中外内部审计准则比较研究——审计人员职业道德规范
中外内部审计准则比较研究——审计人员
职业道德规范
财会探标
中外肉审计准则较研
一一
审计人员职业道德规范
一陈丽河南机电高等专科学校
[摘要】比较我国《内部审计人员职业道德规范》与国际内部审计师职业道德规范
的规定,可以发现其既存在着相同之处,也有不同之处.相同之处是都对内部审计人员
从独立,客观,保密和执业能力上做了相关的规定,但在有些
内容
财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容
上则存在差异,且要
求也各不相同.,
[关键词】中外内部审计准则内部审计师职业道德规范
我国《内部审计人员职业道德规范》.
是中国内部审计会根据审计署关于内
部审计工作的规定》制定的,自2O03年6
月1日起施行.本规范从职业道德行为的
角度.对审计主体的职业素质品质,专
业胜任能力等方面提出了严格的要求,为
内部审计人员履行职业责任提供进一步的
指导.
一
,我国《内部审计人员职业道德规
范》的框架结构
本规范共有十一条.包括对内部审计
人员职业观念职业纪律,职业态度,职
业能力方面的基本要求.
第一条
说明
关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书
了内部审计人员在履行职
责时.应当严格遵守的法律法规.即中国
内部审计准则及中国内部审计协会制定的
其他规定.
第二条从正面规定了内部审计人员不
得违反法律法规,从事损害国家利益.组
织利益和内部审计职业荣誉的活动.
第三条和第九条规定了对内部审计人
员职业观念的基本要求独立客观,正
直,勤勉.独立是审计职业基本观念,
是审计这一职业的基础.不论内部审计
还是外部审计都必须遵守这是由审计
工作产生的背景所决定的.审计源于受
托关系.它是在两权分离的情况下.存在
委托和受托责任关系委托者为了检查
受托者是否忠于职守而产生的.不难看
出,审计人员既不能偏向委托人.也不能
偏向受托人.否则就会出问题,这便是审
计的独立性.
第四条,第七条,第八条规定了对内
部审计人员职业纪律的基本要求:保密,
诚信,廉洁,不得从被审计单位获得任何
可能有损职业判断的利益.审计取证必须
得到被审计单位的配合确保被审计单位
不隐瞒任何重要的事实和情况.只有这
样,审计人员才能做出恰当的审计结论.
而要获得被审计单位全力配合.审计人员
商场现代化》2009年1月(上匈q)憨第562期
就必须诚实守信,替被审计单位保守商业
秘密.
第五条是对内部审计人员职业态度的
基本要求:谨慎并合理使用职业判断.谨
慎是一种警惕性.是人们处理事务的一种
态度.审计工作简单地说,就是取证并作
出审计结论的过程.证据是审计结论的前
提.必须有一定的数量的保证,否则取得
的证据不具有代
表
关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
性.无法做出恰当的结
论.当然.谨慎地取证并不是意味着证据
越多越好,取证毕竟需要花费一定人力.
物力我们必须合理使用职业判断”.以
减少不必要的取证成本.这也是现代审计
的基本思想.
第六条,第十条第十一条是对审计人
员职业能力的基本要求保持和提高专业
胜任能力,较强的人际交往能力,应当接受
后续教育等.内部审计人员人职时.必须具
备一定的教育背景和一定的专业知识和经
验,入职后还必须接受后续教育以”保持和
提高专业胜任能力.除了专业能力外内
部审计人员还”应具有较强的人际交往能
力,妥善处理好组织内外相关机构和人士
的关系”.内部审计人员需要具备人际交往
能力,是为了便于开展工作,人际交往能力
是内部审计人员的基本素质..
二,国际审计准则中关于内部审计师
职业道德规范的规定
国际内部审计协会理事会在2000年6
月通过的新道德准则包括原则和行为规则
两部分.从四个方面规定了内部审计师职
业道德的
标准
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第一方面为诚实.这是内部审计师建
立信用,保持其判断的可靠度的基础.
第二方面为客观.指出内审师在收
集,评价和沟通有关被检查的活动或过程
的信息中.应展示其最大限度的职业客观
性.在其做出判断的过程中,不受其个人
喜好或他人的不适当影响.对所有相关环
境做出公正的评价.
第三方面为保密.内部审计师尊重其
收到的信息的价值和所有权.除非是在合
法或有职责的情况下.否则没有适当授权
不披露信息.
第四方面为能力.内部审计师在工作
中应具备并使用在内部审计业务中所需要
的知识,技能和经验.
三,中外内部审计人员职业道德规范
的匕较
比较我国((内部审计人员职业道德规
范》与国际内部审计师职业道德规范的规
定.可以发现其既存在着相同之处,也有
不同之处.相同之处是都对内部审计人员
从独立,客观,保密和执业能力上做了相
关的规定,但在有些内容上则存在差异
且要求也各不相同如我国的《内部审计
人员职业道德规范》要求内部审计人员应
不断接受后续教育.提高服务质量.而国
际内部审计师职业道德规范中办相应提出
审计师应当持续地提高其服务的熟练程
度,效率和质量,未明确达到上述要求应
采取哪些具体方式.从该方面看.我国的
《内部审计人员职业道德规范》更加具体
更具有指导性和操作性而国际内部审计
师职业道德规范则更重视结果而非过程.
值得关注的是.我国将内部审计人员
应具有较强的人际交往能力.作为专业胜
任能力的一个重要方面在《内部审计人
员职业道德规范》正式提出来.并在后来
颁布的具体准则第20号一一人际关系中.
以更具可操作性的形式完善起来,这象征
着我国内审现在越来越重视内部审计部门
与其他部门的沟通.注重内部审计师与董
事会.管理当局的人际协调关系.而国际
内部师职业道德规范中并未明确提出该方
面要求.而是在其实务准则中.将人际交
往能力以十分具体的形式规定出来(红皮
书1200专业能力和应有的职业审慎),突
出了重视内部审计师的交际能力.并认为
这是发挥内部审计师高参和”助手”作
用,实现内部审计增加价值改善组织经
营这一目标的关键因素之一.相对而言.
我国在内审人员职业道德规范中条文形式
的规定,更彰显对内审人员人际交往能力
的重视程度.
参考文献:
[1】中国内部审计协会.《中国内部审计
规范》.北京:中国时代经济出版社,2005
[2】红皮书:内部审计实务标准,2005修
订版
[5】庄恩岳:中外审计准则比较[M】.北京:
中国审计出版枉,2000