的基础。 ( ) 9、凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格。 ( ) 第二章 会计要素及会计平衡公式 1、会计要素的概念:会计要素是指对会计对象按照其经济特征所做的具体分类。 2、会计要素的构成:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 (1)资产:企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预计会给企业带来 经济利益的资源。资产构成内容如图: 库存现金 流动资产 银行存款 应收及预付款项 存货 资产 房屋及建筑物 固定资产 机器设备 运输设备 非流动资产 专利权 无形资产 非专利技术 商标权 (2)负债:企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 债务构成内容如图: 短期借款(一年内含一年) 应付票据 流动负债 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 负债 应付股利 应交税费 其他应付款 长期借款(一年以上) 非流动负债 应付债券(一年期以上的债券) (3)所有者权益:企业扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的 余额，即投资者对企业净资产的所有权。组成内容如图: 实收资本(或股本) 所有者权益 资本公积 盈余公积 留存权益 未分配利润 (4)收入:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入按性质可分为销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等取得的收入。 (5)费用:企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用按照功能分类，可分为从事经营业务发生的成本、管理费用和财务费用等。 (6)利润:企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 (7)六大要素的关系: 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资金运动的静态表现 资金运动的动态表现 表明资产的来源与归属 表明经营成果与相应期间收入和费用的关系 编制资产负债表的依据 编制利润表的基础 3、会计基本等式: (1)收入---费用=利润(或亏损) (2)资产=权益 =负债+所有者权益 (静态等式关系、基本等式) =负债+所有者权益+利润(或亏损) (动态关系式) 因为到年度末，企业将实现的利润按照国家有关规定进行分配，利润归入所有者权益，因此，会计的基本等式是:资产=负债+所有者权益。 4、不同经济业务类型对会计要素的影响: (1)经济业务发生，引起会计等式左右两方项目同时增加相等的金额，即资产项目金额增加，负债或所有者权益项目也增加相等金额，会计等式保持平衡。 (2)经济业务发生，引起会计等式左右两方项目同时减少相等的金额，即资产项目金额减少，负债或所有者权益项目也减少相等金额，会计等式保持平衡。 (3)经济业务发生，引起会计等式左方项目之间有增有减，增减金额相等，即不同资产项目之间有增有减，切金额相同，会计等式保持平衡。 (4)经济业务发生，引起会计等式有房项目之间有增有减，增减金额相等，即负债或所有者权益项目之间有增有减，且金额相同，会计等式保持平衡。 练习: 一、单项选择: 1、属于资产项目的是( )。 A、存货 B、预收账款 C、资本公积 D、财务费用 2、属于负债项目的是( )。 A、无形资产 B、预收账款 C、应收票据 D、预付账款 3、属于所有者权益项目的是( )。 A、应付职工薪酬 B、固定资产 C、短期借款 D、盈余公积 4、引起资产和负债同时增加的经济业务是( )。 A、以银行存款购买材料 B、向银行取得借款，存入银行存款户 C、以无形资产向外单位投资 D、以银行存款偿还应付账款 5、引起资产和负债同时减少的经济业务是( )。 A、以银行存款支付前欠货款 B、以现金支付办公费用 C、购买材料，货款尚未支付 D、收回应收账款存入银行 6、引起资产有增有减的经济业务是( )。 A、向银行取得借款，存入银行存款户 B、以现金支付职工工资 C、收回前欠货款，存入银行存款户 D、收到投资者投入的货币资金 7、引起负债有增有减的经济业务是( )。 A、以银行存款偿还银行借款 B、开出应付票据抵付应付账款 C、以银行存款上交税费 D、收到投资者投入的设备 8、某企业采购员预借差旅费，所引起的变动是( )。 A、一项资产增加，一项负债增加 B、一项资产增加，一项资产减少 C、一项资产减少，一项负债减少 D、一项负债增加，另一项负债减少 9、以银行存款向国家缴纳税费，所引起的变动为( )。 A、一项资产减少，一项所有者权益减少 B、一项资产减少，一项负债减少 C、一项所有者权益增加，一项负债减少 D、一项资产增加，另一项资产减少 10、收到某单位预付货款，存入银行，所引起的变动是( )。 A、一项资产增加，一项负债增加 B、一项资产减少，一项负债减少 C、一项资产增加，一项所有者权益增加 D、一项资产减少，一项所有者权益减少 11、开出应付票据抵付应付账款，所引起的变动是( )。 A、一项资产减少，一项负债减少 B、一项资产增加，一项负债增加 C、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 D、一项负债增加，另一项负债减少 12、某企业资产总额为600万元，如果发生一下经济业务: (1)收到外单位投资40万元，存入银行; (2)以银行存款支付购入材料款12万元; (3)以银行存款偿还银行借款10万元。 上述经济业务发生后，企业资产总额应为( )。 A、636 B、628 C、648 D、630 13、某企业本期期初资产总额为3600 000元，本期期末负债总额减少了400 000元，所有者权益比期初增加了600 000元，则该企业本期期末资产总额为( )元。 A、3 400 000 B、3 800 000 C、4 200 000 D、3 200 000 14、复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据是( ). A、资产=负债+所有者权益+(收入-费用) B、资产=负债+所有者权益+利润 C、资产=负债+所有者权益 D、收入-费用=利润 15、不属于会计核算方法的是( )。 A、复式记账 B、成本分析 C、登记账簿 D、财产清查 二、多项选择: 1、属于会计要素的有( )。 A、负债 B、所有者权益 C、财务状况 D、利润 、属于企业流动资产的有( )。 2 A、库存现金和银行存款 B、预收账款 C、应收账款 D、存货 3、属于无形资产的有( )。 A、非专利技术 B、专利权 C、商标权 D、企业开办费 4、属于流动负债的有( )。 A、应付账款 B、应交税费 C、预收账款 D、管理费用 5、属于长期负债的有( )。 A、固定资产 B、应付股利 C、长期借款 D、应付债券 6、属于反映企业经营成果的会计要素有( )。 A、收入 B、费用 C、所有者权益 D、利润 7、若一项经济业务发生后引起银行存款减少5 000元，则相应地有可能引起( ) A、固定资产增加5 000元 B、短期借款增加5 000元 C、财务费用减少5 000 元 D、应付账款减少5 000 元 8、( )的经济业务发生后，不会使资产或权益总额发生变化。 