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会计上岗证完整的法规笔记.doc

会计上岗证完整的法规笔记.doc

上传者: 张佳思 2017-10-16 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《会计上岗证完整的法规笔记doc》,可适用于综合领域,主题内容包含会计上岗证完整的法规笔记()财经法规与会计职业道德笔记第一章会计法律制度会计概念计量单位:货币()特点:货币作为商品一般等价物具有价值尺度支付手段贮符等。

会计上岗证完整的法规笔记()财经法规与会计职业道德笔记第一章会计法律制度会计概念计量单位:货币()特点:货币作为商品一般等价物具有价值尺度支付手段贮藏手段和流通手段()货币计量是会计核算基本前提之一(个前提:会计主体持续经营会计分期<月度和年度>货币计量)会计职能:核算职能(反映职能)监督职能(控制职能)会计法调整会计关系法律规范总称广义:《会计法》、条例、制度、办法狭义:《会计法》《会计法》由最高权力机关制定(全国人大及其常委会)具有最高法律地位和最高法律效力“通过”年月日第届全国人大常委会第次会议“修正”年月日第届全国人大常委会第次会议“修订”年月日第届全国人大常委会第次会议新《会计法》年月日正式实施会计行政法规由最高行政机关制定(国务院)法律效力仅次于《会计法》如:《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》、《企业会计准则》会计部门规章由主管全国会计工作的行政机关制定(财政部)其他制定部门:()国务院有关部门:报财务部审核批准()中国人民解放军总后勤部:报财政部备案地方性会计法规由省、自治区、直辖市人大及其常委会制定会计地方政府规章由省、自治区、直辖市人民政府规定例如:金山区人民政府制定《会计。。。办法》属于非法源性规范文件表会计法渊源法律效力层次制定部门典例高会计法全国人大及其常委会《会计法》会计行政法规国务院条例|会计部门规章财政部制度、办法地方性会计法规地方人大及其常委会低会计地方政府规章地方人民政府会计年度、记账本位币、记录文字会计年度公历月日月日()为了与财政、计划、统计、税务保持一致()实际经营期不足一年以实际经营期为会计年度()适用于外资企业记账本位币()应当使用人民币()收支业务以另一种外币为主可以使用另一种外币作为记账本位币()对外编报财务会计报告必须折算为人民币()一经确定不得随意变更是非题:根据《会计法》规定记账本位币一经确定不得变更。。。。。。(错)。。根据《会计法》规定内资企业职能使用人民币作为记账本位币外资企业可以选择另一种货币作为记账本位币。。。。。。。。。。。(错)。。。。。单选题:甲企业收支业务以美元为主还有少量人民币业务以下对于甲企业记账本位币规定正确的是(C)A只能用人民币B美元和人民币同时使用C直接使用美元D不可以使用美元记录文字()应当使用中文(强制性)()财经法规与会计职业道德笔记()可以同时使用另一种文字(备选性具有完全民事行为能力的公民均可申请个人卡。基本规定:()单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。例:甲企业在使用单位卡的过程中将资金通过一般存款账户转账存入单位卡其应受罚款额为(C)ABCDE以上都不对参考书发卡银行根据申请人资信程序可要求信用卡申请人提供担保(担保方式可采用保证抵押质押)()限于合法持卡人本人使用不得出租转借()可持信用卡在特约单位购物消费,单位卡不得用于万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,特约单位不得拒绝受理信用卡不得向持卡人收取附加费用,特约单位不得通过押卡签单或退货方式支取持卡人现金()单位卡一律不得提现透支金额:金卡最高不超过一万元普通卡最高不超过元透支期限最长为天()如不再使用可办理销户单位卡账户余额转入基本存款账户个人卡可提取现金第三章税收法律制度税法概述一(税收概念:指国家为了实现其职能凭借政治权力根据法律法规对纳税人强制无偿征收取得财政收入的一种形式。(税收体现了国家主权和国家权利税收是政府收入的重要来源)管理原则:统一领导分级管理职能:财政职能经济职能社会职能作用:()筹集国家财政收入()调节社会经济活动()宏观经济调控的一个杠杆()促进对外经济技术交流()强化国家经济监督、特征:强制性无偿性固定性、按享有权限分类:中央税(关税印花税)地方税(车辆使用税)中央地方共享税(增值税营业税企业所得税。。。)