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税收业务类问题.doc

税收业务类问题

wu飞wu
2019-05-02 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《税收业务类问题doc》,可适用于财会税务领域

业务类(选自“涉税信息月报”):一、关于明确个人住房转让有关税收政策的通知(通地税发…号)日前,根据财政部国家税务总局出台的关于调整个人住房转让营业税政策的通知(财税﹝﹞号)文件精神,南通市地方税务局下发了关于明确个人住房转让有关税收政策的通知(通地税发…号),从年月日起,对个人住房转让(二手房交易)涉及的营业税、个人所得税等地方税收政策明确如下:一、营业税(一)个人将购买不足年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税。(二)、个人将购买超过年(含年)的普通住房对外销售的,免征营业税。(三)、个人将购买不足年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。(四)、个人将购买超过年(含年)的非普通住房对外销售的,一律按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。(五)、普通住房的标准需同时满足以下条件:、住宅小区容积率以上、单套建筑面积平方米以下、成交价格低于同级别土地上住房交易价格的倍以下。(六)、购买房屋的时间个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。具体时间的确定为取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间孰先的原则。二、个人所得税、个人转让住房收入计征个人所得时,以转让收入减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额,按征收个人所得税,具体计算方法按照国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知(国税发…号)的规定执行。、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证,不能正确计算房屋原值和应纳税额的,对其应纳的个人所得税实行核定征收,征收标准暂定为纳税人住房转让收入的。纳税人必须书面申明,说明其不能提供完整、准确的房屋原值凭证,不能正确计算房屋原值和应纳税额。三、印花税,土地增值税按财税﹝﹞号文件规定,对个人销售或购买住房暂免征收印花税,土地增值税。二、关于调整我省娱乐业营业税税率的通知(苏财税…号)近期,经省政府批准,省财政厅、省地税局根据国务院中华人民共和国营业税暂行条例第二条规定,联合下发了关于调整我省娱乐业营业税税率的通知(苏财税…号),通知指出,从年月日(税款所属期)起,我省娱乐业营业税税率进行如下调整:高尔夫球适用税率,其他娱乐项目适用税率。三、关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知(财税号)为进一步完善股权分臵改革后的相关制度,发挥税收对高收入者的调节作用,促进资本市场长期稳定健康发展,经国务院批准,三部委于日前联合下发了关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知(财税号),就个人转让上市公司限售流通股(下称限售股)取得的所得征收个人所得税有关问题进行明确。自年月日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用的比例税率征收个人所得税。通知所称限售股,包括:上市公司股权分臵改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股)年股权分臵改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股)财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额。即:应纳税所得额=限售股转让收入(限售股原值合理税费)应纳税额=应纳税所得额×通知所称的限售股转让收入,是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值,是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费,是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的核定限售股原值及合理税费。限售股转让所得个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人,以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。限售股转让所得个人所得税,采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。证券机构预扣预缴的税款,于次月日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳。主管税务机关在收取纳税保证金时,应向证券机构开具中华人民共和国纳税保证金收据,并纳入专户存储。根据证券机构技术和制度准备完成情况,对不同阶段形成的限售股,采取不同的征收管理办法。(一)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价,或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入,按照计算出的转让收入的确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用税率,计算预扣预缴个人所得税额。纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额,与证券机构预扣预缴税额有差异的,纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月日起个月内,持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证,向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后,按照重新计算的应纳税额,办理退(补)税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的,税务机关不再办理清算事宜,已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。(二)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费,以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用税率,计算直接扣缴个人所得税额。纳税人同时持有限售股及该股流通股的,其股票转让所得,按照限售股优先原则,即:转让股票视同为先转让限售股,按规定计算缴纳个人所得税。证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作,并于每月日前,将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关。限售股减持信息包括:股东姓名、公民身份号码、开户证券公司名称及继续阅读

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