A、以银行存款5 000元，偿还前欠购料款 B、 从银行取得借款20 000元，存入银行 C、以银行存款3 000元，购买材料 D、从银行提取现金800元 三、判断 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 : 1、会计基本等式所体现的平衡关系原理，是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。 ( ) 2、会计对象各要素之间的平衡关系可用公式表示为:收入-费用=利润，它通常被称为会计恒等式。 ( ) 3、企业获取资产的来源渠道有两条:一是由企业所有者投资形成，二是由债权人贷款形成。 ( ) 4、企业的资产按其流动性强弱，可分为流动资产和固定资产。 ( ) 5、预收账款和预付账款均属于负债。 ( ) 6、从数量上看，资产与权益始终保持平衡关系，任何经济业务的发生均不会改变资产和权 益的金额。 ( ) 7、从数量上看，所有者权益等于企业全部资产减去全部负债后的余额。 ( ) 8、任何经济业务发生后，均会引起资产和权益同时发生增减变化，但资产和权益在数量上任然始终相等。 ( ) 9、无形资产是企业拥有或控制的、没有实物形态的，可辨认非货币性资产。 ( ) 10、主营业务收入和营业外收入均属于收入。 ( ) 11、如果一项经济业务的发生引起负债的增加和所有者权益的减少，则会计基本等式的平衡关系没有被破坏。 ( ) 12、凡收入均将引起资产增加，凡费用均将引起资产减少。 ( ) 四、实训题: 实训一 (一)目的 练习资产、负债及所有者权益的分类。 (二)资料 红星工厂2011年6月30日资产、负债及所有者权益状况(见作业纸)。 (三)要求 根据作业纸表中项目内容，区分资产、负债及所有者权益，将三者的金额分别填入表中各栏。 作业纸 红星工厂资产、负债及所有者权益状况表 2011年6月30日 序 号 项 目 资产 负债 所有者权益 1 生产车间使用的机器设备200 000元 2 存在银行的款项126 000元 3 应付光明工厂的款项45 000元 4 某企业投入的资本520 000元 5 尚未缴纳的税费7 000元 6 财会部门库存现金500元 7 应收东风工厂货款23 000元 8 库存生产用A材料147 000元 9 运输用的卡车60 000元 10 管理部门使用的计算机30 000元 11 出借包装物收取的押金1 000元 12 某投资人投入的资本304 500元 序 号 项 目 资产 负债 所有者权益 13 暂付采购员差旅费300元 14 预收黄河工厂购货款4 000元 15 向银行借入的短期借款100 000元 16 正在装配中的产品38 000元 17 生产车间用厂房270 000元 18 企业提取的盈余公积16 400元 19 库存机器用润滑油1 900元 20 本月实现的利润40 000元 21 已完工入库的产成品54 000元 22 生产家产品的专利权25 000元 实训二 (一)目的 熟悉会计要素 (二)资料 某公司某月发生下列经济业务: 1、向银行借入短期借款200 000元，存入银行。 2、收到客户预付的购货款5 000元，存入银行。 3、收到投资者以货币资金投入的资本500 000元，存入银行。 4、收到客户还来前欠货款30 000元，存入银行。 5、购买机器设备一台，价值85 000元，款项尚未支付。 6、从银行提取现金20 000元。 7、以银行存款支付前欠某单位货款60 000元。 8、以银行存款购买原材料一批，价值100 000元。 (三)要求 判断上述业务属于哪个会计要素，将会计要素发生的增减变化情况填入下表相应的栏内。 作业纸 会计要素分类表 序 号 资 产 负 债 所有者权益 1(例) 银行存款增加 短期借款增加 2 3 4 5 6 7 8 实训三 (一)目的 熟悉和掌握会计等式的关系。 (二)要求 填制下表括号中的数据。 作业纸 会计等式表 序 号 资 产 负 债 所有者权益 1 165 000 54 000 2 538 000 342 000 3 176 000 488 000 实训四 (一)目的 熟悉资金变化的类型。 (二)资料 某企业发生的经济业务如下: 1、购买原材料一批，货款尚未支付。 、以银行存款支付前欠货款。 2 3、将资本公积转作资本金。 4、收到投资者追加的投资，存入银行。 5、以银行存款购入生产设备一台。 6、从银行提取现金，备用。 7、从银行借入短期借款，直接偿还应付账款。 8、将无力偿还的应付票据转作短期借款。 (三)要求 判断上述经济业务属于哪种类型，将业务的序号填入下表。 作业纸 经济业务类型表 经济业务类型 经济业务序号 1、一项资产增加，一项权益增加 2、一项资产减少，一项权益减少 3、一项资产增加，另一项资产减少 4、一项权益增加，另一项权益减少 实训五 (一)目的 练习会计基本等式的平衡关系。 (二)资料 1、红旗工厂2011年6月1日资产、负债及所有者权益状况如下表: 红旗工厂资产、负债、所有者权益状况表 2011年6月1日 资 产 金 额(元) 负债及所有者权益 金 额(元) 库存现金 600 短期借款 30 000 银行存款 35 000 应付账款 15 000 应收账款 21 000 实收资本 180 000 原材料 43 400 固定资产 125 000 合 计 225 000 合 计 225 000 2、该厂6月发生下列经济业务: (1)2日，以银行存款购入原材料12 000元。 (2)3日，投资者投入货币资金20 000元，直接偿还短期借款。 (3)4日，收到外单位投入设备一台，价值40 000元。 (4)5日，以银行存款偿还应付账款10 000元。 (三)要求 根据上述资料，为红旗工厂分别编制2日—5日的资产负债表。 作业纸 资产负债表 2011年6月2日 资 产 金 额(元) 负债及所有者权益 金 额(元) 库存现金 短期借款 银行存款 应付账款 应收账款 实收资本 原材料 固定资产 合 计 合 计 资产负债表 2011年6月3日 资 产 金 额(元) 负债及所有者权益 金 额(元) 库存现金 短期借款 银行存款 应付账款 应收账款 实收资本 原材料 固定资产 合 计 合 计 资产负债表 2011年6月4日 资 产 金 额(元) 负债及所有者权益 金 额(元) 库存现金 短期借款 银行存款 应付账款 应收账款 实收资本 原材料 固定资产 合 计 合 计 资产负债表 2011年6月5日 资 产 金 额(元) 负债及所有者权益 金 额(元) 库存现金 短期借款 银行存款 应付账款 应收账款 实收资本 原材料 固定资产 合 计 合 计 实训六 (一)目的 联系经济业务的发生对会计等式的影响。 (二)资料 1、某企业2011年5月1日有关项目余额如下表: 某企业有关项目余额表 资产项目 金 额(元) 权益项目 金 额(元) 库存现金 2 000 短期借款 120 000 银行存款 280 000 应付账款 30 000 应收账款 50 000 应交税费 10 000 原材料 150 000 长期借款 250 000 库存商品 180 000 实收资本 840 000 固定资产 588 000 2、5月发生有关经济业务如下: (1)以银行存款交纳上月税费10 000元。 (2)从A公司购入原材料一批，已验收入库，货款75 000元以银行存款支付。 (3)收回应收账款20 000元，存入银行。 (4)以银行存款归还到期的长期借款150 000元。 (5)从B公司购进原材料一批，已验收入库，货款60 000元尚未支付。 (6)从银行借入短期借款80 000元，存入银行存款户。 (7)以银行存款偿还前欠外单位货款30 000元。 (8)接受外单位投入的设备一台，价值135 000元。 (9)从银行提取现金1 000元，备用。 (三)要求 1、根据资料1各项目所属的类别，将相关内容填入作业纸表中的第1、2、6、7栏。 2、根据资料2计算每个项目本月增加发生额、本月减少发生额，并填入表中的第3、4、8、9栏。 、根据表中资料，计算每个项目的期末余额，并填入表中的第5、10栏。 