二(税法概念:指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称()财经法规与会计职业道德笔记税法渊源:()税收法律全国人大及其常委会制定()税收授权立法全国人大授权国务院有关部门制定经全国人大通过()税收行政法规国务院制定()税收地方性法规省自治区直辖市人大及其常委会制定()税收规章:部门规章国务院有关部门制定地方政府规章省自治区直辖市人民政府制定三(税收法律关系(一)概念:指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系(二)特点:税务机关一方代表国家税收法律关系非等价有偿注:税收法律关系主题双方法律地位对等但二者权利义务不对等税收法律关系客观性(三)要素:主体:()权利主体(征收管理机关):税务海关财政()义务主体:负有纳税义务的法人自然人其他组织客体:征税对象内容:税法的核心是主体双方的权利义务(四)产生变更终止产生:纳税义务发生新纳税义务出现变更:税法修订纳税方式变化纳税人由于不可抗拒力事件致使难以履行纳税义务终止:履行纳税义务免税税种废除纳税人消失四、税收实体法的构成要素(税法职能不同:实体法程序法)(一)总则包括立法依据立法目的基本原则适用范围(二)纳税人负有纳税义务的法人自然人其他组织扣缴义务人:指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的企业或单位负税人:最终负担国家征收税款的法人和自然人(三)征税对象客体(包括实物行为货币)每部税收实体法都有其特定征税对象不同征税对象是区分不同税种的主要标志(四)计税依据从价征税:以征税对象价格为计税依据从量征税:以征税对象数量重量体积等为计税依据。(汽油升)复合征税(五)税目征税对象的具体化包括概括税目列举税目对不同的征税项目加以区分从而制定高低不同的税率(六)税率比例税率累进税率:超额累进超率累进全额累进(我国没有)定额税率(个体工商户)(七)纳税环节:一次课征制(营业税消费税)多次课征制(增值税:采购销售两个环节)(八)纳税期限按期纳税按次纳税:劳务报酬按年计算分期预交年末清缴多退少补(九)减免税包括,税基式减免,税率式减免,税额式减免例:营业额*税率=税额起征点:征税对象开始征税的数额界限征税对象未达到规定起征点不征税达到起征点的就其全部数额征税。例:税务机关核定甲某营业额的起征点为元月份贾某实际营业额分别为元税()财经法规与会计职业道德笔记率分别确定甲某月份应纳营业税,月份应纳营业税=月份应纳营业税=*=免征税:征税对象总额中免于征税的数额即对征税对象中一部分给予减免只就减除后的剩余部分计征税款。例:税务机关核定甲某免征额为元月份贾某实际营业额分别为元税率分别确定甲某月份应纳营业税,月份应纳营业税=月份应纳营业额=()*=(十)纳税地点缴纳税款的地点(十一)罚则是指对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施包括加收滞纳金、处以罚款、追究刑事责任等五(现行税法体系(一)流转税类:营业税增值税消费税关税(二)所得税类:企业所得税个人所得税(三)财产税类:房产税契税(四)特定行为税类:车辆购置税车船使用税印花税耕地占用税(五)资源税类:资源税城镇土地使用税增值税一(新《增值税暂行条例》年月日施行二(征税对象:(一)基本销售货物有形动产还包括电力热力气体在内提供应税劳务加工修理修配等劳务进口货物(二)特殊视同销售()将货物交付他人代销()销售代销货物()设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送到其他机构用于销售注:相关机构设在同一县市的不作为视同销售用于生产不作为视同销售()将自产委托加工的货物用于非应税项目()将自产委托加工的货物用于集体福利或个人消费()将自产委托加工购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者()将自产委托加工购买的货物分配给股东或投资者()将自产委托加工购买的货物无偿赠送他人注:自产委托加工的货物无论对内对外都视同销售外购的货物对内不作为视同销售对外视同销售。多选题:以下外购货物视同销售的情况(ACD)A无偿赠送他人B用于集体福利C分配给股东D投资混合销售(同时发生)()从事货物生产批发或零售为主(视同销售货物)征收增值税()其他(视同销售非应税劳务)征收营业税兼营非应税劳务(非同时发生)()分开核算分别计征增值税营业税()未分开核算一并征收增值税三(纳税人包括各类企业社会团体行政事业单位和个人小规模纳税人的认定()从事货物生产提供应税劳务或兼营非应税劳务年应税销售额在万元以下的。(但若财务核算健全年应税销售额在万元以上可申请认定为一般纳税人)()其他年应税销售额在万元以下的。(无论财务核算是否健全年应税销售额未超过万都不得申请认定为一般纳税人)()年应税销售额超过小规模纳税人标准个人不经常发生应税行为的单位可选择按小规模纳税人的税。