2014年税务代理实务-企业涉税会计核算考试试题及答案解析(二)

税务代理实务-企业涉税会计核算考试 试题 中考模拟试题doc幼小衔接 数学试题 下载云南高中历年会考数学试题下载N4真题下载党史题库下载 及答案解析(二) 一、单选题(本大题15小题(每题1.0分，共15.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。) 第1题 企业收回委托加工应税消费品用于对外销售的，其支付的消费税，应当记入( )借方。 A(委托加工物资 B(应交税费—应交消费税 C(待摊费用—待转消费税 D(原材料 【正确答案】:A 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 企业收回委托加工应税消费品用于对外销售的，其支付的消费税，应当计入“委托加工物资”账户，对外销售时不再缴纳消费税。 第2题 某商业企业受托代销商品，实现销售后收到委托方的增值税专用发票时，正确的会计处理是( )。 A(借:库存商品 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付代销商品款 B(借:主营业务成本 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 C(借:应付账款 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com D(借:应付代销商品款 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 【正确答案】:C 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 代销商品实现销售后收到委托方的增值税专用发票和支付货款时: 借:应付账款 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 第3题 执行小企业会计制度的企业核算所得税，通过( )科目。 A(递延税款 B(所得税费用 C(递延所得税资产 D(递延所得税负债 【正确答案】:B 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 执行小企业会计制度的企业核算所得税采用应付税款法，通过“所得税 费用”核算。 第4题 增值税一般纳税人途中因非正常损失毁损生产用原材料一批，已取得增值税专用 发票认证抵扣但货款未付，根据财产损失清查 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 ，其会计处理为( )。 A( 借:应付账款 贷:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额转出) B( 借:营业外支出 贷:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com C( 借:待处理财产损溢 贷:在途物资 应交税费—应交增值税(进项税额转出) D(借:营业外支出 应交税费—应交增值税(进项税额)(红字) 贷:在途物资 【正确答案】:C 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 外购货物发生非正常损失，应当将原抵扣的进项税额予以转出，但未经主管部门批准，不得计入营业外支出，应当在待处理财产损溢科目中核算。 第5题 增值税一般纳税人，当期进项税额为20万元，销项税额为60万元，已经预缴的税额为30万元，上期应交未交增值税8万元，则月末企业的会计处理应为( )。 A(借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 100000 贷:应交税费—未交增值税 100000 B(借:应交税费—未交增值税 100000 贷:银行存款 100000 C(借:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 100000 贷:应交税费—未交增值税 100000 D(不需要做账务处理 【正确答案】:A 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 企业当期应纳增值税额为60-20=40(万元)，已经预缴了30万元，应当再补缴税款10万元。所以，应当转出的未交增值税为60-20-30=10(万元)。 第6题 增值税一般纳税人取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，正确的会计处理为( )。 A(应交税费—应交增值税(减免税款)贷方 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com B(补贴收入贷方 C(应收账款(应收出口退税款)贷方 D(营业外收入贷方 【正确答案】:D 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税，其实际收到或直接减免的增值税记入营业外收入贷方。 第7题 某小型工业企业执行的会计制度从《工业企业会计制度》向《小企业会计制度》过渡过程中，下列说法中正确的是( )。 A(小企业会计制度没有设置“应收补贴款”科目的，调账时，应将“应收补贴款”科目的余额转入“应收账款”科目 B(小企业存人证券公司但尚未进行投资的资金，如原已记入投资等其他科目的，应将其金额转入“其他货币资金一存出投资款”科目 C(在结转时，“待处理财产损溢”科目应无余额，清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，应该冲减实收资本和资本公积 D(小企业会计制度设置了“在建工程”科目，调账时，将企业原科目在“工程物资”和“在建工程”中的金额，合并记入“在建工程”科目中 【正确答案】:B 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 选项A应记入“其他应收款”科目中;选项C，对于清查出的损失以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映;选项D，调账时，小企业应对“在建工程”科目的余额进行分析，将属于在建工程的部分转入“在建工程”科目，将属于工程物资的部分转入新设置的“工程物资”科目。 第8题 某企业资产负债表日至财务报告批准报出日之间，发现报告年度生产设备多计提了折旧额，对此会计处理正确的是( )科目。 A(记入本年“制造费用” 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com B(记入报告年度“制造费用” C(记入“以前年度损益调整” D(记入报告年度“生产成本” 【正确答案】:C 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 由于报告年度固定资产多计提的折旧额是在资产负债表日至财务报告批 准报出日之间发现的，在本年度进行调整时，应通过“以前年度损益调整”科目。 