应收账款管理问题

  二○一○—二○一一 学年论文 题    目              《应收账款管理问题》           学    院                  商 学 院                  专    业                  会 计双学位                  班    级               会 计              学    号              2008            学生姓名                                    指导教师                                  摘  要：随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，市场经济发展，商业信用推行，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款的数额也明显增多，加强应收账款的管理工作已经成为企业生产经营活动的重要的组成部分。应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用，但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。 随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一。 本文通过应收账款产生的原因及风险，在管理中存在的问题及问题的解决措施四个方面的分析，论述了加强应收账款的管理重要性，管好应收账款就能减少坏账，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。 关键词：应收账款 防范 管理 对策 目录 一、国内外最新研究成果    1 二、应收账款产生的原因    1 （一）商业竞争的产物    1 （二）扩大企业经营收入的手段    1 （三）销售业务和实际收款的时间差    2 三、应收账款的风险    2 （一） 信用风险导致的应收账款风险    2 （二）占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度    2 （三）形成坏账损失，影响企业经营业绩    2 （四）增加企业的现金流出    2 四、应收账款在管理中存在的问题    2 （一）是企业片面追求市场，缺乏风险防范意识    2 （二）企业应收账款 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 不完善    3 （三）相关职能部门的责任不明确，考核不到位    3 （四）运用法律手段解决债务纠纷的意识不强    3 （五）企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率    3 五、应收账款管理问题的解决措施    4 （一）建立完善的应收账款管理制度，建立合作企业资信档案    4 （二）建立应收账款催收责任制度    4 （三）制定最佳收账政策    4 （四）建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统    4 （五）完善应收账款挂账手续    5 （六）加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户    5 （七）建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力    5 （八）制定应收账款回收责任制    5 六、结论    6 参考文献    7 应收账款指该企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，作为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下都会采取赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量应收账款，企业虚盈实亏。 一、国内外最新研究成果 1、通过分析传统企业应收账款所面临的问题，提出了应用会计网络化的技术来处理应收账款的管理，以及对原有系统加以完善以适应网络时代的要求。 2、应收账款逐渐成为企业流动资产的重要组成部分，应收账款管理不善会增加企业现金流出，夸大企业经营成果，降低资金使用效率，因此，企业应从经营上努力提高产品竞争力，从源头上加强控制应收账款，从加强内控等方面来面对应收账款的管理。 3、如何使应收账款更好地发挥积极作用，同时避免其消极作用，应该是应收账款管理的研究重点，企业应收账款管理作为企业营运资金管理的一项重要内容，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成了企业管理中不容回避的重大课题。 4、应收账款管理的好坏，直接关系着企业的资金安全，进而影响着企业的经营安全，解决应收账款管理问题，应提升品牌竞争力，通过技术创新产品的市场占有率，还应建立完善的应收账款内部控制制度。 二、应收账款产生的原因 （一）商业竞争的产物 在市场经济下，激烈的商业竞争迫使企业不得不各种手段扩大销售，除依靠产品质量、价格、售后服务、广告外，赊销也是重要手段。由于企业竞争需要扩大销售，便通过赊销来招揽顾客，在这种情况之下，应收账款产生了，是一种商业信用。 （二）扩大企业经营收入的手段 只要是购买方经审查符合企业的信用资格要求，企业可以在购买方不支付任何资金的情况下销售货物或提供劳务，这样一方面扩大了企业的销售收入，另一方面也给购货方提供了一种资产使用成本很低的短期融资渠道，因此，赊销是一种双方互利共赢的手段，在企业极为常见，同时也产生了应收账款。 （三）销售业务和实际收款的时间差 商品成交的时间和收到货款的时间不一致，导致了应收账款的产生，销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用。 三、    应收账款的风险 （一） 信用风险导致的应收账款风险 应收账款是基于商业信用而产生的，商业信用本身除了受历史影响以外，更受到未来不确定因素的影响。商业信用的不确定性意味着企业未来回收应收账款存在风险。 （二）占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度 应收账款未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，代表企业的债权，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。 （三）形成坏账损失，影响企业经营业绩 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。 （四）增加企业的现金流出 应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税以销售收入为计算依据，按期以现金方式缴纳。应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。 四、应收账款在管理中存在的问题 （一）是企业片面追求市场，缺乏风险防范意识 一些企业为了扩销，追求市场，在未对购货方资信情况做深入调查的情况下，盲目采用比较宽松的信用政策，会采用赊销与客户开展商业往来，过程中包括了折扣，如现金折扣、商业折扣问题。在这种情况下，导致账目上销售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这就造成企业资金周转不畅，运转不灵。企业还需用有限的流动资金来垫付各种税费，造成企业入不敷出，严重制约企业发展。 （二）企业应收账款管理制度不完善 有些企业对应收账款的管理缺乏完善的 规章制度 食品安全规章制度下载关于安全生产规章制度关于行政管理规章制度保证食品安全的规章制度范本关于公司规章制度 。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重，导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。 （三）相关职能部门的责任不明确，考核不到位 某些企业企业里对营销部门工作重点的界定，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确。 （四）运用法律手段解决债务纠纷的意识不强 许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难，需要企业投入大量的人力、物力与财力，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。 （五）企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率 一些企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的，忽视了资金的作用，缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。 五、应收账款管理问题的解决措施 （一）建立完善的应收账款管理制度，建立合作企业资信档案 加强对合同的评审与合同执行签证管理，规避收款风险，健全合同评审、会签制度。根据合作企业的实际资产和经营情况，签订采购合同，约定付款期限，优质客户的付款期限为一至三个月，一般客户付款期限为10至30天。逾期不付款的立即停止接受订单，开始清款。超出付款期限一个月的，与对方进行账务核对，发催款律师函通知。 （二）建立应收账款催收责任制度 企业对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收账款，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收账款，可以通过诉讼方式解决。 企业应落实内部催收账款的责任，将应收账款的回收与内部各业务部门的 绩效考核 绩效考核与薪酬下载绩效考核与薪酬下载绩效考核与薪酬下载华为绩效考核体系文件下载华为绩效考核体系文件下载 及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。 （三）制定最佳收账政策 收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。 企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握，拟定可取的收账 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，使收账成本最低、效益最大。 此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度等。 （四）建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统 财会人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估表》，评估表应包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债权形成时间、超过信用期时间、债务方经营状况、债务方最近一次支付款项时间、风险评估、应收账款总额占流动资产比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的状况，有针对性地制定欠款催收政策。 （五）完善应收账款挂账手续 应收账款挂账必须有对方单位书面确认证据（签证、结算单、决算单等），并取得对方函证。应收账款由专人负责以询证函的形式逐笔核实、确认，要求应收账款必须取得对方书面确认证据，做到账账相符、账龄清晰。 （六）加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户 为加强应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细账户，并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案，详细、序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔账龄信息。通过专人负责应收账款的管理，定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施，防止坏账风险。 （七）建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力 商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。 （八）制定应收账款回收责任制 为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。 六、结论 随着市场竞争的日益激烈，应收账款管理已经日益受到企业管理重视，应收账款管理是企业管理的重点。应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。 应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内，同时加强企业内部管理，完善 管理办法 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