()财经法规与会计职业道德笔记一般纳税人认定凡超过小规模纳税人标准的单位。四(税率(一)一般纳税人税率基本税率低税率()与百姓温饱相关:粮食食用植物油暖气冷气煤气石油液化气天然气居民用煤制品自来水)与提高文化素质相关的:图书报刊杂志(()与农业生产相关的:饲料花费农机农膜农药(二)小规模纳税人征收率五(销售额确定一般销售方式销售额=全部价款价外费用(不包括代收的增值税)例:甲企业本月发生一笔销售取得不含税销售款万元同时还收取了包装费优质费等万元还收取了增值税万元确定此笔销售的应税销售额,应税销售额==特殊销售方式()折扣方式销售,同一张发票上注明折扣可按折扣的余额计销售额,不在同一张发票上注明折扣不得从销售额中扣除折扣额例:甲企业通过折扣方式销售将原价万元的商品给予折扣万元实际取得万元销售款若本题中销售额都为不含税销售额甲企业未在同一张发票注明折扣额该销售应税销售额为,万元()以旧换新方式销售以新货物同期价格确定销售额不得从销售额中扣除旧货物的收购价例:甲对外采用以旧换新方式销售商品一批实际新商品原价元件用同型号旧商品换取新商品旧商品抵价件只需支付件共销售件若销售额都是不含税销售额就其应税销售额为,*=元()还本销售以货物售价确定销售额不得扣除还本支出例:甲通过还本销售商品一批实际售价万元承诺从销售次年起每年还本万还本年确定其应税销售额,万元()以物易物交易,以发出货物核算销售额计算销项税,已收到货物核算购货额计算进项税例:甲企业乙企业A商品《》B商品万元万元甲:销项税=*乙:销项税=*进项税=*进项税=*包装物押金()单独记账不并入销售额征税()逾期(年以上)未收回包装物押金按所包装物适用的税率计算销项税额六(增值税计算(一)一般纳税人税额计算:(销项税额,销售额*税率(不含税)不含税销售额,含税销售额(税率)注:小规模纳税人的销售额是含税销售额向个人销售货物的销售额是含税销售额普通发票上注明的销售额是含税销售额增值税专用发票上注明的销售额是不含税销售额()财经法规与会计职业道德笔记例:甲企业为增值税一般纳税人本月发生以下销售行为计算其销项税额:)通过还本销售向乙企业销售货物一批取得不含税销售额万元并向其收取包装费万元代收保险费万元)通过以旧换新方式向消费者个人销售商品件扣除旧货物的收购价元件后实际元件出售)向小规模纳税人销售商品一批开具普通发票注明销售额万元。)销项税,()*,万元)销项税,{()*()}*,万元)销项税,()*,万元(进项税额()准予抵扣进项税采购货物从销售方取得增值税发票上注明税额从海关取得完税凭证上注明税款向农户或小规模纳税人购进免税农产品按买价的扣除率计算进项税额采购或销售货物支付运费建设基金金额按扣除进项税额()不得抵扣进项税额用于非应税项目凭税项目集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物用于非正常损失的在产品产成品的购进货物或应税劳务自用的应纳消费税消费品:摩托车汽车游艇以上货物涉及运费()准予扣除的时限取得防伪税控系统开具发票在开具之日起日内认证通过当月申报抵扣(应纳增值税,当期销项税额当期进项税额注:当期进项税额中包括前期未抵扣完的进项税额例:甲企业为增值税一般纳税人年月发生如下业务:)采购商品一批件元件取得增值税专用发票)将购进的上述商品件按元件出售给消费者个人将件商品无偿赠送他人将件商品用于集体福利)通过零售方式销售乙商品取得含税销售额万元并支付运输费元)将自产的丙商品成本元对外不含税销售价格元给予投资者前期未抵扣的进项税额尚存万元计算其当期应纳增值税:)进项税,**,)销项税,(*)()*,,(*)()*,不准予抵扣进项税,**,)销项税,()*,抵扣进项税,*,)销项税,*,应纳增值税,(),(),(二)小规模纳税人税额计算应纳增值税,销售额*征收率不含税销售额,含税销售额(征收率)例:甲企业为增值税小规模纳税人年月发生如下业务:)采购货物一批对外销售价元件共售出件无偿赠送该货物件给敬老院)采购原材料一批支付价税合计万元并支付运费万元)通过折扣方式销售商品扣除元的折扣额后实际取得含税销售额元折扣额在同一张发票上注明计算甲企业应纳增值税:)应纳税增值税,*()()*,)计入成本)应纳增值税,()*,()财经法规与会计职业道德笔记(三)进口货物应纳税额组成计税价格,关税完税价格关税消费税应纳增值税,组成计税价格*税率例:甲企业为增值税一般纳税人本月发生如下业务:)进口原材料一批关税完税价格万元关税万元消费税万元已向海关缴纳税额并取得完税凭证)进口设备一台关税完税价格万元关税税率)对外销售商品件以不含税价格元件售出并支付运费元)小规模纳税人销售开具普通发票发票上注明销售额元)上月采购原材料取得增值税专用发票上注明税额万元本月认证通过计算甲企