第9题 某实行“免、抵、退”的生产企业，2008年1月份，外购原材料一批取得增值 税专用发票注明销售额2000万元，进项税额为340万元，内销货物销项税额为 150万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业 增值税税率为17%，退税率为15%，则当期“不得免征和抵扣税额”处理正确的 会计处理是( )。 A(借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 600000 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 600000 B(借:应收账款—应收出口退税款(增值税) 600000 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 600000 C(借:主营业务成本(出口) 400000 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 400000 D(借:主营业务成本(出口) 600000 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 600000 【正确答案】:D 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 不得免征和抵扣税额=3000×(17%-15%)=60(万元)。 第10题 某生产企业生产销售金银首饰，其包装物单独计价核算，取得的包装物收入应缴 纳的消费税，正确的会计处理是记入( )借方。 A(生产成本 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com B(营业税金及附加 C(其他业务成本 D(销售费用 【正确答案】:C 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价都要与所包装物应税消费品一并计征消费税;但单独计价的包装物应缴纳消费税记入“其他业务成本”。 第11题 下列不通过“应交税费”科目核算的是( )。 A(增值税 B(教育费附加 C(印花税 D(车船税 【正确答案】:C 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 不需要预计应缴数额，不需要和税务机关办理结算的税金，可以不通过“应交税费”科目核算，例如:契税、印花税、耕地占用税车辆购置税等。 第12题 企业在购置不动产时，根据税法规定缴纳的契税，正确的会计处理是记入( )贷方。 A(应交税费—应交契税 B(固定资产 C(管理费用 D(应付账款 【正确答案】:B 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 契税应当计入购置不动产的成本。 第13题 某工业企业将使用过的旧厂房对外出售，取得转让收入应缴纳土地增值税记入 ( )借方。 A(营业税金及附加 B(其他业务成本 C(固定资产清理 D(营业外支出 【正确答案】:C 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 非房地产企业销售旧房或建筑物的，土地增值税记入“固定资产清理”科目中。 第14题 某拥有进出口经营权的生产企业，2008年1月份，内销货物销项税额为150万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期应做的会计处理是( )。 A(借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 270 B(借:其他应收款—应收出口退税款(增值税) 270 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 270 C(借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 其他应收款—应收出口退税款(增值税) 70 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 270 D(借:应交税费—应交增值税(已交税金) 30 贷:银行存款 30 【正确答案】:D 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com 【本题分数】:1.0分 【答案解析】 [解析] 免抵退税额=3000×9%=270(万元)不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元) 应纳税额=150-(230-120)-10=30(万元) 会计处理: 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 30 贷:银行存款 30 第15题 增值税一般纳税人直接减免的增值税，应记入( )科目贷方。 A(应交税费—应交增值税(减免税款) (应交税费—未交增值税 B C(营业外收入 D(应付账款 【正确答案】:C 【本题分数】: 1.0分 【答案解析】 [解析] “应交税费-应交增值税(减免税款)”科目反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 二、简答题(本大题1小题(每题5.0分，共5.0分。) 第1题 2009年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资一其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为200万元，接受投资单位为境外乙公司，甲企业当年投资收益账户为0，在“其他应付款一境外乙公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为投资分吲利润(与事实相符)甲企业账务处理为: 借:银行存款 50000 贷:其他应付款 50000 假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为25%，境外乙企业所得税适用税率为15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并做相关账务调整分录。 【正确答案】: 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com 答案: 应告知甲企业按照国家税法的规定:凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额依法补缴企业所得税。 