如何查小金库

先了解小金库资金来源的主要途径： 一是收入不记账.(注意.这里的收入是明文规定的.废料可没有一条文件规定要卖钱上缴)如某镇派出所.将三个月近10万元的罚款收入不记账.直接放入小金库. 二是截留上交款项.有些单位的收费理应上缴上级主管部门.但是个别单位采取缴大留小的方式.将其中的一部分留下来.如某局乡建科.将本应上缴市局的20万元收费截留下来.建立了小金库. 三是虚列支出.有的采用支少报多的方式.有的则直接虚列支出项目.如某单位虚构"了一个办公楼维修项目.将40万元公款划入小金库。 简单来说，要查小金库，无非以下途径： 检查费用支出：有无虚列费用 盘点固定资产：可能有账外固定资产的租金收入存放于小金库 突击盘点现金：留意保险柜中的票据，可能查出账外的东西 以下是一些教条性的结论，附案例，有空慢慢看： 1．规律 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 法。财务收支同自然界的万物一样，都不是孤立的、静止的，是同其他事物紧密联系的，只要仔细分析，不难找到规律。规律分析法就是在分析各种收入支出规律基础上，找出不正常因素，进行深挖细究，查到深藏的小金库。如我们在审计某单位时，发现在账上有1笔培训资料印刷费支出69800元，共印培训资料1500套，但没有发现讲课费、食宿费、教室租金等其他相关培训支出和培训收入，明显不符合常规。带着疑问我们找该单位领导谈话，该单位领导对此无法解释，只好承认了将培训收入80多万元私设小金库的事实。 2．重点突破法。有些单位业务繁杂，管理混乱，疑点颇多，但又没有充分的证据，审计人员往往感到无从下手，这种情况下查找小金库必须使用重点突破法,选择某一最薄弱环节重点进攻突破，而不是盲目四下出击，分散力量。如我们在审计某单位时，发现该单位阀门支出、管件支出、租车费及汽车修理费比较多，发票五花八门，直觉告诉我们该单位可能存在小金库，但同该单位领导及会计的几次交谈，他们都能自圆其说。对他们的解释审计人员没有轻信，决定以汽车修理费为重点，进行外科手术式清查，将所有修车资料输入专门 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 的电子表格进行仔细比对，结果发现同一辆车同一日期，在两家不同的修理厂更换了三芯和机油，这在逻辑上是行不通的。面对审计人员的询问被审计单位仍狡辩，拒不承认有小金库。为使其心服口服，我们就其修车费转账支票向有关银行进行了查询，发现大部分资金经支票背书后转入以个人名义开户的储蓄存折中，其中就有该单位领导的存折。在铁的证据面前，该单位终于承认用虚开发票列支的办法套取资金100多万元私设小金库。 3．实地观察法。一些行政事业单位将房租收入、经营收入等账外核算，用于发放职工奖金、补贴，由于这些收入独立性强，在单位账簿上难以发现相关线索。对此应采用实地观察法，利用审前调查或其他机会，对被审计单位办公地点环境进行充分、仔细的观察，发现疑点。如有一次我们到被审单位了解情况时，发现该单位门口同时还挂着XX事务所的牌子，但笔者楼上楼下找了一圈也未发现该事务所的办公室。经询问，被审计单位承认，该事务所没有独立的办公场所和专职人员，成立该所的目的就是将局机关收取的技术咨询费隐藏于该事务所账户，用于发放职工奖金。 4．外围迂回法。就是在被审计单位的外围进行调查，找到疑点，取得小金库线索的方法。一些审批单位为逃避乱收费检查，将收取的违规资金以代其他企业收取技术服务费、咨询费的名义存入账外，私设小金库。如我们对一行政审批部门审计时，到该部门业务大厅进行暗访，经向办理业务的企业和个人了解，办理其中一项登记业务，须交两种费用，一种用非税收入票据，另一种使用定额发票。回头查看该单位明细账，没有定额发票收费的记录，经进一步追查，发现该单位以代其他企业收取服务费的名义乱收费，并将收费资金私设小金库50多万元。 5．顺藤摸瓜法。所谓顺藤摸瓜法就是顺着被审计单位的业务轨迹去查找小金库的方法。对被审计单位的业务流程一步一步进行仔细梳理，不难发现破绽，找出小金库。如我们在审计某单位时，对该单位年检业务流程全过程进行了排查，发现该业务最后一个环节是对各单位年检结果在报刊上进行公告。