业向海关税务机关分别应纳增值税,)应纳增值税,()*,(海关))应纳增值税,(*)*,(海关))销项税额,**,进项税额,*,)销项税额,()*,)进项税额,海关,,税务,(),(),七(征收管理(一)纳税义务的发生时间(销售货物或者应税劳务的纳税义务的发生时间(一般都是发生的当天)(进口货物的纳税义务发生时间(为报关进口的当天)(二)征收方式(进口环节海关代征(销售环节税务机关征收(三)纳税地点(固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税(非固定业户向其纳税义务发生地的主管税务机关申报纳税(进口货物向报关地海关申报纳税(四)纳税期限(纳税期限为日日日日日为一个纳税期限自期满之日起日内预缴税款于次月,日内申报纳税(纳税期限为个月或个季度自期满,日内申报纳税(进口货物自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起日内缴纳税款(温馨提示:书上P有误请在这一个段里把“次日”改成“之日”)(五)违反纳税申报法律责任(责令限期改正并处元以下的罚款(逾期不改处以,元罚款(六)增值税专用发票(基本联次一式四联分别为存根联发票联抵扣联记账联(开具要求:字迹清楚不得涂改项目填写齐全票、物相符票面金额与实际收取的金额相符各项目内容正确无误全部联次一次填开上、下联的内容和金额一致发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章按照规定时限开具专用发票()财经法规与会计职业道德笔记不得拆本使用专用发票不得开具伪造的专用发票不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票(使用范围:仅限于增值税一般纳税人领购使用增值税小规模纳税人不得领购使用(开具范围:(下列情况不得开具专用发票的)向消费者销售应税项目销售免税项目销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务将货物用于非应税项目将货物用于集体福利或个人消费将货物无偿赠送他人提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票(开具时间:采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天采用交款提货结算方式的为收到货款的当天采用赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天将货物交付他人代销为收到受托人送交的代销清单的当天将货物从一个机关移送其他机构用于销售按规定应当征收增值税的为货物移送的当天将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者为货物移送的当天将货物分配给股东为货物移送的当天(违反增值税专用发票管理的行为及处罚:对企业已开具专用发票的销售货物要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票其销售额未按规定计入销售账户核算的一律按偷税处理根据《刑法》规定非法购买增值税专用发票或购买伪造的增值税专用发票的处年以下有期徒刑或拘役并处或者单处万元以上万元以下罚金为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款并按有关法律处罚根据《刑法》规定虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的处年以下有期徒刑或拘役并处万元以上万元以下罚金虚开的税款数额较大或有其他严重情节的处年以上年以下有期徒刑并处万元以上万元以下罚金虚开的税款数额巨大或其他特别严重情节的处年以上有期徒刑或无期徒刑并处万元以上万元以下罚金或没收财产非法携带、邮寄、运输或存放空白专用发票的由税务机关收缴专用发票没收非法所得可以并处万元以下的罚款《刑法》规定伪造或出售伪造的增值税专用发票的处年以下有期徒刑、拘役或管制并处万元以上万元以下罚金数量较大或有其他严重情节的处年以上年以下有期徒刑并处万元以上万元以下的罚金数量巨大或有其他特别严重情节的处年以上有期徒刑或无期徒刑并处万元以上万元以下罚金或者没收财产伪造并出售的增值税专用发票数量特别巨大情节特别严重严重破坏经济秩序的处无期徒刑或死刑并处没收财产判断题:根据增值税专用发票管理的要求开具增值税专用发票应及时足额缴纳税款未开具增值税专用发票的任何行为都不须缴纳增值税。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。