调整分录: 借:其他应付款 50000 贷:投资收益 50000 借:所得税费用 5882.35 50000/(1-15%)×(25%-15%) 贷:应交税费—应交所得税 5882.35 借:投资收益 50000 贷:本年利润 50000 借:本年利润 5882.35 贷:所得税费用 5882.35 借:本年利润 44117.65 贷:利润分配—未分配利润 44117.65 三、综合题(本大题4小题(每题20.0分，共80.0分。) 第1题 资料:滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2008年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下: (1)从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。 (2)从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯下40吨，成本价为38576元;由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已知甲洒厂无同类产品价格可供参考。 (3)将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。 (4)当月制成的4吨药酒生产成本为160000元，又验收入库，其中70%对外销售，收得含税收入198900元，已送存银行。 (5)本月将300公斤生产成本为12000元药酒分别赠送给本市各药店。 (6)本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100000元，税金17000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。 (7)“应交税费—未交增值税”2008年2月28日贷方余额为20000元，系企业2007年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。 [ 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 ] (1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理; (2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(薯类白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克;其他酒的消费税税率为10%。 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com 计算结果以元为单位，保留小数点后两位) 【正确答案】:答案: 账务处理: (1) 借:原材料 96440 应交税费—应交增值税(进项税额) 13560 贷:银行存款 110000 (2) 借:委托加工物资 38576 贷:原材料 38576 借:委托加工物资 30000 应交税费—应交增值税(进项税额) 5100 贷:应付账款 35100 (3)收回材料 受托方应代扣代缴的消费税:(38576+30000+5×2000×0.5)/(1-20%)×20%+5×2000×0.5=23394(元) 受托方应代扣代缴的城建税:23394×7%=1637.58(元) 受托方应代扣代缴的教育费附加:23394×3%=701.82(元) 借:委托加工材料 25733.4 23394+1637.58+701.82=25733.4(元) 应付账款 35100 贷:银行存款 60833.4 收回的薯类白酒入库: 借:库存商品 94309.4(38576+30000+25733.41) 贷:委托加工物资 94309.4 收回的薯类白酒60%用于勾兑: 借:生产成本 94309.4×60%=56585.64 贷:库存商品 56585.64 10%销售给个体餐厅: 借:银行存款 12500 贷:主营业务收入 10683.76 应交税费—应交增值税(销项税额) 1816.24 借:主营业务成本 9430.94 贷:库存商品 9430.94 (4) 借:库存商品 160000 贷:生产成本 160000 借:银行存款 198900 贷:主营业务收入 170000 应交税费—应交值增税(销项税额) 28900 销售单价=198900/1.17/4000×70%=60.71(元/公斤) 借:营业税金及附加 170000×10%=17000 贷:应交税费—应交消费税 17000 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com 借:主营业务成本 160000×70%=112000 贷:库存商品 112000 (5) 借:营业外支出 16917(51 贷:库存商品 12000 应交税费—应交增值税(销项税额) 60.71×300×17%=3096.21 —应交消费税 60.71×300×10%=1821.3 (6) 借:包装物 100000 应交税费—应交增值税(进项税额) 17000 贷:应付账款 117000 (7) 本月增值税销项税额=1816.24+28900+3096.21=33812.45(元) 本月增值税进项税额=13560+5100+17000=35660(元) 本月应交增值税=33812.45-35660=-1847.55(留抵税额)(元) 本月应交消费税=17000+1821.3=18821.3(元) 本月应交城建税=18821.3×7%=1317.49(元) 本月应交教育费附加=18821.3×3%=564.64(元) 按税法规定:纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。 借:应交税费—应交增值税(进项税额) -1847.55 贷:应交税费—未交增值税 -1847.55 借:营业税金及附加 1882.13 贷:应交税费—应交城市维护建设税 1317.49 其他应交款—应交教育费附加 564.64 借:应交税费—应交消费税 18821.3 —应交城市维护建设税 1317.49 —应交教育费附加 564.64 贷:银行存款 20703.43 第2题 某机床厂2008年1月份发生下列经济业务: (1)1月6日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额1880000元，税额319600无;运输发票上注明的运费金额2000元，途中保险费300元，装卸费100元，公路建设基金180元;上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。 (2)1月9日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额50000元，税额8500冗;货款已付，货已入库。 (3)1月10日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额30000元，税额5100元，货款已付，货已入库。 (4)1月12日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款11000元，等待审批处理。 (5)1月14日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元(不含增值税)。 (6)1月17日，将本厂自制设备一台用于在建工程，成本价值25000元，设备市场价值30000冗(不含增值税)。 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com (7)1月19日，销售给客户机床8台，每台售价130000元，共计金额1040000元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为176800元，货款通过银行已收讫;并以银行存款支付销售运费金额1000元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。 (8)1月20日，以销售折扣方式销售给客户机床6台，每台售价130000元一批，共计金额780000元(不包含增值税)，双方约定5/10，2/20，n/30;企业已开出增值税专用发票，税额132600元。 (9)1月28日，收回上述客户折扣后的货款866970元，银行通知已收妥。 (10)1月30日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额350000元，税额59500元，货款已付，钢材尚未到达;购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据来到，货款尚未付清。 [要求] (1)根据上述业务，作出相应的会计分录。 (2)计算当月该厂应缴纳的增值税。 【正确答案】:答案: (1) 借:原材料 1882427.4 应交税费—应交增值税(进项税额) 319752.6 贷:银行存款 2202180 (2) 借:库存商品 50000 应交税费—应交增值税(进项税额) 8500 贷:银行存款 58500 (3) 借:库存商品 35100 贷:银行存款 35100 (4) 借:待处理财产损溢 12870 贷:原材料 11000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1870 (5) 借:长期投资 304200 贷:主营业务收入 260000 应交税费—应交增值税(销项税额) 44200 借:主营业务成本 234000 贷:库存商品 234000 (6) 借:在建工程 30100 贷:生产成才 25000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5100 (7) 借:银行存款 1216800 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com 贷:主营业务收入 1040000 应交税费—应交增值税(销项税额) 176800 借:销售费用 930 应交税费—应交增值税(进项税额) 70 贷:银行存款 1000 (8) 借:应收账款 912600 贷:主营业务收入 780000 应交税费—应交增值税(销项税额) 132600 (9) 借:银行存款 866970 财务费用 45630 贷:应收账款 912600 (10) 借:在途物资 350000 应交税费—应交增值税(进项税额) 59500 贷:银行存款 409500 借:原材料 260000 贷:应付账款 260000 计算企业当月应纳增值税: 当月进项税额=319600+8500+(2180+1000)×7%-11000×17%=326452.6(元) 当月销项税额=(260000+30000+1040000+780000)×17%+[1000+(1+17%)]× 17%=358845.3(元) 当月应纳增值税额=358845.3-326452.6=32392.7(元) 借:应交税费—应交增值税 32392.7 贷:银行存款 32392.7 第3题 资料:某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为17%和15%，2007年1月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税，2008年1月,3月有关财务资料和发生的业务如下: (1)2008年1月，外购原材料一辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元;进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付;上期留抵进项税额为10万元。 (2)2008年1月内销货物不含税销售额200万元;进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元(FOB，佣金忽略不计，下同);来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。 (3)2008年2月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成完税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”60万元;2008年2月，未发生其他涉税业务。 (4)2008年3月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵遐税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含税销售额550万元款项全部收到。 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com [要求] 根据下述资料，计算该企业2008年1,3月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关会计核算分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位) 【正确答案】:答案: (1)2008年1月 ?购进货物的处理: 借:原材料 1000 应交税费—应交增值税(进项税额) 170 贷:应付账款 1170 借:原材料—进口某材料 400 贷:应付外汇账款 400 ?内销货物的处理: 借:应收账款 234 贷:主营业务收入—内销 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 ?进料加工出口货物免税销售的处理: 借:应收外汇账款 600 贷:主营业务收入—进料加工贸易 600 ?按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和抵扣税 (17%-15%)=12(万元)，作如下会计分录: 额”:600× 借:主营业务成本—进料加工贸易 12 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 12 ?