我国房地产企业内部控制存在的问题与对策

我国房地产企业内部控制存在的问题与对策 我国房地产企业内部控制存在的问题与对 策 ValueEngineering?21? 我国房地产企业内部控制存在的问题与对策 ChineseRealEstateEnterpriseInternalControlProblemsandCountermeasures 孙霁辉??SunJihui;阳秋林?YangQiulin (?南华大学经济管理学院,衡阳421001;?中核投资有限公司,北京100037) (Q)SchoolofEconomicsandManagement,UniversityofSouthChina,Hengyang421001,China;~zocInvestmentCo.,Ltd.,Beijing100037,China) 摘要:本文首先介绍了国内外企业内部控制研究的现状,然后分析了我国房地产企 业内部控制存在的问题,包括公司治理结构不完善,企业 高层管理者缺乏内部控制理念,企业内部控制程序不完善,内部控制监督乏力和缺 乏具有操作性的道德 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 与行为准则,最后针对这些问题提 出了相应的对策. Abstract:ThisarticleintroducedthestudystatusofinternalcontrolinChinaandabroadfirst,thenanalyzedtheinternalcontrolproblemsin Chineserealestateenterprises,includinginadequatecorporategovernancestructureandinternalcontrolprocedures,companyexecutives'lackof internalcontrolsawareness,ineffectivesupervisionandthelackofoperablecodeofethicsandconduct,finally,putforwardthecorresponding 关键词:房地产企业;内部控制;问题;对策 Keywords:realestateenterprise;internalcontrol;problems;countermeasures 中图分类号:F272文献标识码:A文章编号:1006—4311(2010)23—0021—02 0引言 改革开放二十多年以来,我国的房地产市场经历了从无到有的 过程,而我国的房地产企业也在这短短的二十余年间迅速发展壮 大,在我国经济高速稳定发展中起到了至关重要的作用.受房地产 市场自身规律,国际经济形势和国内宏观经济等因素的影响,我国 房地产企业的发展正面临着新的考验.而考验面前也正是企业强化 内部管理,提升专业能力和巩固行业领先优势的机遇.在当前形势 下,随着我国房地产企业的管理水平不断提升,越来越多的房地产 企业开始意识到内部控制对优化企业管理,增强企业竞争实力和防 范风险具有至关重要的作用. 1企业内部控制理论研究现状 1.1国外企业内部控制理论发展现状从二十世纪七十年代, 国外就开始了对企业内部控制理论的研究,八十年代美国诞生了 COSO委员会(CommitteeofSponsoringOrganization),专门研究内部 控制问题.COSO委员会于1992年提出报告《内部控制——整体 框架》(InternalControl—IntegratedFramework),报告提出:内部控制 是由企业董事会,经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效 果,财务报告的可靠性,相关法令的遵循性等目标的达成而提供合 理保证的过程i内部控制的构成要素应该来源于管理阶层经营企 基金项目:衡阳市科技局资助课题《衡阳市企业内部控制应用效果及对策研 究(09KR01)》的研究成果 作者简介霁辉(1969一),男,北京人,南华大学硕士,中核投资有限公司工 程师,深圳展远房地产开发有限公司成本部经理,主要从事房地 产项目管理工作和企业内部控制研究与实践阳秋林(1964一),女, 湖南衡阳人,南华大学经济管理学院教授,会计研究所所长,硕 导,湖南省学科带头人,南华大学审计处副处长,中国注册会计师. 