经向有关业务人员询问，了解到每年年检结束后会对上千家单位的年检结果在某报上进行公告，并支付某报公告费大约10万元，但审计人员在账上并没有发现该公告费支出。该笔公告费在哪支出的？资金来源又是什么？带着疑问我们找该单位领导谈话，该单位领导承认对每个年检单位收取300元公告费，每年共有30多万元私设小金库的事实。 6．资金轨迹法。就是沿着可疑资金的流向追查，找出小金库的方法。运用该方法重点是首先根据经验判断出那些属可疑资金，再根据实际情况对资金流向作进一步追查。我们在对一集团公司下属某控股企业进行审计时，发现该单位以收取土地款的名义收取一笔200多万元的资金，计入其它应付款，没有开具收据，资金来源不详。不久，该资金分7次以转账付款方式，以支付土地款的名义全部转走，账面记载收款方为该集团公司另一下属公司，经向收款企业核对，没有收到该资金。向有关人员询问，有关人员支支吾吾，装聋作哑。审计组决定去银行查询资金去向，结果大吃一惊，银行记账的支票全部为现金支票，与被审企业记账的转账支票存根不符，资金全部以现金方式提走，去向不明。经过审计组对该集团公司财务负责人晓以利害，该负责人终于承认将一部分投资分红先是计入下属企业，后又转出私设小金库400多万元的行为。 在审计过程中，利用上述方法，对被审计单位进行海陆空三维立体式检查，必将使被审计单位私设的小金库无所遁形。 浅谈如何查处小金库 王美良（湖北省罗田县审计局） 【时间:2009年05月26日】　【来源:】　【字号：大 中 小】 前不久，中共中央办公厅国务院办公厅印发了《﹤关于深入开展“小金库”治理工作的意见﹥的通知》（中办发〔2009〕18号），中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合出台了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号），两个文件出台后，各级纪检监察、财政、审计部门也积极行动起来，开展声势浩大的“小金库”专项治理工作。为了在专项治理工作中掌握正确的方法，准确把握政策尺度，笔者结合多年审计经验，就如何查处“小金库”谈点认识，以供参考。一、“小金库”的概念根据国务院办公厅国办发[1995]29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理“小金库”的意见》第二条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。二、“小金库”的表现形式依照国务院办公厅国办发[1995]29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理“小金库”的意见》对“小金库”的定义，概括起来，“小金库”主要有以下几种表现形式：（一）化公为私，未列入本单位财务部门收支、私存私放的资金（不含党费、团费、工会经费、互助金等）；（二）虽已入单位会计账，但只是挂在“暂存”账上，或跨年度没有正式列收列支、或将支出直接冲减“暂存”的款项；（三）既不纳入预算内管理，又不纳入预算外管理的资金；（四）将预算内收入转为预算外收入，或将财政性资金作为单位资金存放，不交财政专户储存；（五）通过虚列支出、假报账、资金返还等形式将资金转到本单位财务会计部门账外；（六）执收、执罚单位将收取的行政事业性收费、罚没收入不上交，自立账户存放。三、检查“小金库”的方法（一）突击盘点法。突击盘点的重点应放在库存现金上。因为有些单位的“小金库”，账目不是指定专人保管而由单位出纳代管。单位财务现金与“小金库”账上的现金混在一起交错使用。采取突击盘点的方法，攻其不备，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交待出“小金库”账册。（二）银行账户核查法。在审计过程中，审计人员应当注意观察分析被审计单位的账户往来情况，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。如果发现该单位在审计自查表以外存在账户，再进一步追查，就有可能是“小金库”的银行账户。