(错)营业税一(《暂行条例》年月日起施行二(征税对象(提供应税:交通运输、服务、建筑等(转让无形资产(销售不动产三(纳税人发生营业税行为的单位和个人()财经法规与会计职业道德笔记四(税目及税率税目及税率税目征税范围税率(交通运输业陆路运输水路运输航空运输管道运输装卸运输(建筑业建筑安装装卸等工程作业(邮电通信业邮电通信(文化体育业文化体育(金融保险业金融保险(服务业代理旅店饮食旅游仓储租赁广告及其他服务(转让无形资产转让土地使用权专利权商标权著作权等(销售不动产销售建筑物及其他土地附着物(娱乐业夜总会歌厅舞厅跑马游戏厅高尔夫球保龄球等注:应税行为中涉及多个税目不同税率的情况未分开核算的税率一律就高原则四(计税依据境内营业税(含税)应税营业税,全部价款价外费用(运输业:营业额,全程运费,联运业务支出(建筑业:营业额,工程全部价款,支付分包、转包价款(旅游业:营业额,收取旅游费,替游客支付全部费用(交通、食宿、门票等)(金融商品买卖业务营业额,卖出价,买入价(娱乐业营业额,向顾客收取各项费用(包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料销售费等)例:甲企业本月发生以下业务:)下属运输队承接运输业务取得运输收入万元支付给联运企业万元)开设餐馆取得营业收入万元)将空闲房屋出租给乙公司经营游戏厅租金收入万元)承接人的旅游团向每位游客收取元旅游费在旅游途中为旅客支付交通费元景点门票费元食宿保险等费用元)下属夜总会本月取得门票收入万元点歌收入万元包房费万元烟酒饮料销售费万元采购烟酒材料支付万元支付职工工资万元)营业税,()*,万元)营业税,*,万元)营业税,*,万元)营业税,(*)*,万元)营业税,()*,万元(娱乐业不扣除任何费用)(纳税人营业额明显偏低税务机关核定营业额顺序)纳税人最近发生同期同类应税行为的平均价格核定)按其他纳税人最近发生同期同类应税行为的平均价格核定)应税营业额,成本(成本利润率)(,税率)(利润率一般为)五(应纳营业税,营业额*税率例:甲企业本月队外出售商品一批以每套售价万元出售共售出套税务机关认定其价格明显偏低税务机关重新核定其营业额。该商品房每套成本万元成本利润率计算甲企业这批销售业务应纳营业税,应纳营业税,**()()*,万元()财经法规与会计职业道德笔记六(纳税地点:国家对于经营营业税项目的个人规定起征点超出起征点全额纳税)按期纳税的起征点(除另有规定外)为月营业额,元)按次纳税的起征点(除另有规定外)为每次(日)营业额元地点:)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税)纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税)纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而应申报纳税之日起个月未申报纳税的由其机构所在地或者居住地管税务机关补征税款)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴税款季)七(纳税期限:增值税(月营业税(月季))日日日作为一个纳税期限自期满之日起日内预缴税款于次月日至日内结清税款)一个月或一个季度作为一个纳税期限自期满之日期日内申报纳税(金融业以一个季度为一个纳税期限保险业为一个月)企业所得税一(《企业所得税税法》年月日实行二(纳税人:(居民企业:依法在中国境内设立或依据外国法律设立但实际管理机构在中国境内(非居民企业:依据外国法律设立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设立或未设立机构注:独资、合伙制、私营企业征收个人所得税三(征税对象和税率征税对象和税率纳税人征税对象税率居民企业境内外所得境内所得、与境内所设机构有实际联系的境境内设立机构、场所外所得非居民企业境内未设立机构、场减按境内所得所注:)符合条件的小型微利企业减按的税率工业企业:年应纳税额不超过万元从业人数人资产总额万元其他企业:年应纳税额不超过万元从业人数人资产总额万元)国家重点扶持的高新技术企业减按的税率四(纳税期限:(纳税年度:自公立月日,月日(实际经营期不足个月以实际经营期为一纳税年度)(按年计算分期预缴年终汇算清缴多退少补)分期预缴:每月(季)终了之日起日内预缴税款)年终汇算清缴:年度终了之日起个月内)企业在年度中间终止经营活动应当自实际经营终止之日起日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴五(纳税地点:)居民企业以企业登记注册地为纳税地点但登记注册地在境外的以实际管理机构所在地为纳税地点)居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