主要从事社会责任会计和高校成本研究. 业的方式,并与管理的过程相结合.此报告第一次比较完整的提出 了企业内部控制的理论体系和整体框架,并在全球得到普遍认可 和推广应用. 2002年,在美国安然公司会计造假丑闻发生后,美国众议院金 融服务委员会主席迈克尔?奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班 斯联合提出了《萨班斯——奥克斯利法案》(SarbanesOxleyAct 2002)(简称萨班斯法案),并在美国国会获得通过.萨班斯法案对企 业内部控制和风险管理提出了更为严格的 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 ,迄今为止仍在实 施.COSO委员会于2004年6月提出《企业风险管理一整合框架》 (EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework),内部控制目 标被界定为四类:战略目标,经营目标,报告目标以及合规目标. 1.2我国企业内部控制理论现状新世纪的经济全球化,对中 国企业内部控制理论发展产生深远而广泛的影响.近五年来我国会 计,审计准则不断与国际趋同.2006年2月15日,财政部在北京发 布了新的企业会计准则和审计准则体系,并于2007年1月首先对 上市公司施行,这标志着两大准则体系已经建立.这次发布实施的 会计准则和审计准则体系,实现了国际接轨,与国际惯例趋同,是我 国企业内部控制理论发展的重大进步. 继新企业会计准则和审计准则之后,财政部,证监会,审计署, 银监会,保监会五部委于2008年6月联合发布了《企业内部控制基 本规范》(以下简称"基本规范"),确立了我国企业建立和实施内部 控制的基础框架,在会计,审计领域实施进一步实现了国际接轨. 基本规范的发布实施,是我国企业内部控制理论发展的重要里程 碑,使我国企业内部控制的研究与实践有了明确的指引. 我国房地产企业相对于一般企业又有着投资大,项目周期长和 社会影响较大等特点,在实际工作中,更容易出现舞弊行为,往往直 接导致房地产项目的质量,安全和工期问题,造成不良社会影响.因 此,如何加强我国房地产企业内部控制是一个值得研究的课题. 应链之间的一个竞争,通过这种竞争能够增加企业抵御风险的能 力,所以企业应该将本身不擅长的一些业务外包给其他一些此项业 务水平较强的企业. 2.3为了能够使得中小企业能够建立起一套完整,有效的物流 管理体系,必须要提高企业的现代化信息水平,我们都知道信息化 是现代企业物流体系中最为重要的技术支持,在整个的过程中都需 要大量的供求,库存等等信息,所以企业应该建立起现代化的企业 信息系统,这样才能提高企业整个物流系统的有效运转. 2.4我们在前文中指出,我国物流相关高级人才较少,而中小企 业中的高级人才更是少之又少,所以当务之急是必须要加大物流人 才的大力培养,但是在培养的过程中要注意到随着经济的迅速发 展,对物流人才的要求也越来越高,所以人才的培养模式要紧跟经 济发展的趋势,同时中小企业也要根据自身特点培养符合自身需求 的物流管理人才,并在借鉴大企业的先进经验的基础上,给予管理 者阶层一些培训的机会,逐步建立起完善的物流体系. 参考文献: [1]宋华,胡左浩.现代物流与供应链管理fM】.北京:经济管理出版社, 2000. [2]苏菊宁,赵小惠.企业物流一体化管理模式研究[JJ_物流技术,2003, (12). f3IN宇虚.拟企业物流运作模式研究商贸经济,2001,(2). 【4]张国庆,叶民强,刘龙青.企业物流成本核算研究综述[J】.物流科技, 2007,(o3). [5]郭兰静,李沛,郭培文.加强物流成本的会计核算与管理….前沿, 2007,(05). ?22? 2我国房地产企业内部控制存在的问题 2.1公司治理结构不完善我国房地产企业的公司治理结构主 要存在股权结构不合理的问题.