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新个人所得税计算方法.doc

新个人所得税计算方法

傅春林
2018-01-20 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《新个人所得税计算方法doc》,可适用于高等教育领域

新个人所得税计算方法个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税个人取得的工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表级速算扣除法全月应纳税所得额税率数(元)不超过元的超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税:每月取得工资收入后先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金再减去费用扣除额元月(来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用元)为应纳税所得额按至的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数例:王某当月取得工资收入元当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计元费用扣除额为元则王某当月应纳税所得额==元。应纳个人所得税税额=×=元。个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税统一由支付人负责代扣代缴支付人是税法规定的扣缴义务人。个人取得全年一次性奖金或年终加薪应当如何缴纳个人所得税个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的应分两种情况计算缴纳个人所得税:()个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是:用全年一次性奖金总额除以个月按其商数对照工资、薪金所得项目税率表确定适用税率和对应的速算扣除数计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。()个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以个月按其商数对照工资、薪金所得项目税率表确定适用税率和对应的速算扣除数计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法在一个纳税年度内对每一个人该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核分次发放奖金的该办法也只能采用一次。实行年薪制和绩效工资的人应当如何缴纳个人所得税在实行年薪制和绩效工资的单位个人平时按月取得的生活费或部分工资应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。内部退养(或提前离岗)人员取得所得如何缴纳个人所得税()企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中,未达到离退休年龄提前离岗且未办理离退休手续(内部退养)的职工从原任职单位取得的工资、薪金不属于离退休工资应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。()个人在办理内部退养(提前离岗)手续后从原任职单位取得的一次性收入应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均并与领取当月的工资、薪金所得合并减去当月费用扣除标准后以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入减去费用扣除标准按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额=[(当月工资、薪金所得+一次性内部退养收入)-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数()个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的工资、薪金所得应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。外籍人员在中国取得工资、薪金所得如何缴纳个人所得税外籍人员因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的工资、薪金所得无论是否由中国境内或境外的企业或雇主支付或负担均属于来源于中国境内的所得除依照中国政府参加的国际条约、签定的税收协定或者有关政策规定可以免税或减税以外都应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。外籍人员适用的税率和速算扣除数与中国公民相同。但是外籍人员在计算应纳税所得额时可以在每月元的费用扣除标准的基础上再减去附加减除费用元。个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足元的用收入减去元的费用每次劳务报酬收入超过元的用收入减去收入额的。劳务报酬所得适用的税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过元)的要实行加成征收办法具体是:一次取得劳务报酬收入减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过万元至万元的部分按照税法规定计算的应纳税额加征五成超过万元的部分加征十成。例如:王某一次取得劳务报酬收入万元其应缴纳的个人所得税为:应纳税所得额=×=元应纳个人所得税税额=×()××==元。个人担任董事职务而取得董事费应当如何缴纳个人所得税个人由于担任董事职务所取得的董事费收入属于劳务报酬所得按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费应与其当月工资、薪金合并按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。个人获得的稿酬所得每次收入不超过元的可减去费用元每次收入元以上的可减去的费用其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用的比例税率并可以免纳的税额。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×()例如:孙某在某美容杂志上发表一篇文章获得稿酬元孙某应缴纳的个人所得税为:应纳个人所得税税额=()××()=元。报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得应当如何缴纳个人所得税()任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得属于因任职、受雇而取得的所得应与其当月工资收入合并按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。除上述专业人员以外其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。()出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的稿费收入应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。个人取得的特许权使用费所得应当如何缴纳个人所得税特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。个人取得特许权使用费所得每次收入不超过元的可以扣除费用元每次收入元以上的可以扣除的费用其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用的税率。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×例如:叶某发明一项自动化专利技术年月转让给A公司转让价万元A公司月支付使用费元月支付使用费元月叶某将该项使用权转让给D公司获得转让费收入元叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为:叶某此项专利技术转让了两次应分两次所得计算个人所得税。转让给A公司应缴个人所得税税额=()×()×=元转让给D公司应缴个人所得税税额=×()×=元叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税==元个人将自己的文字作品手稿或复印件公开拍卖所取得的收入应当如何缴纳个人所得税个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得应按特许权使用费所得计算缴纳个人所得税。个人获得的利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。计算缴纳个人所得税的方法是:以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额适用的税率。