的应当汇总计算并缴纳企业所得税)非居民企业在中国境内境外设立机构、场所的应当以机构、场所所在地为纳税地点(设有个以上的机构、场所可以选择主要机构、场所纳税))非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得以扣缴义务人所在地为缴纳地点()财经法规与会计职业道德笔记六(计算:应纳企业所得税,应纳税所得额*税率应纳税所得额,收入总额,不征税收入,免税收入,准予扣除项目,准予弥补的以前年度亏损(大于年的亏损)注:准予弥补以前年度亏损延续弥补期不超过年例:年份收入总额年万元年万元万元年万元万元年万元()万元年万元()万元年万元()万元年万元()()万元应纳税所得额,,,万元(收入总额:)销售货物收入)提供劳务收入)转让财务收入)股息、红利等权益性投资收益)利息收入)租金收入)特许权使用费收入)接受捐赠收入)其他(不征税收入:)财政拨款)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金)国务院规定的其他不征税收入(免税收入:)国债利息收入)符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益)非居民企业从居民企业处所取得与非居民企业所设机构有实际联系得股息红利等权益性投资收益)符合条件的非营利组织的收入(准予扣除项目:)范围:()成本()费用()损失()税金(增值税不准予税前扣除))扣除项目标准:()工资薪金支出准予据实扣除()职工福利费工会经费职工教育经费A(企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额的部分准予扣除例:居民企业甲年度发放职工工资总额万元实际发生职工福利费万元计算其准税前扣除的福利费:*,万元(<万元)准予税前扣除的福利费万元B(企业播缴的工会经费不超过工资薪金总额的部分准予扣除例:甲企业本年度发放职工工资总额万元拨缴工会经费万元计算其准予税前扣除的工会经费:*,万元(<万元)C(企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额的准予扣除超过部分准予在以后的纳税年度结转扣除例:甲企业年年年发放职工工资总额分别为万万万分别发生职工教育经费万万万分别计算各年度准予扣除的职工教育经费:年*,万(<万本年度准予扣除万结转以后纳税年度剩万)年*,万(<准予扣除,剩:,)()财经法规与会计职业道德笔记年*,(>准予扣除,)()社会保险费:“五险一金”准予扣除企业为投资者或职工支付的补充养老保险补充医疗保险准予扣除企业为特殊工种职工支付的人身安全保险和符合规定可以扣除的商业保险准予扣除企业参加财产保险按规定缴纳的保险费准予扣除。企业为投资者或职工支付的商业保险不得扣除()利息费用企业在生产经营活动中发生的下列利息支出准予扣除:向金融企业借款的利息支出金融企业的各项存款利息支出同业拆借利息支出企业经批准发行债券的利息支出向非金融企业借款的利息支出不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分例:甲企业在生产经营过程中发生利息支出万元其中向银行借款万期限一年利率支付利息万同种类型的借款向乙企业借款支付利息万计算准予税前扣除的利息支出:,万()借款费用企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除企业为购置、建造固定资产无形资产和经过个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款费用予以资本化不得税前扣除(有关资产支付使用后发生的借款利息可在发生当期扣除)()汇兑损失企业在货币交易中以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产负债按期末即期人民币汇率中间价折算为人民不时产生的汇兑损失除已计入资产成本向所有者进行利润分配相关部分外准予扣除()业务招待费按发生额扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的例:甲企业年度实现销售收入万元本年开支业务招待费万元计算准予税前扣除的业务招待费:*,万元*,万元业务招待费:万元注:销售(营业)收入指:主营业务收入其他业务收入不包括营业外收入()广告费用和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入的部分准予扣除超过部分准予以后纳税年度结转扣除例:甲企业年主营业务收入万元其他业务收入万元营业外收入万元本年度预支广告费支出万元年实现销售收入万元发生广告费支出万元计算甲企业每年