3 作业纸 会计等式表 单位:元 资产 月出 本月 本月 月末 权益 月出 本月 本月 月末 项目 余额 增加 减少 余额 项目 余额 增加 减少 余额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合 计 合 计 实训七 (一)目的 进一步掌握经济业务的发生对会计等式的影响。 (二)资料 某企业2011年3月发生的有关经济业务列示在下表中: 某企业经济业务列示表 2011年3月 单位:元 资 产 负 债 所有者权益 项 目 银行存款 应收账款 存货 固定资产 应付账款 实收资本 期初余额 400 000 80 000 200 000 1 600 000 2 100 000 业务1 +60 000 -60 000 业务2 -100 000 +100 000 业务3 -150 000 +150 000 业务4 +80 000 +80 000 业务5 -30 000 -30 000 业务6 +100 000 +200 000 +300 000 期末余额 430 000 20 000 580 000 1 600 000 80 000 2 550 000 (三)要求 1、根据上述资料，说明各项经济业务的内容 。 2、分析每一项经济业务的发生对资产、负债及所有者权益的影响。 作业纸 经济业务对会计等式的影响表 业务序号 经济业务内容 对资产和权益的影响 第三章 账户和复式记账 1、会计科目的概念:会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。 2、会计科目的分类:会计科目按经济内容可分为:资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目; 按其所提供信息的详细程度可分为:总账科目(即总分类科目或以及科目)和明细科目(即明细分类科目或细目) 常用会计科目表: 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类 25 2241 其他应付款 1 1001 库存现金 26 2601 长期借款 2 1002 银行存款 27 2602 应付债券 3 1121 应收票据 三、共同类(略) 4 1122 应收账款 四、所有者权益类 5 1123 预付账款 28 4001 实收资本 6 1131 应收股利 29 4002 资本公积 7 1231 其他应收款 30 4101 盈余公积 8 1241 坏账准备 31 4103 本年利润 9 1401 材料采购 32 4104 利润分配 10 1402 在途物资 成本类 11 1403 原材料 33 5001 生产成本 12 1406 库存商品 34 5101 制造费用 13 1601 固定物资 损益类 14 1602 累计折旧 35 6001 主营业务收入 15 1701 无形资产 36 6051 其他业务收入 16 1901 待处理财产损益 37 6111 投资收益 二、负债类 38 6301 营业外收入 17 2001 短期借款 39 6401 主营业务成本 18 2201 应付票据 40 6402 其他业务成本 19 2202 应付账款 41 6405 营业税金及附加 20 2205 预收账款 42 6601 销售费用 21 2211 应付职工薪酬 43 6602 管理费用 22 2221 应交税费 44 6603 财务费用 23 2232 应付股利 45 6711 营业外支出 24 2232 应付利息 46 6801 所得税费用 3、账户的概念:是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。设置会计账户是财务会计的一种专门方法。 4、设置会计账户的基本原则: (1)应根据设置的会计科目设置; (2)应便于会计信息的加工和整理; 5、账户的基本结构:账户的基本结构分为左、右两个方向，一方登记增加，另一方登记减少，具体如何登记，取决于所记录经济业务和账户的性质。 账户的正规格式具体包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、凭证的编号、经济业务摘要、增减金额、余额等，如下表: 年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 账户的基本栏目说明: 账户名称 会计科目 账 日期栏 用以说明记录经济业务的日期(年、月、日) 户 凭证编号栏 表明记录经济业务的记账凭证编号 的 基摘要栏 经济业务内容的简要说明 本增减(或借贷)金额栏 表明经济业务增减变动情况 栏增减(借或贷)方向栏 用以说明经济业务增减变动后的结果的当前方向 目 余额栏 表明经济业务增减变动后的结果 6、会计科目与账户之间的区别与联系: 会计科目是设置账户的依据 会计科目是账户的名称 联 系 账户是会计科目的具体运用 会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容 会计科目仅仅是一个名称，只表明某类经济内容; 账户既有名称又有一定的费事和结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动情况及其结果 区 别 会计科目是国家通过制定企业会计准则而统一规定的; 账户是由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设的 7、复式记账的基本原理:根据会计平衡公式的基本原理，对发生的没想经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互练习的账户中进行登记的记账法。 其理论依据是:会计要素之间客观存在着恒等关系。由于会计要素本身具有各管的内在联系的规律，使复式记账法不仅成为需要，而且成为可能。 8、借贷记账法的概念和基本内容 (1)概念:以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 (2)内容:a、以“借”和“贷”作为记账符号。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额;负债和所有者权益、收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额。 b、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 C、以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。具体公式: 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 9、账户的对应关系和对应账户的含义: 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务进行记录时，相关账户之间形成的应借应贷关系，即一个账户的借方(或贷方)与另几个账户的贷方(或借方)相对应。账户之间的这种相互依存关系称为对应关系。 存在对应关系的账户称为对应账户。 10、借助试算平衡原理编制试算平衡表: (1)平衡关系:全部账户的期初余额借方合计数等于全部账户的期初余额贷方合计数; 全部账户的本期发生额借方合计数等于全部账户的本期发生额贷方合计数; 全部账户的期末余额借方合计数等于全部账户的期末余额贷方合计数。 (2)试算平衡例表: 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 固定资产 短期借款 应付票据 应付账款 应付股利 实收资本 盈余公积 利润分配 合 计 11、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点:(1)依据相同，都以年的会计凭证为依据;(2)方向相同，经济业务计入总分类帐和明细账的方向必须相同;(3)期间相同，对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先后，但必须在同一会计期间(如同一个月、同一个季度、同一年度)全部登记入账。(4)金额相等，记入总分类账户的金额，应与记入明细分类账户的金额合计相等。 通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上形成如下关系: 总分类账户借方(贷方)发生额=所属各明细分类账户借方(贷方)发生额之和 总分类账户借方(贷方)余额=所属各明细分类账户借方(贷方)余额之和 12、编制简单的会计分录。 练习: 单项选择: 1、会计科目是( )。 A、会计要素的名称 B、报表的名称 C、账户的名称 D、账簿的名称 2、按照复式记账原理，对于每一项经济业务都要在( )相互联系地登记。 A、一个资产账户、一个负债账户中 B、两个或两个以上的账户中 C、一个总账户及所属的明细账户中 D、一个账户的借方，另一个账户的贷方 3、借贷记账法事前对所有账户( )。 A、可以不固定分类 B、必须固定分类 C、可以分类，也可以不分类 D、不涉及分类问题 4、借贷记账法的借方表示( )。 A、资产增加，负债及所有者权益减少 B、资产增加，负债及所有者权益增加 C、资产减少，负债及所有者权益减少 D、资产减少，负债及所有者权益增加 5、借贷记账法的贷方表示( )。 A、资产减少，负债及所有者权益减少 B、资产增加，辐照及所有者权益增加 C、资产减少，负债及所有者权益增加 D、资产增加，负债及所有者权益减少 6、“应收账款”账户期初借方余额为7 000元，借方本期发生额为3 000元，贷方本期发生额 为12 000元，该期账户期末余额应为( )元。 A、借余8 000 B、贷余9 000 C、借余2 000 D、贷余2 000 7、借贷记账法试算平衡的方法是( )。 A、总账及所属明细账的余额平衡 B、差额平衡 C、所有资产类和负债类的余额平衡 D、发生额平衡、余额平衡 8、属于简单分录的是( )。 A、一贷多借 B、一借多贷 C、一借一贷 D、多借多贷 9、期末一般有借方余额的账户是( )。 A、应付账款账户 B、应收账款账户 C、实收资本账户 D、预收账款账户 10、不属于损益类的会计科目是( )。 A、管理费用 B、主营业务成本 C、生产成本 D、其他业务成本 多项选择: 1、账户的基本结构应包括的内容有( )。 A、账户名称 B、日期和摘要 C、凭证种类和号数 D、增加、减少的金额及余额 2、在借贷记账法下，账户的借方反映( )。 A、资产的增加 B、负债的减少 C、所有者权益的减少 D、成本费用的减少 3、会计分录的要素包括( )。 A、记账方法 B、记账方向 C、账户名称 D、应记金额 4、关于总分类账户的说法，正确的有( )。 A、按一级会计科目开设账户 B、提供某一会计要素的总括核算资料 C、只用货币单位进行计量 D、对所属的各明细分类账户起统驭作用 5、期末一般有贷方账户余额的是( )。 A、预收账款账户 B、长期借款账户 C、管理费用账户 D、应交税费账户 6、属于会计科目的有( )。 A、流动资产 B、短期借款 C、固定资产 D、实收资本 三、判断: 1、企业会计准的规定，企业会计记账职能采用复式记账法。 ( ) 2、在借贷记账法下，账户的借方登记增加数，贷方登记减少数。 ( ) 3、资产类账户的余额，一般在借方;权益类账户的余额，一般在贷方。 ( ) 4、一般地说，各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向。 ( ) 5、账户的本期发生额是动态资料，而期初和期末余额则是静态资料。 ( ) 6、编制会计分录是会计核算的方法之一。 ( ) 7、一个账户的借方如果用来登记减少额，其贷方一定用来登记增加额。 ( ) 8、、“期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额”这一公式适用于任何性质账户结构。 ( ) 9、通过试算平衡检查账簿记录，若借贷平衡就可以肯定记账准确无误。 ( ) 10、在借贷记账法下，账户的基本结构是:借方栏、贷方栏和余额栏。 ( ) 四、实训题: 实训一 根据虾类资料内容，分清资产、负债及所有者权益，用打勾填入相应空格内;确定会计科目并填入相应空格内;将统一会计科目的金额相加，填入账户余额表内。 永利工厂资产、负债及所有者权益资料表 2011年5月31日 顺序所有者资料内容 金额(元) 资产 负债 会计科目 号 权益 1 存在银行的存款 628 200 2 投资者用机器设备向企业的投资 4 000 000 3 向银行借入半年期的临时借款 300 000 4 1—5实现的利润 350 000 5 库存的五金材料 120 000 6 厂房、仓库、办公楼 1 440 000 7 应付给供应单位的购货款 243 100 8 财务部门的库存现金 1 100 9 应向购货单位收取的销货款 400 000 10 制作产品用的钢材、生铁等材料 623 000 11 投资者用货币资金向企业企业进1 384 500 行的投资 12 生产用的机器设备 2 560 000 13 企业从利润中提取的盈余公积 70 000 14 采购员借用的备用金 800 15 应付给房管部门的代扣房租 2 400 16 库存已完工的产品 476 900 17 购入的产品专利权 100 000 账户余额表 年 月 日 资 产 负债及所有者权益 账户名称 金 额(元) 账户名称 金 额(元) 合 计 合 计 实训二 (一)资料: 某公司2011年6月30日有关材料如下: 1、存放在银行的款项1 864 000元。 2、房屋、建筑物、设备等财产4 395 000元。 存放在出纳处的现金4 000元。 3、 4、应付外单位的账款150 000元。 5、投资者投入的资本6 160 000元。 6、预付外单位购料款50 000元。 7、从银行借入期限为3年的借款800 000元。 8、仓库中存放的待销售商品976 000元。 9、应收外单位的账款214 000元。 10.、款项已支付但尚未入库的材料117 000元。 11、提取的盈余公积200 000元。 12、专利权价值600 000元。 13、尚未交纳的税费50 000元。 14、从银行借入为期6个月的借款300 000元。 15、应向投资者分配的利润480 000元。 16、预收外单位购买商品的货款80 00元。 (二)要求 根据上述资料，填写下表。 账户分类表 资 产 负 债 所有者权益 会计科目 金 额(元) 会计科目 金 额(元) 会计科目 金 额(元) 合 计 合 计 合 计 实训三 将虾类表中的数据补充完整，并在“借或贷“栏中注明余额的借贷方向。 企业有关账户发生额及余额表 单位:元 本期增加发生本期减少发生借或贷 期末余额 账户名称 期初余额 额 额 银行存款 450 000 320 000 560 000 实收资本 12 000 000 3 000 000 15 000 000 其他应收款 32 000 20 000 18 000 库存现金 8 800 9 200 400 应付账款 60 000 30 000 70 000 盈余公积 500 000 200 000 400 000 库存商品 760 000 420 000 540 000 应交税费 100 000 240 000 80 000 第四章 会计凭证 1、会计凭证的概念: 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 2、会计凭证的种类:在实际经济活动中，会计凭证是多种多样的，为便于区分使用，一般按照会计凭证的填制程序和用途的不同，将其划分为两类，即:原始凭证和记账凭证。