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×例:卫某年初取得单位集资款的利息收入元应缴纳个人所得税为:应纳个人所得税税额=×=元个人储蓄存款利息应当如何缴纳个人所得税个人在我国境内存储人民币、外币而取得的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款利息所得以每次取得的利息全额为应纳税所得额适用的税率计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税税额=利息全额×储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构在向储户结付利息时代扣代缴。个人取得财产租赁所得应当如何缴纳个人所得税财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁的应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入合理费用费用扣除标准合理费用包括以下项目:()纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加可凭完税凭证从财产租赁收入中扣除。()由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出以每次扣除元为限一次扣除不完的可以继续扣除直至扣完为止。费用扣除标准为:每次收入不超过元的可以扣除元每次收入超过元的可以扣除收入的。财产租赁所得的个人所得税的适用税率为。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×个人财产转让所得应当如何缴纳个人所得税财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以一次转让财产收入额(不管分多少次支付均应合并为一次转让财产收入)减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额适用的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得应纳税额的计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×应纳税所得额=每次转让财产收入额财产原值合理费用确定财产原值有以下几种情况:一是有价证券为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。二是建筑物为建造费或者购进价格以及其他有关费用。三是土地使用权为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用。四是机器设备、车船为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。五是其他财产原值参照以上四种办法确定。上述财产原值的确定个人必须提供有关的合法凭证对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的税务部门可根据当地实际情况核定其财产原值或实行核定征收。例如房产转让如果纳税人不能准确提供房产原值和有关税费凭证无法确定房产原值时税务机关可以综合考虑该项房产的坐落地、建造时间、当地房价、面积等因素按房产转让收入额的一定比例核定征收个人所得税。合理费用是指个人在卖出财产时按有关规定所支付的费用如营业税及其附加、中介服务费、资产评估费等等。个人在集体企业改组改制过程中取得量化资产应当如何缴纳个人所得税根据国家有关规定允许集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人。职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据不拥有所有权的企业量化资产在量化环节不用缴纳个人所得税。职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓缴纳个人所得税待个人将股份转让时就其转让收入额减去个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额按财产转让所得计算缴纳个人所得税。职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利应按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。个人取得中奖、中彩等偶然所得是否需要缴纳个人所得税偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额适用的税率。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×例如:叶某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖获一台价值元的电脑应缴纳的个人所得税为:应纳个人所得税税额=×=元工资薪金所得费用扣除标准由元改为元后纳税人取得工资、薪金应如何缴税()年月日(含)前纳税人实际取得工资、薪金所得无论税款是否在年月日以后入库均应适用原税法规定的费用扣除标准每月元计算缴纳个人所得税。()自年月日起纳税人实际取得的工资、薪金所得应适用新税法规定的费用扣除标准每月元计算缴纳个人所得税。举例说明如下:某单位于年月日向一员工发放当年月份的工资元并扣缴其应纳的个人所得税款在年月日缴入国库。由于该纳税人实际取得工资的时间是年月日(含)之前因此应适用元的费用扣除标准来计算缴纳个人所得税即扣缴个人所得税元。该单位又于年月日向该员工发放年月份的工资元按照规定这笔在年月日以后取得的工资薪金所得在计算个人所得税时可减除费用元因此不用缴纳个人所得税。年月日该单位再向该员工发放年终一次性奖金元由于该员工当月工资薪金所得低于元(只有元)因此应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额元之间的差额后余额按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算个人所得税方法问题的通知》(国税发号)规定的方法计算缴纳个人所得税。据此单位在发放这笔年终一次性奖金时应扣缴个人所得税元。计算过程为:应纳税所得额:()=元确定适用税率和速算扣除数:应纳税所得额元除以后为元适用税率为速算扣除数为应纳税额:×=元。个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税个体工商户的生产、经营所得是指:()个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得()个人经政府有关部门批准取得执照从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得()其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得()上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失其中收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税适用至的超额累进税率。税率表如下:级数全年应纳税所得额税率()速算扣除数(元)不超过元的超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数上述计税办法适用于查账征收的个体工商户不适用于核定征收的个体工商户。演职人员取得报酬应当如何缴纳个人所得税演职人员是指参加演出(包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等)而取得报酬的个人。演职人员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得按月缴纳个人所得税。演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得按次缴纳个人所得税。演职人员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入分成经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。演职人员取得报酬为不含税收入(指税后收入)的分两种情况:()作为工资、薪金所得的计算公式为:应纳税所得额=(不含税收入费用扣除标准速算扣除数)(税率)应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数()作为劳务报酬所得的计算公式为:不含税收入额低于元的应纳税所得额=(不含税收入额)(税率)不含税收入额高于元的应纳税所得额=[(不含税收入额速算扣除数)×()][税率×()]应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数向演职人员支付报酬的单位或个人应该按照税法规定代扣代缴演职人员的个人所得税。出租车司机应当如何缴纳个人所得税()出租汽车经营单位对出租车司机采取单车承包或承租方式运营的出租车司机从事客货运营取得的收入按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税()从事个体出租车运营的出租车司机取得的收入按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税()出租车属个人所有但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位出租车司机向挂靠单位缴纳管理费的或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给出租车司机的出租车司机从事客货运输取得的收入比照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。