来料加工出口货物免税销售的处理: 借:应收外汇账款 100 贷:主营业务收入—来料加工贸易 100 ?按出口销售额比例分摊来料加工复出口货物耗用的国内料件进项税额=[100?(200+600+100)]×170=18.89(万元)，作如下会计分录: 借:主营业务成本—来料加工贸易 18.89 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 18.89 ?内销货物应纳税额的计算: 本月应纳税额=34-(170-12-18.89)=-105.11(万元) 本月“应交税费—应交增值税”借方余额为10+105.11=115.11(万元) (2)2008年2月 ?按《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”=400(万元)×(17%--15%)=8(万元)， 作如下会计处理: 借:主营业务成本 (8) 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) (8) 免抵退税不得免征和抵扣税额:当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=0-8=-8(万元),0，则，2008年2月《增值税纳税申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”为0，其绝对值结转下期继续抵扣。 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com ?应纳税额的计算: 本月应纳税额=0+(-8)-115.11=-123.11(万元) 本月“应交税费—应交增值税”借方余额为123.11(万元) (3)2008年3月 ?免抵退税额的处理: 根据退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》进行免抵退税额核算:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=600×15%-60=30(万元)，3月末留抵税额=550×17%-123.11=-29.61(万元)，因3月免抵退税额30(万元),2008年3月末留抵税额29.61(万元) 当期应退税额=29.61(万元) 当期免抵税额=0.39(万元) 作会计分录如下: 借:其他应收款—应收出口退税—增值税 29.61 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 29.61 ?内销货物 借:银行存款 643.5 贷:主营业务收入 550 应交税费—应交增值税(销项税额) 93.5 ?本月应纳税额的计算: 本月应纳税额=550×17%+29.61-123.11=0(万元) 第4题 某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2008年1月进口保税料件价值10000000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币15000000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176.47元，支付进项税额为500000元，该化工产品的税率为17%，退税率为15%。假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额50000元。本月未发生其他进项税额。 [要求] 做出相关的会计核算分录。 (1)免税进口料件。 (2)外购原辅料件、备件及支付动力费等。 (3)产品外销时。 (4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。 (5)计算应退税额和应免抵税额。 【正确答案】:答案: (1)免税进口料件: 借:原材料 10000000 贷:银行存款 10000000 (2)外购原辅料件、备件及支付动力费等: 借:原材料 2941176.47 应交税费—应交增值税(进项税额) 500000 贷:银行存款 3441176.47 (3)产品外销时: 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com 借:应收外汇账款 15000000 贷:主营业务收入 15000000 (4)月末(计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额: 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物 FOB价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=15000000×(17%-15%)-10000000× (17%-15%)=100000(元) 会计处理如下: 借:主营业务成本 100000 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 100000 (5)计算应退税额和应免抵税额: 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口 货物退税率=10000000×15%=1500000(元) 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=15000000×15%-1500000=750000(元) 1月份的留抵税额=进项税额+上期留抵税额-内销销项税额-进项税额转出=500000+50000-0-100000=450000(元) 当期期末留抵税额450000(元)?当期免抵退税额750000(元)时， 当期应退税额=当期期末留抵税额=450000元 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=750000-450000=300000(元) 会计处理如下: 借:其他应收款—应收出口退税 450000 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 300000 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 750000 四、多项选择题 (本大题10小题(每题2.0分，共20.0分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。 ) 第1题 某商厦2008年2月销售金银首饰100万元，其中包括首饰盒款4万元，首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录为( )。 