浅谈不良应收账款产生原因及管理对策 (2)

浅谈不良应收账款产生原因及管理对策 (2) 课题名称 浅谈不良应收账款产生原因及管理对策 学生姓名 指导教师 1 目录 摘 要------------------------------------------------------------3 一、应收账款的概念、账务处理及特点----------------------------------3 (一)应收账款的概念------------------------------------------------3 (二)应收账款的账务处理--------------------------------------------3 (三)应收账款的特点------------------------------------------------5 1、较高的风险性-----------------------------------------------------5 2、较低的流动性-----------------------------------------------------5 3、较长的停留时间---------------------------------------------------5 4、较高的回收成本---------------------------------------------------5 二、应收账款对企业影响及不良应收账款产生原因分析--------------------5 (一)应收账款度企业的影响------------------------------------------5 1、应收账款不断增加易造成企业资产负债率过高-------------------------5 2、现款回收率低，贴现成本高-----------------------------------------6 3、以物易物相互抵账，成本上升，效率下滑-----------------------------6 4、伤害企业商业信誉-------------------------------------------------6 5、贴点换钱应运而生-------------------------------------------------6 (二)不良应收账款产生原因分析--------------------------------------6 1、企业防范意识淡薄-------------------------------------------------6 2、企业内部控制不到位-----------------------------------------------7 3、应收账款管理失当-------------------------------------------------7 4、应收账款账目管理混乱---------------------------------------------7 三、企业应收账款的管理对策------------------------------------------7 (一)加强事前控制--------------------------------------------------7 (二)建立健全用户信用等级制度--------------------------------------8 (三)建立专门的催收账款部门和人员----------------------------------8 (四)简历明确的催款制度--------------------------------------------8 (五)运用现代科学技术加强对应收账款的处理--------------------------8 总结----------------------------------------------------------------9 参考文献------------------------------------------------------------9 2 浅谈不良应收账款产生原因及管理对策 闫妮 [摘要] 在这个市场竞争日益激烈的时代,对于一些有竞争力的企业来说,不仅要求货物的质量高,还要求有好的销售 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。在众多的促销方式中,赊销不仅扩大了销量,同时为企业吸引了更多顾客。但是过多的应收账款也在某种程度上影响了企业的运行,因为资金被应收账款挤占,流动资金就会减少,与此同时,企业的经营风险就进一步加大。为了企业能够得到更好的发展,降低企业的经营风险,保持企业的活力,必须加强对企业应收账款的管理。本文就加强企业应收账款管理的有效措施进行了探讨,希望能够为企业应收账款管理提供一些有效措施。 [关键词] 应收账款;不良应收账款;商业信用;对策 一、应收账款的概念、账务处理及特点 (一)应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费。 (二)应收账款的账务处理 1、为了反应和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。 2、企业因销售商品、提供劳务等， 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。 3、本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 4、本科目的主要账务处理。 3 (1)本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记”主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 (2)企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。 (3)企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。 (4)企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 (5)将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 (6)以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 【例1】 甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税税 额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。甲公司编制如 下会计分录: 借:应收账款 357 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费----应交增值税(销项税额) 5 100 银行存款 6 000 收到实际款项的时: 4 借:银行存款 357 000 贷:应收账款 357 000 (三)应收账款的特点 应收账款是企业流动资产的一项重要组成部分，它是企业在销售产品或提供劳务中采用赊销方式，允许购货方或接受劳务方延缓付款时间而形成的尚未收回被对方单位占用的一种流动资产。它与其他资产相比，具有以下特点: 1、较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的是一些有关的单证，因此企业实际上是处于一种被动的地位上。这种债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况以及本企业的内部管理水平等。从而使企业存在一种无法收回货款的可能性，即发生坏账。所以企业应收账款实际上均存在一定的风险。 2、较低的流动性。由于企业的应收账款是不能用以进行出售、抵押等取得的资产，因此，企业对于收款期限未到，即使已过收款期限但对方仍拖延不支付的应收账款，除了催讨收款外，只能长期限挂账。 3、较长的停留时间。由于多方面的原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间才能完成，造成企业资金长时间被对方占用。 4、较高的回收成本。企业为了收回长期挂账的应收账款，往往需要付出较高的回收成本，有时甚至收回的款项抵去回收成本后所剩无几。 