在上市的房地产企业中,控股股东 持股比重过大,例如"华远地产"的控股股东北京市华远集团公司持 股达45.92%:"万通地产"的控股股东北京万通实业股份有限公司 持股达51.16%,而"泛海建设"的控股股东泛海建设控股有限公司 更持股高达74.15%.股权过度集中的后果是,持有公司多数股份的 大股东依法占有 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 决权优势.他们往往可以控制董事会,在公司决 策上有可能牺牲广大中小股东的利益.同时,很多中小房地产公司 还有明显的个人控制现象,控制人常常集控制权,执行权和监督权 于一身,拥有较大的任意权力. 2.2企业高层管理者缺乏内部控制理念我国的内部控制基础 薄弱,房地产企业更是只有十几年的发展历史,实践中,管理层不重 视内部控制的隋况普遍存在.许多房地产企业管理者把精力主要放 在房地产商品的开发和销售上;有的房地产企业管理者片面地理解 为内部控制系统就是成本控制,会计控制或内部牵制制度等,未能 理解内部控制系统的全面含义;还有的管理者认为加强内部控制, 束缚了自己的手脚,影响办事效率:甚至还有人认为搞内部控制就 是对自己人的不信任,容易制造内部矛盾等. 2.3企业内部控制制度不完善我国房地产企业的内部控制程 制度不健全,不科学,具体表现在:?内部控制制度尚未建立,或不 成文,内部控制工作无据可依.?内部控制制度部分建立,但不健全. 例如建立了设计,施工,材料设备采购和销售的内部控制程序,但缺 乏相应的监督审计程序;建立了成本控制和优化的机制,但缺乏总 体协调和制衡机制;制定的内部控制制度没有从本企业实际情况出 发,无法实行等等.[21?许多房地产企业内部控制程序不科学,目标 不明确,不细化.例如:有些房地产企业没有月度工程预算,会计人 员仅核算当月成本,无法对整个项目成本实施控制;有些企业虽然 制定了各种制度,但不够细化,执行时经常违规,形同虚设;有些房 地产企业对分公司没有明确,细化的考核标准,分公司管理者忽视 成本控制,导致项目成本大幅增加等. 2.4内部控制监督乏力首先在内部监督方面,很多房地产企 业虽然制定了内部控制制度,而且也较为全面,但内部监督执行不 力.很多企业没有在董事会下设立审计委员会或审计部,这就无法 保证内部控制制度彻底地执行和落实,不能有效制约会计违法行为 的发生.有些房地产企业虽然设立了内部审计部门,但内部审计部 门被赋予的职权有限,所发现的问题不能得到及时有效的处理.还 有些企业内审工作无考核机制,这些都影响了内部审计的效果,使 得内部审计机构不能发挥应有的职能作用.其次在外部监督方面, 由于企业信息缺乏透明度,政府职能部门和社会难以对企业内部控 制实现有效的监督. 2.5缺乏可操作性的道德规范与行为准则我国房地产企业一 般对岗位职责都能明确,细化,但还没有根据内部控制结构的要求, 针对各岗位的特点建立起可操作性的行为规范与准则体系.企业道 德规范与行为准则的建设往往流于空洞. 3强化我国房地产企业内部控制的对策 3.1优化公司治理结构 3.1.1引进独立董事针对我国房地产企业股权过度集中的问 题,应当健全董事会和监事会的职能,引进独立董事,避免大股东在 公司决策中损害中小股东的利益以及舞弊的发生.这方面我国于 2001年8月发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意 见》,要求上市公司建立独立董事制度.121 3.1.2建立科学合理的授权机制我国房地产企业随着开发规 模的扩大,很多企业业务已拓展至全国范围,呈现出集团化发展的 趋势,部分企业的管理模式由集团直接管理逐步转变为区域多元化 管理,地方分公司的独立性越来越高.这就要求房地产企业将业务 授权制度的建立与完善作为内部控制体系建设的重点.我国的房地 产企业在这方面做出了一些探索和尝试,尚需在实践中完善. 3.2企业高层管理者提高认识,更新思想内部控制建设需要 企业的高层管理者统一思想,提高认识.只有企业的高层管理者充 价值工程 分认识到内部控制的重要性,才能在企业中制定有效的内部控制制 度,并确保内部控制的充分性和有效性. 