A 借:银行存款 100 贷:主营业务收入 85.47 应交税费—应交增值税(销项税额) 14.53 B 借:银行存款 4 贷:其他业务收入 3.42 应交税费—应交增值税(销项税额) 0.58 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com C 借:主营业务成本 62 贷:库存商品 60 包装物及低值易耗品 2 D 借:其他业务成本 2 贷:包装物及低值易耗品 2 E 借:营业税金及附加 5 贷:应交税费—应交消费税 5 【正确答案】:A,C 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] 随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并 计入主营业务收入，由于企业按照100万元(含包装物)直接开票收款，没有对包 装物单独计价，应以全部收入计入“主营业务收入”。 应纳的消费税，应为包含包装物的不含税价款，所以消费税=100?(1+17%) ×5%=4.27(万元)，企业按照含税价款计算消费税，税额有误。 第2题 不在“应交税费”科目下核算的有( )。 A 契税 B 教育费附加 C 代扣代缴个人所得税 D 保险保障基金 E 耕地占用税 【正确答案】:A,E 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] 不需要预计应缴税额的税金，可以不通过“应交税费”科目核算，例如: 契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税等。 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com 第3题 生产白酒的企业有关包装物及押金的下列业务，会计处理正确的有( )。 A 借:营业税金及附加 贷:应交税费—应交消费税 B 借:其他业务支出 贷:应交税费—应交消费税 C 借:银行存款 贷:其他应付款—存入保证金 应交税费—应交消费税 D 借:其他应付款—存入保证金 贷:包装物 E 借:营业外支出(没收押金) 贷:应交税费—应交消费税 【正确答案】:A,B,C 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] D选项不应以押金冲减包装物成本，逃避缴纳消费税;E选项应当在收取 白酒押金时确认押金应当缴纳的消费税，而不是在没收押金时缴纳消费税。 第4题 在“营业税金及附加”科目核算的税种有( )。 A 增值税 B 消费税 C 土地增值税 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com D 资源税 E 预交企业所得税 【正确答案】:B,E,D 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] 增值税属于价外税，在“应交税费—应交增值税”科目核算。 第5题 企业自产货物发生增值税视同销售行为时，下列处理正确的有( )。 A 借:在建工程 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) B 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税费—应交增值税(销项税额) C 借:应付账款 贷:库存商品 应交税费—应交增值税(销项税额) D 借:原材料 贷:库存商品 E 借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 【正确答案】:B,E 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] 以库存商品偿付债务应当确认主营业务收入和增值税销项税额。以物易 物双方都应当确认收入和增值税。 第6题 “未交增值税”科目核算的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 有( )。 A 本期已缴增值税 B 本期未抵扣完的增值税 C 上期欠缴的增值税 D 本期缴纳上期欠缴增值税 E 本月多缴的增值税 【正确答案】:C,D,E 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] “应交增值税”的借方余额是反映本期未抵扣完留待下期抵扣的增值税。 第7题 企业缴纳的下列各税种，在“管理费用”科目核算的有( )。 A 契税 B 车船税 C 城镇土地使用税 D 耕地占用税 E 房产税 【正确答案】:B,C,E 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] 耕地占用税在“在建工程”科目核算。 第8题 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com “以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业( )。 A 以前年度多计费用的数额 B 以前年度少计费用的数额 C 以前年度多计收益的数额 D 以前年度少计收益的数额 E 以前年度少计提营业税的数额 【正确答案】:B,C,E 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] “以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而调整以前年度损益的数额。企业以前年度少计提的各种流转税(不含增值税)及附加，也应借记“以前年度损益调整”科目，进行调整。 第9题 确定“所得税费用”科目的借方发生额时，不能是根据( )计算。 A 当期利润总额 B 应纳税所得额 C 纳税调整前所得 D 纳税调整后所得 E 纳税调整后所得减弥补亏损后的余额 【正确答案】:B,C,D,E 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] 本科目核算的是企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 第10题 企业接受捐赠的固定资产，已取得对方开具的增值税专用发票，则本业务涉及的会计科目有( )。 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com A 应交税费—应交增值税(进项税额) B 固定资产 C 应交税费—应交营业税 D 应交税费—应交城建税 E 应交税费—应交消费税 【正确答案】:A,B 【本题分数】:2.0分 【答案解析】 [解析] 已取得对方开具的增值税专用发票注明的增值税，记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”;将不含增值税的价款记入“固定资产”。 模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题～ 我们一直在努力做得更好～ 更多各种资格考试历年真题请访问 www.mokaoba.com