【word】 发挥监事会作用

【word】 发挥监事会作用 发挥监事会作用 一 ,国有企业公司治理与财务监督 (一) 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的公司治理结构 规范的公司治理结构是根据权利机构,决策 机构,执行机构,监督机构相互独立,权责明确,相 互协调又相互制约的设置原则,设立股东会,董事 会,经理层,监事会.公司治理结构体现为两层控 制权的设置与行使:股东通过股东大会与董事会 之间的信任委托关系形成第一层控制权;董事会 与经理层之间的第二层委托代理关系. (二)国有企业公司治理现状导致所有者财务 监督的缺失 在委托——代理”两权分离”的条件下,所有 者和经营者信息不对称,企业所有者和经营者的 利益难以一致,所有者的目标取向是股东收益最 大化,而经营者的目标则是追求本身效用的最大 化.我国国有企业股权主要为国家所控制,经营者 理财是企业经营管理的中心环节,是提高企业效 益的必然手段.国有股东的缺位难以对董事会进 行有效监控,与经理层交叉任职的董事会也难以 成为尽职的国有资产代表,董事会财务监督机制 有所弱化.承担足够的社会责任和完成利润指标, 一 度成为国有企业的财务管理目标,围绕这一目 标出现了经营者违背所有者长远利益的舞弊行 为,出现了”官出数字,数字出官”的丑恶现象. (三)监事会 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 强化了国有企业财务监督 现代企业制度蕴含的精髓就是所有权对经营 权的有效监督,国有企业监事会的派出正是这种 权利制衡的体现:监事会以财务监督为核心,根据 有关法律法规,对企业的财务活动及负责人的经 营管理行为进行监督,确保国有资产及其权益不 囡鼍飘审计与 受侵犯.[1]国有企业财务监督是以国家为代表的 国有企业所有者进行的财务监督,是从出资人的 目标出发,以企业中的国有资本运动及其体现的 企业行为为对象实施的监督. (四)监事会财务监督的目的 监事会严格按照资本保值增值的任务监督企 业,目的是督促财务活动符合国家有关政策,法规 和企业经营规章制度的规定,揭露财务活动中的 弊端和违法行为,威慑和制约不法行为,保证财务 活动的正常运行,促进企业资源的合理配置和有 效利用,实现国有资产保值增值的目标,使所有者 的合法权益得到有效的监督,控制和保障. 二,财务监督管理薄弱,国有资产流失 财务监督管理薄弱,国有资产流失的原因主 要有两类: 1.由于经营环境条件的制约或盲目扩张追求 规模,而经营管理不善,企业经营者面临经营失 败,无力归还借款的境地; 2.为了募集资金,操纵股价,逃避税收等非法 目的,或确保职位,获取奖励等个人目的,掩盖真 实财务状况,编造虚假会计报表. 以下是财务管理薄弱,国有资产流失的案例,借 以说明加强国有企业财务监督的必要性和紧迫性: ?三九集团利用巨额关联交易融资,超常规 扩张且信息披露缺失,财务风险巨大,严重影响企 业运营和持续发展. =三九集团借助资本运营控股多家上市公司作 为融资平台,为集团扩张提供资金,大股东和关联 企业严重占用上市公司资金,2004年资金占用总 额为39亿元,而上市公司的净资产不过21亿元. 关联方交易每年均超过10亿元,成为输送资金和 利益的有效手段和途径.截至2005年底,集团本 部贷款约25亿元,对外担保7亿元,遍布全国的 子公司和关联公司的贷款和担保余额约60余亿 元.巨额资金占用引发的财务危机严重拖累上市 公司的发展,损害了债权人和广大小股东的利益, 并影响了国有资产的安全. ?某国有企业内控制度不健全,销售款难以 收回造成资产流失 2002年6月某国有企业开始向民营企业某商 贸有限公司销售某货物,由于商贸公司货款回收 速度快且供货价格高,该企业加大了供货量.2002 年10月后,商贸公司逐月拖欠货款,但该企业经 销人员仍大量赊销给商贸公司,至2004年4月, 商贸公司累计欠款达6000余万元,其后因多次收 款未成,该企业向公安局报案.此案暴露出该企业 未能对客户进行资信调查,被假象所迷惑,且缺乏 充分有效的内控制度,岗位职责没有分离,财务管 理,库存管理,销售管理等诸多方面存在漏洞,缺 乏有效监控,造成资产流失. ?某国有企业购买商业保险,变相增加职工 福利 该企业有国家政策扶持,具备某物资进口特 许经营权,多年来企业效益和财务状况良好,但职 工个人收入受主管部门 批复 请批复和请批示区别授权性批复融资租赁批复批复是否可以授权党员大会宣布预备党员批复 的工资总额的限制, 无法过高增长.该公司于2001年至2003年每年 购买商业保险转为个人以年金的形式受益,合计 共达500余万元,个人受益,企业及其所有者的利 益受损. ?某国有企业虚增销售收入和当期利润 该企业由于受到集团公司消除亏损”指示”的 压力,年底与某个人签订货物销售 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ,在未将与 货物相关的风险和报酬转移时就确认销售收入近 600万元,增加利润并形成应收账款,而到第二年 下半年销售款仍未收回,形成了潜亏.