（三）票据审核法。对于有收费的行政事业单位，通过对收费票据核查是发现小金库的一种有效方法。通常检查时，先扎死一定期间内收费单位领用票据的数量，然后对已使用的票据进行统计并与账面的收入数进行核对，如发现票据金额大于账面金额，该单位就可能存在收入不入账、私设小金库的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 。（四）收入核对法。在核对收入过程中，要重点询问被检查单位其它收入情况，核实收入是否全额入账，看是否存在捐赠收入、房租收入、资产处置收入等，并检查以上收入是否如数人账。（五）费用支出审查法。 一是对比分析被检查单位近年来费用总额增减变化和结构变化情况，分析变化的原因是否合理，发现疑点要顺藤摸瓜，一查到底； 二是对费用发票逐一审查，找出可疑发票，追查确认虚假支出是否进入“小金库”；三是重点检查大额费用发生是否真实，主要把修理费、会议费、购置费等作为检查重点。（六）“群众路线”法。在清理检查“小金库”工作中要深入群众,发动群众,争取知情者,然后根据他们提供的线索,进行详查。特别要注意做好业务骨干和会计人员的工作。会计人员对本单位经济业务最清楚,有些单位“小金库”的资金就由他们经管,而且极大多数会计人员对私设“小金库”是违心干的。所以要注重做好这部分人的思想工作,尽量少走弯路。当然，清理检查“小金库”的方法很多，具体方法要因单位、因人而异，要做到具体问题具体分析。只有方法正确，才能到达事半功倍的效果。四、“小金库”的定性依据根据《中华人民共和国会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的规定，私设会计账簿登记、核算。”；同时，《现金管理暂行条例实施细则》（银发[1988]288号）第十二条也作出了规定：“……不准保留账外公款（即小金库）。”五、“小金库”的处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定：“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”     小金库一直以来都存在于不论是行政还是企、事业单位的每个角落。可是作为财务人员，尽量处理的很圆滑，单靠查账是很难发现的，长期以来都是如果没有举报是很难查处的。但是身为执法人员又必须做好查找工作，我作为有着10年审计工作经历，8年财务经验，2年多纪检工作的复杂经历的工作人员，对这真的是难以说清感受。 \! P0 W$ a% D 这一次又要查小金库了，心里真犯难，查找从哪里入手？我先说说自己的想法，简单的抛个砖，希望能得到朋友们的帮助，给予指点方向。 ! U7 N) A5 \; z3 c1 k 一、确定单位： ; \5 _6 ^* P* D* K$ r- m2 ~ 1、有收费项目的单位； 6 y  g& K3 T/ l3 [- i+ v/ h 2、有大型基建项目的单位； % S/ R5 k8 w# r- {/ S( i 3、有可以租赁（设备、房屋）的单位。 9 q3 Q# @* H3 y0 S4 \/ y7 m8 V1 c 二、查找方法： 2 I: J1 o  o" g; C; p 1、在确定的单位里，做外围调查。目标锁定在公对私的项目，采用内查外调的方法。内查帐务，外查对应的缴费部门的票据是否真实、准确。 / ?6 L: L2 ?, |. L. R! o5 Z2 S 2、在被查单位中先公布举报电话，鼓励（可以匿名 ）举报，再找人谈话了解。对于主动交代的单位和主要责任人可以从轻处理。 4 g4 E* a' F$ a7 b& N* A 3、有租赁（设备、房屋）的单位，先看租赁物的归属，再看租赁的合同以及收费方式，怎么入账的，以及支出的方式、 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 。 , h% t$ r# s! F2 k; N2 Y 4、查单位帐务时，主要看大额资金的去向。适当时候可以外调对应的情况。 1 k* C) z) N0 u8 k; u5 e 其他的就不知怎么办了，请大家积极给予献言献策。