具体如下图: 外来原始凭证(从外单位获得) 按来源不同分类 自制原始凭证(本单位经办或人员填制) 原始凭证 一次原始凭证 会计凭证 按其填制手续和方法不同分类 累计原始凭证 汇总原始凭证 通用记账凭证 记账凭证------按试用内容不同分类 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转帐凭证 (1)a、一次原始凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。一次原始凭证填制时，一次性完成各项手续，如各种外来原始凭证以及自制原始凭证中的入库单、领料单等。 b、累计原始凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。累计原始凭证有效使用多次，陆续完成手续，到期满后，结出累计总额，再以此作为会计核算的原始依据，如自制原始凭证中的限额领料单、累计销售凭证等。 c、汇总原始凭证是指定期根据若干项同类性质经济业务的原始凭证，依据有关要求整理编制、汇总完成的一种原始凭证。如材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表等。 d、原始凭证的基本内容: (a)原始凭证的名称及编号，如发票，No039002589;差旅费报销单。 )填制原始凭证的日期，如2010年12月1日;2012年12月6日。 (b (c)接受原始凭证的单位名称或个人姓名如北京创业有限责任公司;李丹。 (d)经济业务的内容:如购买记录本、档案袋、签字笔、订书机;报销差旅费。 (e)经济业务的计量单位、单价、数量和金额，如记录本10本，单价5.00元，金额50.00元;报销差旅费950.00元。 (f)填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名，如北京文化用品商品店;李丹。 (g)经办员或责任人的签名或者盖章，如收款人刘莉，开票人王凯;会计主管李才，出纳员唐清，经办人李丹。这些经办人或负责人都要签名或盖章，他们对经济业务发生的真实性、合法性负责。 上述内容是一般原始凭证都应具备的。在实际工作中，由于经济业务的多样性，有些原始凭证还应具有以下内容: (a)从外单位取得的原始凭证应该有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。有些特殊的原始凭证，出于习惯或使用单位认为不易伪造，则不加盖公章，但这种凭证一般应有固定的特殊标志，如火车票、飞机票、轮船票等。 (b)使用统一发票时，发票上应印有税务专用章;事业、行政单位按规定收取费用时，应使用财政部门统一印制的收据。 (c)单位根据管理和核算的需要增加的其他内容，如凭证编号、定额指标、预算项目、合同号码、工作令号等。 e、原始凭证的填制要求如下表: 原始凭证的填制要求 真实可靠 原始凭证上填制的表示经济业务发生或完成的日期、内容必须与实际情况完全相符合 原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、当地及时进行填写或及时取得，并按照规填制及时 定程序传递、审核，以便据以填制记账凭证 必须按照规定的原始凭证基本要素逐项填写齐全，不得遗漏或简略;有关经办单位和人内容完整 员必须按法规要求认真签章，做到责任明确，各负其责 原始凭证要求使用蓝、黑墨水笔或特殊书写笔书写，文字清楚、工整，易于辨认，不得 臆造文字;业务内容应简明扼要;业务数量、单价和金额要按规定填写;金额数字不得随填写清楚 笔连写，空白金额行应加斜线注销，合计金额前要加写人民币符号“,”，大小写数字规 范，金额保持一致;两联或两联以上套写的凭证，必须全部写透 f、原始凭证审核的要求如下: 原始凭证审核的要求 是否符合国家的有关方针政策、法规、制度和计划的规定 是否以合同为依据 合法性 有无违反财经制度的现象 有无贪污、盗窃虚报冒领、伪造凭证等违纪行为 经济业务的双方单位和当事人是否真实 真实性 经济业务的内容是否真实 经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否真实 原始凭证上所记载的经济活动的各项内容是否符合规定的要求，是否完整 完整性 原始凭证上的每个项目填列是否全面、清楚，有无遗漏 原始凭证的填制手续是否正确 正确性 原始凭证填制的内容，如数量、单价及金额是否正确 g、原始凭证审核的内容如下: 原始凭证审核的内容 凭证名称 填制日期 填制单位名称、填制人姓名 审核凭证内容 经办人签章 接收凭证单位名称 经济业务内容，即数量、单价和金额 从外单位取得的，必须盖有填制单位的公章和填制人的姓名 自制的，必须有经办部门领导或者指定人员签名或盖章 审核凭证签章 对外开出的，必须加盖本单位的财务公章 凡需填写大小金额的，大写与小写金额必须相符 审核凭证金额 购买实物的，必须有验收证明 审核凭证金额 支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款证明 一式几联的，必须注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证 审核凭证各联 一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写功能的或 机器打印的除外)，各联必须写透，并连续编号 (2)a、记账凭证的概念:由企业财务部门根据已审核无误的原始凭证填制的，载有会计分录并作为记账依据的书面文件。分为收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种。 b、记账凭证的内容:(a)记账凭证的名称，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证或记账凭证。 (b)记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。 (c)记账凭证的顺序编号，一般按月编排统一序号。 (d)经济业务的摘要。摘要即摘录其主要内容，对不同的经济业务，摘要文字应有不同的表述方法。 (e)经济业务所涉及的会计科目，包括对应的总账科目和明细科目。 (f)经济业务所涉及的金额。按照借贷记账法的规则，每一项经济业务的发生，其借方金额和贷方金额永远是相等的;每一个总账科目下面的各明细科目金额之和，与总账科目的金额是相等的，而且方向也是一致的。 (g)记账凭证所附原始凭证张数。每一份记账凭证都应附有原始凭证。 有关责任人的签名或者盖章，包括制单、审核(或复核)记账、会计主管等。如为收款凭证或付款凭证，还应当有出纳签名或者盖章。 (h)企业若以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表替代记账凭证的，则替代单证也必须具备记账凭证应有的项目。 现以收款凭证为例: 收 款 凭 证 借方科目 年 月 日 字第 号 摘 要 贷方总账科目 明细科目 ? 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 单 据 张 合 计 财务主管 记账 出纳 审核 制单 c、记账凭证填制的要求:(a)审核原始凭证 (b)确定采用何种记账凭证 (c)填写记账凭证的日期(填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要填写经济业务发生的日期或月末日期。