3.3完善企业内部控制流程房地产企业在内部机构设置上应 当结合业务特点和内部控制的要求,明确部门或分公司职责权限, 将权利与责任落实到各责任单位.具体操作上可注意以下两点:? 制定规范的业务流程 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 并编制内部管理手册,明确内部机构 设置,岗位职责,业务流程等情况,使企业上下有据可依.?对业务 流程不断梳理,完善,加强各部门问协调配合,避免职责交叉和制度 缺失等问题,使企业的内部控制流程不断完善,避免墨守成规.?不 断完善流程管理信息系统的建设与应用.我国大中型房地产企业中 很多已采用了较为先进的房地产企业管理软件,比较有代表性的如 "明源".明源在国内推出的"明源地产ERP整体解决方案",以房地 产企业"战略一预算一执行"为主线,包含"客户关系管理(CRM)", "项目运营管理(POM)"两大业务管理平台,并将地产企业的专业业 务层面,财务层面,行政层面实现一体化整合,基本实现了地产企业 "业务一体化运营",对完善我国房地产企业的内部控制体系作出了 有益的尝试. 3.4加强对内部控制有效性的监督房地产企业要保证内部控 制的有效性,仍主要依赖内部审计机构和人员的配置,并保证其工 作的独立性.内部审计机构应当可以直接向董事会或审计委员会, 监事会报告,以此不断修正内部控制方面的问题和缺陷.对于内部 控制有效性的监督工作,可以通过以下三个方面的工作来进一步加 强:?重视日常监督检查,并使其规范化制度化.通过对企业内部控 制的建设与实施情况进行常规,持续的监督检查,来保证内部控制 体系运行的有效性.由于很多房地产企业的开发业务已拓展至多个 地区乃至全国范围,日常监督检查主要通过周报,月报的形式来实 施,周报和月报的内容包括房地产项目的投资,进度,质量和安全等 各方面情况,由项目管理人员和财务人员共同上报并承担责任.? 房地产企业同时还要做好专项监督检查工作.房地产企业的专项监 督检查主要是针对质量安全工作,文明生产或财务审计工作,而质 量安全方面总是放在首位.由于其行业的特殊性,一旦发生质量安 全事故,将给项目带来重大经济损失和不良社会影响.而财务审计 方面的监督检查也是房地产企业实施内部控制的必要手段.通过专 项监督检查工作,房地产企业可以更好地实现对项目部或子公司的 运行监督,控制各种风险的发生.?建立问责机制.企业对于监督检 查过程中发现的内部控制缺陷和问题,应当积极整改,并追究重大 缺陷和问题的相关责任单位或者责任人的责任,避免官僚主义和 "走过场",使内部控制机制发挥实效. 3.5以人为本重视企业文化建设 3.5.1应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策 由于房地产开发项目周期较长,关键岗位员工的强制休假制度和定 期岗位轮换制度在房地产企业实行起来往往很难,管理人员经常要 一 个项目一跟到底,这就要求房地产企业都在岗位设置和人才储备 上加强建设,尽量做到岗位的可轮换性. 3.5.2要重视员工培训在培训上,应当职业道德修养和专业技 术能力并重,着力提高员工的综合素质和道德水准.同时也要培养 员工的法律意识,学习不同地区的法律法规,以适应全国性的开发 工作. 3.5.3加强企业文化建设由于内部控制是由包括高层管理人 员在内的全体员工实施的,员工的道德水准和价值观念就成为了影 响内部控制实施的重要因素.因此企业文化建设对于企业的内部控 制是十分必要的.房地产公司在企业文化建设方面,应结合行业特 点,建立具有操作性的行为规范与准则体系.这种行为规范和准则 的建立应当按照经济效益和社会效益并重的原则,坚持以人为本, 重视房地产企业的社会责任.? 参考文献: …财政部证监会审计署银监会保监会关于印发《企业内部控制基本规 范》的通知『Jl,安徽水利财会,2008,(4). [2】梅芳.关于强化我国企业内部控制的思考【J1.黑龙江对外经贸,2009,(3). [3]闰丽莹.国有企业内部控制体系建设的几点思考【J],科技促进发展, 2008(9).