这种行为源 于追逐业绩的动机,没有实施有效的内部监督,粉 饰了财务报表. 三,监事会财务监督的职责,途径和特征 (一)监事会财务监督的职责 查阅被监督企业的财务会计资料以及经营管 理活动资料,验证企业的财务报告是否依照国家 有关法律,法规规定编制并真实反映企业的财务 状况,是监事会工作的核心职责和首要任务.监事 会监督企业严格执行国家法律,法规,防止做”假 账”,确保企业财务会计信息的真实性;防止企业 通过欺蒙手段和财务会计的处理技巧转移和侵害 国有资产收益等违法行为,确保国有资产安全. (二)监事会财务监督的途径 监事会财务监督的途径是听取企业汇报,参 加企业重要会议,与企业人员谈话,召开座谈会, 查看生产经营现场,查阅分析会计资料财务报告 及经营管理资料,与会计师事务所沟通等,再作出 真实客观的 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 . (三)监事会财务监督的特征 监事会财务监督的特征是长期性,深人性和 综合性.长期性体现在监事会长期工作在企业内 部,实行三年任期制度;深人性体现在监事会不但 检查企业集团本部的财务状况及经营成果,而且 还深入下级企业纵深检查;综合性体现在监事会 不仅对会计报表进行检查,对经营业绩作出评价, 还对内部控制制度及其执行情况进行监督. 四,监事会财务监督检查与中介机构审计的 区别 (一)独立性不同 注册会计师审计具有客观性,公允性,其提供 的是有偿服务,由企业经营者付费,这种利益关系 影响了审计业务的独立性.监事会代表出资人,独 立于经营者,这种制度设计决定了监事会充分独 立,保障监督检查职责的履行. (二)目的不同 注册会计师审计是对被审计单位的会计报表 的合法性,公允性和一贯性发表意见,注重对财务 报告的鉴证作用.监事会从所有者的角度出发,查 找并发现问题,使企业完善并有效执行内控制度, 规避风险. (三)工作手段不同 注册会计师审计通过核查财务报表和会计账 薄,调阅会计凭证,进行分析性复核,应用符合性 仁业剜一晨固 测试和实质性测试评估控制风险等手段进行报表 审计,需要企业经营者提供详尽真实的资料.如果 后者拒绝配合,则审计范围受限;监事会由国资委 代国务院派出,高度的权威性保障监督检查工作 有序开展. 五,改进监事会工作的几点思考 (一)加强海外国有资产监督 随着国有企业参与国际市场竞争,实施走出 去战略,企业拥有的海外资产逐渐增多,而目前监 事会对的监督范围仅限于境内资产,”中航油”等 事件的发生给我们敲响了警钟,应探索海外资产 有效监管的方式方法,避免海外资产游离于监督 范围之外. (二)改进监督方式,进行过程监督 对国有企业的财务监督应当采取过程监督和 事后监督相结合的方式,不干预不参与企业的经 营管理不代表不关注企业的日常经营行为,谨慎 适当的过程监督势必提升监督效果,及时遏止不 法行为. (三)加强继续教育培训,提升监事会人员的 专业能力 监事会工作对专业能力和综合素质要求较 高,不但要求具有高度的政策水平,敏锐的洞察能 力,查弊纠错能力,还要精通财务审计知识,掌握 企业管理,金融税收法律等方面的知识,并且具备 组织协调,归纳概括等综合能力,这就要求组织和 个人都要重视再培养再学习,不断完善知识结构, 满足工作需要. (四)有效利用会计师事务所的工作成果 将监事会关注的内容与会计师事务所的工作 有机结合,使中介审计的成果为监事会所用,有利 于减少企业的重复工作,突出监事会的工作重点, 提高监管效率. (五)与财政税务,金融机构等外部监督相结 合,形成监督合力,强化全面监督 企业财务监督涉及到各个利益相关者,应在 更加广泛的治理边界内实施,避免多头监督,整合 监督资源,将各种形式的监督结合起来,有利于降 低监督成本,改善监督效果. (作者单位:国资委国有大型企业监事会) 新企业会计准则下的利润分析方法 易宜红孙萍 为进一步完善社会主义市场经济体制,提高 对外开放水平,为企业进入国际资本市场融资创 造条件,我国发布了新的企业会计准则.该准则在 诸多方面实现了突破,其中最引入注目的是对大 量的交易采用了公允价值计量属性.由于公允价 值的引入,新企业会计准则下的利润表与以前的 利润表发生了较大的变化,正确理解与合理利用 利润指标对会计信息使用者具有重要作用.本文 试图从财务报告目标实现的角度来分析如何使用 利润表. 一 ,新企业会计准则收益确认基础的变化 E囵伍业审号奢 老企业会计准则主要采用历史成本计量属 性,反映的是企业资产和负债过去的价值.以后各 期资产按照历史成本进行折旧计人费用,但是收 入的确认却按照现行市价,使得收入与费用的确认 不符合配比原则,提供的各利润指标也就不能正 确反映企业的经营业绩. 而新企业会计准则运用了公允价值计量属 性,资产和负债的初始计量按照在公平交易中,熟 悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清 偿的金额确认,在资产和负债的后续计量中,对于 资产公允价值与历史成本的差额计人当期损益,确