例如，报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期;现金收付款记账凭证填写办理收付现金的日期;银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写，若实际收到进账单的日期与银行戳记日期相隔较远，或次日收到银行收付款凭证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写;银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行付款单据的日期或承付的日期填写;属于计提和分 配费用、基金等转账业务的，应当以当月月末的日期填写。 (d)填写记账凭证编号。 这里，主要介绍三种常用的编号方法: (e)填写记账凭证的内容摘要。 (f)填写会计科目和编制会计分录。 (g)填写金额栏数字。 (h)注销记账凭证中空行。记账凭证填制经济业务事项后，如有空行，应当字金额栏最后金额数字下的空行处至合计数上的空行初划斜线或一条“S”形线注销。要 注意斜线两端都不能画到金额数字的行次上。 (I)注明所附原始凭证的件(张)数。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 (j)记账凭证的签章。记账凭证填制完毕后，填制人员应签章，以明确经济责任。填制人员签章后，按照规定手续交由审核人员进行审核，其后交记账人员登记入账。对记账凭证的每一位经手人员，都要求签章，以利于加强内部的检查、监督。 d、各种记账凭证的样式及填制方法: 收款凭证样式 收 款 凭 证 借方科目 银行存款 2011年01月03日 银收字第001号 金 额 贷方总账科摘 要 明 细 科 目 ? 目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 收到投资款 实收资本 某投资者 (8) 3 0 0 0 0 0 0 0 单 据 2 张 合 计 , 3 0 0 0 0 0 0 0 财务主管 记账 出纳 审核 制单 *注:“?”(或“过账”)栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、现金(或银行存款)日记账的页码，或用“?”表示已入账(过账完毕)。 付款凭证样式 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2011年01月30日 银付字第001号 借方总账科金 额 摘 要 明 细 科 目 ? 目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 收到投资款 实收资本 某投资者 (8) 1 0 0 0 0 0 0 0 单 据 2 张 合 计 , 1 0 0 0 0 0 0 0 财务主管 记账 出纳 审核 制单 *注:在经济活动中，经常会发生如取款(或存款)等涉及库存现金和银行存款之间以及各类银行存款之间相互划转的经济业务。对于类似的经济业务，记账凭证只填制一张“付款凭证”。 例如:提取现金备用。经济业务发生后，根据该项经济业务的有关原始凭证，只填制一张“付款凭证”即“银行存款付款凭证”，“贷方科目”为“银行存款”。过账时，依据此付款凭证，将其经济业务内容分别记入现金日记账和银行存款日记账中。这样处理可减少记账凭证的填制工作，也避免了重复过账。 转账凭证样式 转 账 凭 证 2011年01月30日 转字第001号 借 方 金 额 贷 方 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 ? ? 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 购入原材料 单 2 0 0 0 0 0 0 0 材料 市金属应付账材料公据 2 0 0 0 0 0 0 0 款 司 2 张 合计 , , 2 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 财务主管 记账 出纳 审核 制单 *注:转帐凭证是根据有关除库存现金及银行存款收付业务以外的转账类经济业务的原始凭证填制的。 通用记账凭证样式 通 用 记 账 凭 证 2011年01月30日 记字第001号 借 方 金 额 贷 方 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 ? ? 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 购入原材料 单 1 2 0 0 0 0 0 0 材料 银行存据 1 0 0 0 0 0 0 0 款 应付账 2 0 0 0 0 0 0 款 2 张 合计 , , 1 2 0 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 财务主管 记账 出纳 审核 制单 *注:对于日常经济业务中收款、付款业务较少的单位，可采用一种格式统一的通用记账凭证，替代收款凭证、付款凭证和转帐凭证。实现会计信息化的企业，可直接选择通用记账凭证，以加快计算机检索速度。 记账凭证汇总表样式 2011年01月01——10日 汇字第0101号 借方金额 贷方金额 ? 会计科目 ? 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 银行存款 件 3 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 原材料 2 0 0 0 0 0 0 0 应付账款 2 0 0 0 0 0 0 0 实收资本 张 1 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 , 合 计 , 6 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 0 财务主管 记账 出纳 审核 制单 *注:如果企业、行政事业单位日常的经济活动频繁，那么经济业务发生后填制的记账凭证就较多，相应地，根据记账凭证逐笔登记总分类账簿的工作量就大些。为减少会计人员工作量，简化登账工作，可以先定期将所填制的记账凭证进行归类汇总，整理后编制“记账凭证汇总表”，该表也被称作“科目汇总表”，然后再降汇总后的资料内容登记到相应的总分类账簿中。 e、审核记账凭证的主要内容: (a)审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致，记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等。审核时，必须注意:没有附原始凭证的记账凭证无效(除特殊情况外)，它不能作为登记账簿的依据。 (b)审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。其中:使用的会计科目是否准确，会计科目之间的对应关系是否清楚，借方金额与贷方金额的计算是否准确无误，两者的合计是否平衡相等，总账科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相等。 (c)审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、完整，有关经办人员是否按照规定的手续和程序在记账凭证上签章。 (d)在期末结算转账和更正错账等类型的业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。因此，还要审核记账凭证是否具备了规定的手续，并了解其是否属实。 在审核记账凭证的过程中，如果发现未入账的记账凭证有错误，应重新填制;已入账的记账凭证有错误，应按照规定的更正错误的方法予以更正。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。 (3)记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据。