准予税前扣除的广告费:年销售(营业)收入,,*,万<万年度准予扣除万(),万准予次年结转扣除年*,万,万年度准予扣除万(),万准予次年结转扣除()环境保护专项资金提取用于环境保护生态恢复等方面的专项资金准予扣除(专项资金提取后改变用途的不得扣除)例:居民企业甲年度销售商品收入万出租资产(其他业务收入)取得租金收入万国债利息收入(财务费用)万从居民企业处(投资收益)取得权益性投资收益万取得罚款收入万计入营业外收入本年度发放职工工资万预支职工福利费万发生业务招待费支出万预支广告费万为投资者购入商业保险支付万计入管理费用中上缴税金万(其中营业税万增值税万其他准予扣除成本费用等万尚有年亏损万计算本年甲企业应纳企业所得税:收入总额,,万不征税,免税收入,(国债)(居民投资收益),万()财经法规与会计职业道德笔记准予扣除:)职工工资,万)职工福利费,*,万<)业务招待费,*,万()*,万准予扣除)*,万<万)税金,,万其他准予扣除万年亏损(年内)万应纳税所得额,,(),,万企业所得税,应纳税所得额*税率,*,万()租赁费以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出按租赁期限均日扣除以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出不准予税前扣除()劳动保护费企业发生的合理的劳动保护支出准予扣除()公益性捐赠支出不超过年度利润总额的部分准予扣除例:甲企业本年度实现合计利润总额万通过民政局给地震灾区捐赠万计算准予扣除的捐赠:*,万<万(直接捐赠不予扣除)()研发支出在据实预支的基础上加计扣除例:甲企业本年度发生新技术研发支出万计算其准予税前扣除的研发支出:*,万()残疾人员工资在据实预支的基础上加计扣除例:甲企业本年度发放工资万其中发放残疾人员工资万计算甲企业准予税前扣除的工资:()*,万(不得扣除项目:()向投资支付得股息、红利等权益性投资收益款项()企业所得税款项(预缴的)()税收滞纳金()罚金、罚款和被没收财产的损失()非公益性捐赠及超过规定的公益性捐赠支出()赞助支出()未经核定的准备金支出()与取得收入无关的其他支出(担保)例:居民企业甲年度实现销售收入万取得国家发行金融债券利息收入万取得营业外收入万本年度发放职工工资万发生职工教育经费万经营性租入固定资产支付年度租金万发生研发费用万在营业外支出预支银行罚息万税务滞纳金万赞助支出万担保支出万其他准予扣除的成本费用万尚有年亏损万计算企业应纳企业所得税:收入总额,,万不征税,免税,准予扣除:)工资,万)教育经费,*,万)经营性,万)研发费用,*,万)非行政罚息,万准予扣除(合同违约金))其他准予扣除,万不准予扣除:)滞纳金,万)赞助费用,万)担保,万应纳税所得额,,,万企业所得税,*,万(计算税额:()财经法规与会计职业道德笔记()按月(季)预缴应纳税额,当期的应纳税所得额*税率或应税税额,上年度所得税额*(或季)()年终汇算清缴本年度应纳税额,年度应纳税所得额*税率年终清缴税额,本年度应纳税额,年度预缴所得税总额个人所得税一(纳税人(居民纳税人:境内有住所或老住所居住满一年(非居民纳税人:境内无住所居住不满一年但有境内所得二(减免税(免税:)省级人民政府国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金)国债利息和国家发行的金融债券利息)按照国家统一规定发给的补贴、津贴)福利费、抚恤金、救济金)保险赔款)军人的转业费、复员费)按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆和领事馆的外交代表和领事官员和其他人员的所得)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得)经国务院财政部门批准免税的所得(减税:)残疾、孤老人员和烈属的所得)因严重自然灾害造成重大损失的)其他经国务院财政部门批准减税的三(征收管理:(纳税方式:pP)代扣代缴:(次月日内缴纳税款))自行申报情况:年所得万以上的从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的从中国境外取得所得的取得应纳税所得无扣缴义务人国务院固定的其他情形四(纳税期限(工资薪金所得在次月日内缴纳(个体工商户生产经营所得分月预缴次月日内预缴年度终了后个月内汇算清缴(企事业单位的承包承租经营所得:)按年计算年度终了后日内纳税并报纳税申报表)分次取得所得取得所得次月月日内预缴年度终了后个月内汇算清缴(从境外取得所得年度终了后日纳税并报纳税申报表五(个人所得税计算(工资薪金所得中国公民:应纳税所得额,每月收入,外籍人员、境外工作中国公民:应纳税所得额,每月收入