二、应收账款对企业影响及不良应收账款产生原因分析 (一)应收账款对企业的影响 1、应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高 5 企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺;另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。 2、现款回收率低，贴现成本高 企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。 3、以物易物相互抵账，成本上升效益下滑 以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。 4、伤害了企业商业信誉 应收账款是一个资金无底洞，因为它的存在，导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产，新签合同不能兑现，减薪、裁员、缴税记录以及在银行的还款记录都会对企业商业信誉造成伤害。 5、“贴点”换钱应运而生 近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业(尤其是国有企业)不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%,25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视: 一是打乱了正常的经营秩序; 二是助长了腐败之风; 三是造成国有资产的流失。 (二)不良应收账款产生原因分析 1、企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，对客户迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了么。 6 2、企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。 3、应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素，都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的主要原因。更有甚者，蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。 4、应收账款账目管理混乱。一是“应收账款”与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆。造成核算不实、不准确。二是企业虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。如某企业为了完成上级下达的利润指标而将库存产成品40多万元列做虚假销售，从而虚增利润40余万元。三是利用“应收账款”科目转移资金。有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品(商品)以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。四是利用“应收账款”科目调平账款。当发生相关账簿数字不符时，通过“应收账款”科目，硬性调整数字，人为编造，使其“相符”或“平衡”。五是少提或多提坏账准备，人为调节利润。现行财会制度规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的,‰,,‰的比例计提并计入“管理费用”科目。但是，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。六是随意对坏账损失的确认及其账务处理。这样一些企业就有可能弄虚作假、营私舞弊。七是“应收账款”科目上下年度结转的“空中飞”。所谓的“空中飞”是指企业在本年度结束时，将某一账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，不必进行账务处理就可以达到某种违纪行为目的。八是将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，以达到挪作他用、甚至据为己有的目的。 三、企业应收账款的管理对策 为了有效改善企业在应收账款管理中存在的问题，仅提出以下几项措施，希望能够起到加强企业应收账款管理的目的。 (一)加强事前控制 赊销的增加决定着应收账款的增加。所以传统意义上的管理方式是加强应收账款的事前控制，从而减少企业的潜在风险。关于应收账款的事前控制，业内一些知名人士提议为企业量身定制一套包括应收账款 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，并且建立一个包括应收账款的内部控制制度在内的整 7 套系统的组织结构，建立适合企业自身的控制制度，从而加强事前防范。 (二)建立健全用户信用等级制度 全面掌握客户在财务状况和经营状况等有关企业信用度 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 的各方面基本信息，有利于企业对客户做出客观而准确的判断，从而按照一定的评价 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 确定客户的信用度，建立健全的客户信用等级制度。关于等级制度的建立，建议从以下三个方面入手:第一，对于信用度好的客户，企业应尽量满足其对于货物的需求，如果遇到对方资金不足，可以给予比其他信用度差的企业更多的货物;第二，对于信用度一般的客户，企业既要严格按双方所制定的合同供货收款，又要给予一定的优惠政策，促使其及时付款;第三，对于信用度差的客户，为避免不必要的损失，企业应限制供货，所有交易提倡只进行现金交易。客户信用等级制度的建立可以有效的避免和解决应收账款中关于客户方面所存在的问题。 (三)建立专门的催收账款部门和人员 对于一些大的企业而言，应收账款的数额一般都比较大，如果只是将催收账款的任务分配给相应的销售人员，而不给予其专门部门的帮助，很难及时甚至是有效的将应收账款收回，因而为了加强账款的回收，有必要建立专门部门和人员处理分析企业的所有账款，一般而言，账款的拖欠时间越长，收回的机会就越小，就应该采取相关措施进行回收。有了专业的分析和回收人员，账款回收的效率就会进一步提高。 (四)建立明确的催款制度 企业可以通过定期寄送对账单和审查客户回函来确保应收账款的两年时效期，在应收账款账的时效期内，催促客户偿还对企业的债务。对于使用恶意拖欠、拒付货款、还款无期等手段的客户，实施强有力的法律手段是解决问题最有效的方式。在借用法律的同时，企业应该做好以下几个方面的工作:第一，认真审查双方所制定的合同，不仅要确认对方的违约，更重要的是审查合同里所规定的企业自身应履行义务的落实情况，并对未落实的义务进行及时补救;第二，通过授权企业的法律顾问，更有效的使用法律手段来维护企业自身的合法利益，做到既尊重被催收方，又要对其进行施压，使其履行合同所规定的义务;第三，向法院提出的债权诉讼请求应该在应收账款的时效期内，并有充足的债权和对方违约的有效证据作为后盾;第四，为了保障判决执行的可行性，调查被诉方资产信息的工作一定要做到位、做详细，以便法院做出更加有效、可行的判决方案。 (五)运用现代科学技术加强对账款的处理 面对企业成本预算编制的日趋多样化、复杂化，在科技飞速发展的现今，利用计算机分析和处理企业账务的手段势必会取代传统落后的手段。因此，努力培养计算机方面的财务专业人员对于企业日后的发展尤为重要。对于现代科学技术的利用，不仅仅只是对一些报表进行简单的输入、保存和输出，而是通过利用计算机高效率的数据处理功能等优越性实现数据 8 上的共享和财务信息资源的充分利用。数据、资源的共享和优越的计算机技术不仅能加强对应收账款的处理，更是提升企业的成本预算管理水平的保障。 总结 企业对于应收账款管理上的缺陷决定了应收账款不可能得到有效的控制。实践表明，同管理制度缺陷，措施欠佳的企业相比，制度完善、管理良好、措施得当的企业所承担的由应收账款所带来的风险和坏账所带来的损失相对较小，所以对于企业来说，应收账款的得当处理对其发展的意义相当重大，不容忽视。 【参考文献】 [1]陈涛.浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策[J].经济师,2009(09). 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