它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。 记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一步。 记账凭证是会计分录的载体。 3、会计凭证的传递程序:会计凭证的传递是指从经济业务发生或完成时取得或填制原始凭证开始，知道会计凭证归档保管为止，会计凭证在企业、行政事业单位内部有关部门和人员之间，按照规定的手续、时间和传递路线，进行移交、处理的过程。 第五章 会计帐簿 1、会计帐簿的概念:账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统。全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。 2、会计帐簿与凭证之间的关系:会计帐簿是对会计凭证进一步的归类、汇总。 3、会计账簿的种类: 按用途划分 序时账簿 分类账簿 备查账簿 明细分类账特种日记账 普通日记账 总分类账簿 辅助账簿 簿 现金日记账 总账 明细账 银行存款日 记账 账簿按照用途划分 账簿名称 定 义 种 类 说 明 又称“日记账”，是按照经济这是用于记录全部经济业务的 业务发生或完成的时间顺序，逐 这是用于记录某一类经济业务的 应用比较广泛。现金日记 日逐笔登记的账簿 账和银行存款日记账被称作序时账簿 “特种日记账”。企业、行政 事业单位都应设置特种日记 账 这是按照总分类账户和明细分 总分类账簿是按照总分类账户进行 总账总括地记录和反映经 类账户对全部经济业务进行分分类登记的账簿，简称总账 济业务的概括情况，是对明 类登记的账簿 细账的汇总、统制 分类账簿 明细分类账簿是按照明细分类账户 明细账详细地记载了经济 进行分类登记的账簿，简称明细账 业务的具体内容，是对总账 的补充 又称“辅助账簿”，是对某些 为其他账簿中某些经济业 备查账簿 序时账、分类账中未能记载的经务的记录提供必要的备查资 济事项进行补充登记的账簿 料 按外表形式划分 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 账簿按外表形式划分 账簿名称 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 这是一种在启用前就由一定 这是一种将所需的零散的账页 这是一种由具有各种格式、定义 数量的、顺序编号的账页固定装存放于账夹之间，可以随时去放使用分散的卡片所组成的账簿 订成册的账簿 的账簿 避免账页散失，防止随意抽换 可根据实际需要随时增补账 可根据经济活动特点，选择 账页 页，便于分工记账 或设计相应的格式、结构，记优点 载内容更具体、详细，并可随 时存取，便于日常查阅 账页固定，不便于分工记账，缺点 容易造成散失或被抽换 容易造成散失或被抽换 不能增减账页，容易造成浪费 总分类账、现金日记账、银行存 一般在实物保管、使用部门适用范围 款日记账 各类明细分类账 使用，如对材料、库存商品、 固定资产等的保管 账簿按照所使用的账页的格式划分 账簿名称 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 这是由三栏式账页组成的账这是由多栏式账页 这是由数量金额式 又称“平行式账定 义 簿 组成的账簿 账页组成的账簿 簿”，是全部由横线登 记式账页组成的账簿 借、贷、余三栏 在借、贷栏目下面 在借、贷、余三栏 在同一张账页的同 再分设若干专栏 下面再分设数量、单一行，记录某一项经基本结构 价、金额三个小栏目 济业务从发生到结束 的有关内容 用以反映某项资金的增加、减 用以详细具体的记 用以具体反映数 可以对照反映一项 少和结余情况及结果 载某一小类经济业务量、单价、金额三者经济活动的来龙去作 用 的活动情况 之间的关系 脉，对应关系清楚明 了 只需进行金额核算的经济业 需进行分项目具体 既需进行金额核算 需要逐笔进行结算试用范围 务 反映的经济业务 又需进行数量核算的的经济业务 经济业务 如总分类账及应收账款、应付 如制造费用、管理 如库存商品、原材 如其他应收款、材举 例 账款等明细分类账 费用、本年利润等明料等明细分类账 料采购等明细账 细分类账 4、账簿的启用规则: 为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计帐簿时，应在账簿封面上写明账 簿名称和单位名称。在账簿扉页上附“账簿使用登记表”，包括:启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责 人、会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员在调动工作时， 应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并交由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。详见下 表: 账簿应具备的基本内容 账簿名称 封面 记账单位名称 账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人员姓名及交接记录 扉页 账户目录 主管会计人员签章 账户名称、总页数和分页数 账页 经济业务内容 记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方金额栏、余额方向栏、余额栏 账户使用登记表样式 使用者名称 账簿编号 本账簿共计使用 账簿页数 年 月 日 启用日期 年 月 日 截止日期 出纳 审核 主管 部门领导 责任 者盖 章 交接记录 监交人员 姓 名 交 接 日 期 交接盖章 职务 姓名 经管 年 月 日 经管 年 月 日 经管 年 月 日 经管 年 月 日 经管 年 月 日 经管 年 月 日 经管 年 月 日 经管 年 月 日 印花 税票 5、账簿登记规则:(1)登记及时。 (2)内容准确、清楚、完整，并标明记账符号。登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章，并注明账簿的页数或用“?”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对。 (3)一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账则使用红墨水笔。红色墨水笔必须按照规定使用，例如，画线、改错，或用红色墨水笔填写红色记账凭证冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账簿中，登记减少数;在三栏式账簿中，如未印明月方向的，在余额栏内登记附属余额;根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 (4)文字与数字间留空。 (5)顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页、跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行画线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。 (6)结出余额。 (7)过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”，同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。 (8)按规定更正错账。