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关于全年一次性奖金与月工资发放比例对个人所得税影响的探讨.doc

关于全年一次性奖金与月工资发放比例对个人所得税影响的探讨

cora欣欣
2018-04-12 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《关于全年一次性奖金与月工资发放比例对个人所得税影响的探讨doc》,可适用于高等教育领域

关于全年一次性奖金与月工资发放比例对个人所得税影响的探讨摘要:关键词:自年月日实施新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称新条例)以来绝大部分职工享受到了新政策带来的红利比新条例实施前最高少交元个人所得税一些人甚至不再交税。本文从全年一次性奖金与月工资金额适用的税率入手探讨公司在设计薪酬制度时应考虑的因素从而使公司在遵守国家税法相关规定的前提下为本公司员工做好税收筹划。一、新条例主要变化及分析、新条例相对于年月实施之前的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称“旧条例”)关于工资薪金所得应交个税的变化主要体现在两个方面一是新条例税前可扣除费用由原来的元增加到元二是税率由原来的九级累计税率调整到现在的级累进税率最低税率由原来的降到最高税率从原来的降到。、税率调整造成前三级税率差异扩大。旧条例中每一级税率的差异是而新条例前三级的税率差异增大第一级与第二级差第二级与第三级差从第四级之后每级税率差异仍保持在。、本次调整中减少应交个人所得税的因素有两个一是税前可扣除费用由元增加到元一是不同应纳税所得额对应的税率变化对个人所得税的影响。二、新条例与旧条例税率变化对不同收入水平人员应交个人所得税的影响按照新条例与旧条例税率分别计算工资薪金所得扣除三险一金后(应纳税所得额扣除可减除费用元之前下同)在元以内的新条例相比旧条例应交个税减少在元以上的新条例相比旧条例应交个税增加。工资薪金所得扣除三险一金后在之间的职工在本次的税率调整中受益最大少交个税金额为元。表:新条例与旧条例税率对应交个人所得税的影响金额(元)扣除三险一金后工资薪金所得,,,以上新条例较旧条例应交税款差额少交,少交少交,多交,对比新条例与旧条例税率可以看出税率对应的应纳税所得额的范围变化较大。旧税率表中应纳税所得额在元之间对应的税率为而新税率表中之间的应纳税所得额对应的税率为元之间对应的税率为。该税率变化是增加应纳税额的重要因素。应纳税所得额在元以下(加上税前减除费用标准元及扣除的三险一金等费用月均工资约元)的部分新条例相对于旧条例优惠最多。旧条例中元以下按纳税的部分新条例中只按纳税旧条例中元按纳税的部分新条例中仍按纳税旧条例中元按纳税的部分新条例中按照纳税。该部分应纳税所得额适用的税率差异是减少应纳税额的主要因素。因此对于中等收入的职工来讲将扣除各项保险后的税前月工资控制在元以下既可以每月享受的较低税率又可以降低全年一次性奖金的平均月工资金额从而降低全年一次性奖金的适用税率达到税收筹划的目的。三、每月应发工资与全年一次性奖金发放比例不同对个人所得税的影响假如某员工年度平均月收入为元有三个工资发放方案。方案:每月应发工资为月平均收入的全年一次性奖金为月平均收入的全年应交个人所得税约为元。方案:每月应发工资为月平均收入的全年一次性奖金为月平均收入的全年应交个人所得税约为元。方案:每月应发工资为月平均收入的全年一次性奖金为月平均收入的全年应交个人所得税约为元。由此可见同样的收入因每月应发工资和年终全年一次性奖金发放比例不同交纳的个人所得税差异很大。方案较方案节税元较方案节税元。三种方案应交个人所得税情况对比表表:方案每月应发工资月均全年一次性奖金月应纳税所得额适用税率每月应交税金全年一次性奖金适用税率全年一次性奖金应交税金全年个税合计(注:月应纳税所得额已扣除三险一金及可减除费用元)四、对现实工作的指导意义在现实工作中一些企业每月应发的基本工资不高但年底发放的全年一次性奖金

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