持有至到期投资练习
题
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1.某企业于2008年1月1日，购进当日发行的面值为2 400万元的公司债券。债券的买价为2700万元，另支付相关税费20万元。该公司债券票面年利率为8,，期限为5年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资”科目的金额为( )万元。
A.2 720 B.2 400 C.2 700 D.2 680
2. 2008年8月1日，甲上市公司购入乙公司的债券，准备持有至到期。购入时支付的购买价款为210万元(其中包含已到付息期但尚未领取的利息8万元)，另外用银行存款支付交易费用6万元，债券的面值为200万元。则甲公司购入时计入“持有至到期投资”科目的金额为( )万元。
A.210 B.202 C.208 D.216
3.甲公司20×9年,月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560.42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6,，半年实际利率2,。采用实际利率法摊销，则甲公司2×10年1月1日持有至到期投资摊余成本为()万元。
A.10 471.63 B.10 381.06 C.1 056.04 D.1 047.16
4. 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”账户，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”账户，按其差额，贷记或借记( )账户。
A.资本公积 B.投资收益
C.营业外收入 D.资产减值损失
5. 甲企业于2008年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”账户的金额为( )万元。
A.680 B.600 C.675 D.670 6. 甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作
为持有至到期投资金融资产。公允价值为52000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资——利息调整”账户的余额为( D )万元。 A(982(8 B.1555.94 C.2000 D.1070.8
7. 企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为5000万元，其账面余额为4800万元。在重分类日应做的会计分录为( )。
A.借:可供出售金融资产 5000
贷:持有至到期投资 4800
资本公积——其他资本公积 200
B.借:可供出售金融资产 4800
贷:持有至到期投资 4800
C.借:可供出售金融资产 5000
贷:持有至到期投资 5000
D.借:可供出售金融资产 4800
资本公积 200
贷:持有至到期投资 5000
综合题
盛世公司于2008年1月1日从证券市场购入泰恒公司2007年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5,，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。盛世公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6,，假定按年计提利息。2009年1月5日，盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。
要求:
(1)编制2008年1月1日，盛世公司购入债券时的会计分录。 (2)编制2008年1月5日收到利息时的会计分录。
(3)编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录。 (4)编制2009年1月5日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
甲股份有限公司20×3年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1 000元，企业按每张1 050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。 要求:做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。
浙公网安备 33021202002483