账簿记录如果发生错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用特色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定手续和更正错账的方法予以更正。 、各种账簿的样式和登记方法: 6 (1)现金日记账:现金日记账时，“年、月、日”、“凭证编号”、“摘要”各栏根据记账凭证及所附原始凭证填写‘“对方科目编码”栏根据现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目编码填写;“借方”栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额填写;“贷方”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写;收、支填写后及时结出余额。 (2)银行存款:登记银行存款日记账时，出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，分别填写“年、月、日”、“凭证编号”、“摘要”各栏;“结算方式”栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写;“借方”栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证合计行金额填写;“贷方”栏根据银行存款付款凭证合计行家呢填写;“余额”栏根据借方或贷方金额计算填列，其结果表示银行存款的结存数额。期末，应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对，以验证企业银行存款日记账的记录是否正确。 (3)总分类账:由于企业、行政事业单位采用的会计核算组织程序的不同而有所差异。会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇总表(科目汇总表)”，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。总分类账中各栏所记内容应与记账凭证或记账凭证汇总表内各项目记载内容吻合，并及时结算出余额。根据记账凭证汇总表进行登记时，在总账的“摘要”栏注明“根据×月×日至×月×日的记账凭证汇总表。 (4)明细分类账:明细分类账应根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证逐日逐笔进行记录，也可以根据经济业务的实际情况和经营管理的需要，进行汇总登记。 7、查找错账方法:(1)差数法(漏记、重记) (2)尾数法 (3)除2法(反方) (4)除9法(错位、倒码) 8、错账更正方法:(1)画线更正法:先在错误的文字或全部数字正中画一条红线，表示错误内容已被注销，但应保持原纪录文字或数字的内容清晰易于辨认。然后，将正确的文字或数字用蓝、黑色墨水笔写在被注销的文字或数字上端的空白处，并由记账人员在更正处签章。以保证以后会计核算的正确，同时明确相关人员责任。 如系文字写错，可以只更正个别错字;若系数字写错，必须将错误数字全部注销，不能只更正该数字中的个别错误数字。如果是记错账簿或记错方向，可将错误内容画红线注销，然后将正确的文字记录和数字重新过入应记的账簿或方向栏内，同时注销处加盖记账人员印章。 (2)红字冲销法: )具体情况:记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应 a、(a 贷的方向记错而造成账簿记录错误。 (b)具体做法:首先用红字填制一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证，在凭证的“摘要”栏注明“注销×月×日×字×号凭证”字样，并据此红字凭证用红字登记入账，在账簿的“摘要”栏注明“冲销×月×日错账”，“凭证”栏写上凭证的“字、号”，将原有错误记录冲销。后用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，在“摘要”栏注明“订正×月×日×字×号凭证”字样，并依此记账凭证登记入账，在账簿的“凭证”栏写入该凭证的“字、号”，在“摘要”栏注明“更正×月×日错账”，将正确内容记载下来。 b、(a)具体情况:记账或结账后，在核对时发现原有记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。 (b)具体做法:首先按多记金额用红字填制一张记账凭证，其中使用的会计科目，应借、应贷方向应与原记账凭证相同，并在“摘要”栏注明“冲销×月×日×字×号凭证多记金额”，并据以用房子金额登记入账，在账簿的“摘要”栏注明“冲销×月×日账上多记金额”，将原记录中多记的金额冲销。 (3)补充登记法: (a)具体情况:在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中使用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并已据此登记入账，造成账簿记录相应出错，对这种类型的错账，可使用补充登记法。 (b)具体做法:核对时发现记账凭证上记载的金额小于经济业务的实际金额，并已在相应的账簿中记载下来，此时可按照少记的金额，填写一张与原记账凭证中的会计科目应借、应贷方向完全相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“补充×月×日×字×号凭证少记金额”，依此凭证过入相应的账簿中，在账簿的“摘要”栏注明“补充×月×日少记金额“。 9、对账的基本内容:(1)账证核对。核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 (2)账账核对，核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括总分类账的借贷是否平衡、总账金额与其所属明细账金额之和是否一致、总账与日记账记录是否相符、财会部门财产物资明细分类账的期末余额与相应的财产物资保管部门或使用部门的明细分类账、卡上记载的期末结存数额核对，检查其是否相符。 (3)账实核对，核对会计账簿记录与各项财产实有数额是否相符。包括“现金日记账“账面余额与库存现金实际结余数额核对;”“银行存款日记账”账面余额与银行转来的对账单上的余额核对;各种财产物资明细分类账账面余额与该项财产物资的实际结存数额核对;各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与债权、债务的单位或个人进行核对，达到相符。 10、结账方法:(1)月度结账: 在最后一笔经济业务的记载下面画一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”或“本期发生额及期末余额”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本月借方发生额合计、贷方发生额合计和结余数额，然后在此行下面画一条通栏红线，表明本期结算完毕。 (2)季度结账:在每季度最后一个月的月度结账的下一行“摘要”栏注明“本季度累计”或“本季度发生额及余额”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本季度三个月的借方、贷方发生额合计数及季末余额，然后在此行下面画一条红线，表示本季度结账完毕。 (3)年度结账:在本年最后一个季度的季度结账的下一行“摘要”栏注明“本年累计”或“本年发生额及年末余额”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏，分别填入本年度借方发生额合计、贷方发生额合计、年末余额，然后在此行下面画两条通栏红线，表示全年经济业务的登帐工作至此全部结束。