倩倩

倩倩 内蒙古交通职业技术学院毕业 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 (论文) 目 录 摘 要 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 1 前 言 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 2 第1章 内部审计的概论 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 3 1.1内部审计的概念及程序 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 3 1.2内部审的业务范围 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 3 1.3内部审计的职责 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 3 第2章 企业舞弊及危害 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 4 2.1舞弊控制的概念 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 4 2.2组织谋取利益而进行的舞弊 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 4 2.3公司舞弊 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 4 2.4计算机舞弊 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 5 第3章 企业内部审计对策 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 6 3.1内部审计的监督作用 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 6 3.2提升内部审计质量 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 6 3.3审查和评价内部控制系统，促进内部风险管理 ???????????????????????????????????????????????????????????? 7 3.4采取恰当的审计方法 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 7 结 论 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 8 致 谢 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 9 参考文献 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 10 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 摘 要 内部审计是企业自我独立评价的一种活动，它通过协助管理当局监督控制政策和程序的有效性，提供改进内部控制建设性意见等来促成好的环境的形成。内部审计是内部审计与内部牵制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 相结合的内部审计，它是以会计事项为中心，检查企业制定的会计程序和制度是否得到遵守，审查差错和舞弊行为，对今后可能发生错误的会计事项采取预防措施。由于企业舞弊已成为世界各国企业界的一种公告，借助内部审计来减少企业舞弊现象的发生，再度成为市场经济的热点问题。为充分发挥内部审计在舞弊审计中的优势，本文提出了相应的内部审计对策。 鲶鱼效应 关键词:舞弊 内部审计 对策 - 1 - 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 前 言 内部审计通过检查被审计对象经济责任履行情况，以及是否存在违法乱纪，贪污浪费等舞弊现象，揭示和查处存在的问题，督促企业各部门落实和有效执行各项制度和计划，促使单位或部门加强管理。只要是舞弊行为，不管是雇员舞弊，还是管理舞弊都是在经济活动过程中进行，也都在内部审计关注的范围。从这个角度说，舞弊控制是管理者的职责，而进行经济监督，协助管理层发现和预防舞弊也是内部审计部门的重要工作内容。 - 2 - 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 第1章 内部审计的概论 1.1内部审计的概念及程序 内部审计是指，由部门、单位内部审计机构所实施的审计。内部审计的审计机构和审计人员，独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审计监督。它的主要程序包括(1)了解企业内部控制情况，并且做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步。(2)初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。(3)实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。 