律师事务所及其从业人员如何缴纳个人所得税()律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得作为出资律师的个人经营所得按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。在计算其经营所得时出资律师本人的工资、薪金不得扣除。()合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得计算缴纳个人所得税。()律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员但不包括律师事务所的投资者)的所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。()作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用)律师当月的分成收入按省、自治区、直辖市地方税务局确定的不高于律师当月分成收入的比例内扣除办理案件支出的费用后余额与律师事务所发给的工资合并按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。()兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得律师事务所在代扣代缴其个人所得税时不再减去个人所得税法规定的费用扣除标准以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率计算扣缴个人所得税。()律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金均按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。个人从事医疗服务活动取得所得应当如何缴纳个人所得税()个人经政府有关部门批准取得执照以门诊部、诊所、卫生所(室)、卫生院、医院等医疗机构形式从事疾病诊断、治疗及售药等服务活动应当以该医疗机构取得的所得按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。个人未经政府有关部门批准自行连续从事医疗服务活动取得所得无论是否有经营场所要按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。()医生承包经营由集体、合伙或个人出资的乡村卫生室(站)经营成果归医生个人所有承包人取得的所得按照对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。乡村卫生室(站)的医务人员取得的所得按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。()受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药由该医疗机构支付报酬或收入与该医疗机构按比例分成的人员其取得的所得按照劳务报酬所得计算缴纳个人所得税以一个月内取得的所得为一次税款由该医疗机构代扣代缴。个人从事彩票代销业务取得所得应当如何缴纳个人所得税个人从事彩票代销业务而取得所得应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。个人投资者用企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买家庭财产应当如何缴纳个人所得税个人独资、合伙企业的个人投资者用企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出应当看作是企业对个人投资者的利润分配作为投资者个人生产经营所得按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。除个人独资、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出应当看作是企业对个人投资者的红利分配按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得应当如何缴纳个人所得税个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得缴纳个人所得税有以下几种情况:()企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得必要费用其中的必要费用是指每月元。承包经营、承租经营所得适用~的五级超额累进税率(见下表)。对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表级数全年应纳税所得额税率()速算扣除数(元)不超过元的超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数()企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税适用~的九级超额累进税率。另外如果企业实行个人承包经营、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,承包人应当依照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料不能正确计算应纳税所得额的由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。个人从事建筑安装业取得所得应当如何缴纳个人所得税工程承包人、个体户及其他个人从事建筑安装业包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业取得所得应缴纳个人所得税。建筑安装业工程承包人取得所得有两种情况:一是经营成果归承包人个人所有的所得或者按承包合同(协议)规定将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税二是承包人以其他分配方式取得的所得按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。从事建筑安装业的个体户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的其从事建筑安装业取得的收入应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。从事建筑工程作业的其他人员取得的所得应分别按照工资、薪金所得和劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。实行查账征收的个人独资企业和合伙企业投资者应当如何缴纳个人所得税个人独资企业的投资者和合伙企业的每一个合伙人都应当按照个体工商户的生产、经营所得适用~的超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数()个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额按适用税率计算应缴个人所得税。()合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定每一个投资者应纳税所得额(没有约定分配比例的以全部应纳税所得额和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额)据此计算每个投资者应承担的应纳税所得额。然后按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业应当如何缴纳个人所得税实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税有以下情况:()定额征收个人独资企业和合伙企业按照税务部门依法核定的应纳个人所得税税额按期缴纳。()核定应税所得率征收应纳个人所得税税额的计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或应纳税所得额=成本费用支出额(应税所得率)×应税所得率应税所得率应按下表规定的标准执行:应税所得率表行业应税所得率()工业、交通运输业、商业建筑业、房地产开发业饮食服务业娱乐业其他行业企业经营多业的无论其经营项目是否单独核算均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。个人投资两个或两个以上独资、合伙企业的应当如何缴纳个人所得税个人投资两个或两个以上独资、合伙企业的投资者个人应分别向企业实际经营管理所在地税务部门预缴个人所得税年度终了后办理汇算清缴。主要有两种情况:()投资者兴办的企业全部是个人独资企业的分别向各企业实际经营管理所在地税务部门办理年度纳税申报并依其投资的全部个人独资企业的经营所得确定适用税率以本企业实际生产经营所得为基础计算应缴税款办理汇算清缴。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数应纳税所得额=各个独资企业应纳税所得额的合计数本企业投资者应纳税额=应纳个人所得税税额×本企业应纳税所得额各个独资企业应纳税所得额的合计数本企业投资者应补缴的个人所得税税额=本企业投资者应纳个人所得税税额本企业投资者预缴个人所得税税额()投资者兴办企业中有合伙企业的将投资者在合伙企业中应分配的应纳税所得额与其投资于独资企业的应纳税所得额合并确定应纳个人所得税税额。投资者应向经常居住地税务部门申报纳税办理汇算清缴对于经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的应选定其参与兴办的某一合伙企业经营管理所在地办理汇算清缴并且在年内不得变更。

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