1.2内部审的业务范围 内部审计的业务范围主要包括:贯彻执行国家审计法规，制订或参与研究制订本单位有关规章制度;对单位资金、财产的安全、完整进行监督检查;对单位财务收支计划、经营预算、信贷计划、外汇收支计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督;对单位内部控制系统的是否健全、有效进行监督检查;对单位严重违反财经法纪的行为进行专案审计;配合国家审计机关或会计师事务所对本单位的审计。 1.3内部审计的职责 内部审计部门的主要职责是围绕公司的中心工作，按照公司总经理的要求，积极行使服务与监督的职能，依法对公司以及所属各单位履行的职责，我总结了以下几点:第一条是对公司及所属单位的财务收支以及有关的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督，并且对专项资金的使用进行跟踪审计;第二条对公司及所属单位的全面预算管理完成情况以及主要经济指标进行审计监督;第三条协助、配合外部审计机构对公司及所属各单位主要负责人进行离任经济责任审计。第四条对公司及所属单位财经法规的执行、内部制度的健全性和有效性风险管理进行检查、监督和评价;第五条对公司经济合同、 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 的签订等进行审核;第六条内部审计部门负责向公司总经理、上级审计部门报送审计工作、统计报表等，并且定期向公司总经理、上级审计部门汇报工作，反应情况。在这几点的要求下，严格遵守，我想在企业内部审计中会达到很好的效果，使企业在运营中得到很好的利益。 - 3 - 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 第2章 企业舞弊及危害 舞弊又称为欺诈，是指为获得非法利益采取不法手段所实施的故意行为。主要就是为谋取局部或个人利益而故意实施的一系列不正当行为和非法的欺诈行为。企业存在的舞弊大体可分为以下几类: 2.1舞弊控制的概念 我国的《内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》中对舞弊的定义是:“舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。 通常可以将舞弊分为两类:管理舞弊和雇员舞弊。管理舞弊，是指管理当局通过违背会计信息披露的相关制度，故意编制和披露虚假财务会计信息或有忽略其他的重要财务会计信息，以欺骗财务报告使用者，并实现自身目的的犯罪行为。雇员舞弊也可称之为非管理舞弊，是指公司内部的雇员以欺骗性手段不正当的获取组织钱财或其他财产的行为。 2.2组织谋取利益而进行的舞弊 这种情况一般为利用不正当的手段来取得自己的利益，并以欺骗企业其他有关影响他利益的关系人。这种舞弊的施行者通常会间接得利，因为这种行为使组织受益也使个人得到了利益。这种舞弊大多是以损害企业利益，出手或转让出租不应该处理的资产;故意做出不正当的转让价格，通过有意的组织不恰当的定价技术，用以提高一个企业组织的经营成果而损害另一个企业组织的利益;故意做出不正当的有关当事人之间的交易，在这种交易中，一方接受了在正常交易关系中不能得到的利益等等。 2.3公司舞弊 公司舞弊主要表现为欺诈性财务报告及挪用或侵占公司的财产。主要包括: 记录虚假的交易，或是记录不真实的经营性收支;在会计记录、会计凭证中隐瞒或者删除经营成果;虚增资产价值; 截留和挪用现金收入，转移账户金额;蓄意使用不当的会计政策，或是故意歪曲会计政策，做虚假的会计核算，发表误导性的财务报告等等的行为。 - 4 - 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 2.4计算机舞弊 计算机主要是利用掌握的计算机技术，避过计算机安全系统，进入计算机信息和资源系统，改变和运行程序，制造计算机病毒，盗用服务，剽窃软件等以计算机作为诈骗工具，或作为掩饰舞弊手段的各种表现。 舞弊的危害主要表现在:舞弊所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制;损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序;侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大的经济损失;通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款，导致国家税收流失。 - 5 - 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 第3章 企业内部审计对策 舞弊审计是指审计部门和人员以国家和企业的有关规定为依据，对可能侵害国家、企业利益的舞弊行为进行的检查、揭露和报告。 3.1内部审计的监督作用 古时候，挪威人在还上个捕捞沙丁鱼后，在运回码头途中总要把一条鲶鱼放入鱼槽，鲶鱼以鱼为食，四处游动，沙丁鱼自然紧张，到处乱窜，空气流通，保证沙丁鱼能活蹦乱跳的运进渔港。在管理学家认为，放进鲶鱼能够提高沙丁鱼的成活率，是关键在于这条鲶鱼是不和谐的，是个捣乱者，以自己的不安分，满足现状和安逸的沙丁鱼有种危机感，因此很理智慎重的状态。 大家都知道，在一些企业领导原本都很优秀、清廉，但是由于手握重拳，身边的人恭维，时间长了就习惯了这种安逸、有满足感的生活，就开始放松警惕，导致自身腐败。如果身边没有这些的现状，没有利益可图，而紧盯着，时刻提醒着他们的鲶鱼(审计人员，同时重视审计、支持审计、充分发挥审计的鲶鱼效应，我相信，企业舞弊在一定程度上会得到有效的控制。对于企业的内部审计而言，独立性是它的灵魂。)在1996年6月26日内部审计有新的定义:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。而如果将内部审计机构内置于企业，由于内部审计人员作为评估人员与所评估的对象同处于一个狭窄的空间，必然受到经济和复杂的社会关系的影响，导致其在评估活动时不能做到形式上和实质上的独立，特别是对于我国中小企业，大多是民营家庭企业，家族思想非常严重，而且在高层管理者中大多是所有者的亲属，因此内部审计人员在对内部控制系统进行评价，对企业会计信息进行审核时，会遭到巨大的阻力，不能保证完全的独立。因此，只有加强内部审计的独立性，如中小企业施行内部审计外包才能真正发挥内部审计的监督作用。 3.2提升内部审计质量 审计人员具有良好的职业道德和较高的职业水平是开展舞弊审计的有力保障。因此具备以下几点: (1)审计人员必须遵守职业道德准则，具备高尚的道德情操。 (2)审计人员应熟练的运用北部审计实务 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、程序和技术，并且精通会计原则和技术。在现实情况下，会计电算化已非常普遍，作为内部审计人员最好具备数据库程序化 - 6 - 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 专业知识，并且还要精通。 (3)具备与人进行有效交流的技能，并通过后续教育保持其专业技术胜任能力。随着经济的发展，舞弊的手段也在不断变化，这就需要审计人员仅要通过自身学习，还要通过与其他审计部门及有关院校的交流和提高技能，这样才能提高舞弊行为的准确率，保证舞弊审计的恰当性。 3.3审查和评价内部控制系统，促进内部风险管理 现代内部审计应该对内部控制进行评审。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险，这里的控制风险就是通过对内部控制进行审评，在此基础上评估控制风险，并且确定审计风险，这也是内部控制和风险管理的联系性。从审计角度分析，舞弊的存在和发生，表明被审的组织在管理上有漏洞，而且内部控制存在薄弱环节。因此，实施舞弊审计时，需要考虑并且要注意对内部控制的审查与评价。审计人员有责任通过有效及相应的检查，来评价经营业务的各个部门可能存在的风险，发现舞弊行为。评价内部控制系统的标准包括:被审组织是否建立了现实的组织目标;是否有书面政策以说明具体的管理条例及在发现违规行为时应采取的行动;是否具备能保证控制的控制环境;是否需要提出一些协助防止舞弊的建议等。 3.4采取恰当的审计方法 审计人员在工作中采用灵活运用舞弊审计与防范的方法和技巧，发现和揭露舞弊。值得一提的是，舞弊审计必须执行风险分析，就是对舞弊暴漏的分析方法。这种方法的实质性含义就是必须比罪犯更聪明。它有助于编制审计计划，特别是在估计舞弊的可能性时采用。但是，要有效的运用它要考虑到企业提供的数据、可供使用的审计资金以及手下的执业能力。(例如:如果一家公司想查明采购成本增加的原因，审计人员可以审查与每位供应商有关的会计记录。若某一供应商的价格上涨，但是采取人员却增加了订单，那么唯一合理的解释就是该供应商的产品质量大幅度提高，从而导致采购人员愿意支付更高的价格去购买其更多的商品。然而，一旦审计人员分析了客户服务记录后发现，顾客对该种商品的抱怨很多，则极有可能存在舞弊行为，应当充分调查。)但是审计人员他们要做到:(1)了解可能产生的舞弊类型;(2)判定最有可能出现舞弊的症状或信号;(3)运用问卷调查来查找公司存在上述症状的信息系统;(4)评价所发现的症状，以便弄清楚是舞弊引起的，还是其他无害的因素引起的。 - 7 - 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 结 论 通过前文的分析可以看出，基于内部控制视角的注册会计师舞弊审计研究主要围绕企业的内部控制展开讨论的。本文通过内部控制理论、期望效用理论、风险理论联系起来，进行较为系统和深入的研究，得出以下结论:一是注册会计师在实施舞弊审计时，需要考虑被审计单位内部控制的强或弱等情况，进而确定具体的舞弊审计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。一是注册会计师在选择具体的舞弊审计方案时，不仅会考虑被审计单位内部控制在防范舞弊风险方面的期望值，还会考虑到自身对风险的偏好。一是在注册会计师与治理层和管理层之间的舞弊审计博弈中，双方不仅都要考虑内部控制的强弱情况，还要考虑对方的战略空间。对注册会计师而言，是执行详细舞弊审计还是简略舞弊审计;对治理层和管理层而言，是舞弊还是不舞弊。不管是注册会计师，还是治理层和管理层，在进行综合考虑后，双方都会选择自己期望值收益最大的方案。 - 8 - 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 致 谢 我要感谢我的指导教师于颖老师。于老师虽身负教学但是仍抽出时间，不时召集我和同门以督责课业，耳提面命，殷殷之情尽在谆谆教诲中。这篇论文更倾注了她的大量心血。从初稿到定稿，老师不厌其烦，一审再审，大到篇章布局的偏颇，小到语句格式的瑕疵，都一一予以指出。 拓宽了我的知识面，培养了我的功底，对论文的完成不无裨益。 通过毕业论文让我知道了这三年里所学的知识是多么的广泛和重要，学校能够给我们这次机会，这也让我得到了锻炼，让我学到了很多知识，也通过寻找其他资料认识了审计是多么的博大精深，很感谢学校刚给我们的这次机会，在此感谢老师对我们的关怀和辛勤的付出。 - 9 - 内蒙古交通职业技术学院毕业设计(论文) 参考文献 [1]王守龙;审计学基础，清华大学出版社，2011-04 [2]《中国乡镇会计集》 [3]王林海;加强颞部审计建设完善公司治理结构的思考.山东纺织经纪，2007-06 [4]吴中春;内审部审计在内部控制与风险管理中的作用.中国内部审计，2004-01 [5]崔振龙;内部审计在内部控制与风险管理中的作用，2007-06 - 10 -