,纳税个人所得税,应纳税所得额*税率,速算扣除数个人所得税税率表()财经法规与会计职业道德笔记工资、薪金所得适用(按月规定)级数全月应纳所得额税率()速算扣除数(元)不超过元超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分例:中国公民甲年月份取得工资元奖金元计算其应纳个人所得税,()*,(个人工商户生产、经营所得应纳税所得额,全年收入总额,成本、费用或损失纳税个人所得税,应纳税所得额*税率,速算扣除数个人所得税税率表个体工商户的生产、经营所得和承包、包租经营所得适用(按年规定)级数全月应纳所得额税率()速算扣除数(元)不超过元超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分例:中国境内某个体工商户年实际取得销售收入万采购支付成本万元发生相关费用万元损失万元计算其应纳的所得税,应纳个人所得税,()*,,万(承包、承租经营所得应纳税所得额,全年所得,*纳税个人所得税,应纳税所得额*税率,速算扣除数(劳务报酬所得)所得收入元应纳税所得额,所得收入,所得收入>元应纳税所得额,所得收入*(,))应纳税所得额万元应纳个人所得税,应纳税所得额*万元<应纳税所得额万元应纳个人所得税,应纳税所得额*,应纳税所得额>万元应纳个人所得税,应纳税所得额*,例:中国公民甲年月、月分别取得劳务报酬所得元元分别计算其应纳个人所得税,月应纳个人所得税,(,)*,元月应纳个人所得税,*(,)*,,元(稿酬所得:)所得收入元应纳税所得额,所得收入,所得收入>元()财经法规与会计职业道德笔记应纳税所得额,所得收入*(,))应纳个人所得税,应纳税所得额**()例:中国公民甲年月、月分别取得劳务报酬所得元元分别计算其应纳个人所得税,月份应纳个人所得税,(,)**(),元月份应纳个人所得税,*()**(),元(特许权、财产租赁所得)所得收入元应纳税所得额,所得收入,所得收入>元应纳税所得额,所得收入*(,))应纳个人所得税,应纳所得额*)注:居民出租自有住房税率减按(财产转让所得应纳税所得额,转让财产收入,财产原值及合理费用应纳个人所得税,应纳税所得额*注:对股票转让所得不征收个人所得税(利息、股息、红利、偶然所得应纳个人所得税,所得收入*例:中国公民甲年月支付元购买彩票中奖元计算其应纳个人所得税,应纳个人所得税,*,元注:对个人投资者从上市公司取得股息红利所得暂减按计入应纳税所得额计征个人所得税例:居民企业甲年度实现销售收入万元实现利润万元本年列支职工工资总额万元职工福利费万元公益性捐赠支出万元在营业外支出列支税务滞纳金万元计算甲企业应纳企业所得税,a)职工工资总额万元会计与税法处理一致不作调整b)职工福利费:*,万元,,万元纳税调增c)公益性捐赠支出:*,万元超过税法规定,,万元,纳税调增d)税务滞纳金万元不得税前扣除纳税调增应纳税所得额,会计利润纳税调增加额,纳税调整减少额,(),元应纳企业所得税,*,元例:国家重点扶持高新技术企业年实现企业利润万元本年度列支出业务招待费万元发生研发费用万元本年销售收入万元计算该企业本年应纳企业所得税,)业务招待费:*,*,超过税法规定,,万元纳税调增)研发费用:*,,万元纳税调减应纳税所得额,,万元应纳企业所得税,*,万元税收征收管理法律制度一(税务管理(一)税务登记(开业登记:领取营业执照之日起日内办理(变更登记:自变更之日起日内办理(注销登记:)依法终止:依法批准宣告之日起日内)经营场所变化:变动前办理注销日内向迁到地办理税务登记)被吊销营业执照:吊销之日起日内办理(停、复业登记:停业或复业之前办理(外出经营报验登记:(在同一地连续个月内累计超过天的)注:)开立银行账户或发生变化日内报主管税务机关)对税务登记证件实行:定期验证、换证制度)开立银行账户、办理税务事项必须持税务登记证()财经法规与会计职业道德笔记)遗失税务登记证件应在日内报税务机关并登报申明作废(二)账簿、凭证管理(依法设账领取营业执照之日起日内(向税务报财务、会计制度及财务处理办法领取税务登记证起日内(发票管理:)国家税务总局统一负责全国的发票管理工作)发票种类由省级以上税务机关确定)全国范围内统一样式的发票由国家税务总局统一印制省范围内统一样式发票由省级税务机关确定)已开具的发票存根联及发票登记簿应当保存年期满报税务查验后销毁)发票检查:税务调空白发票检查时应开具收据税务调已开具发票检查时应开具发票换票证(违反账簿、凭证管理的处罚:)责令限期改正)元以下的罚款情节严重的处元至元的罚款(三)纳税申报(申报方式)直接申报)邮寄申报以寄出时的邮戳日期为实际申报日期)数据电文申报(注意:)无应纳税款也应进行纳税申报)享受减免税待遇的也应进行纳税申报(法律责任::)违反纳税申报规定的法律责任:责令限期改正元以下的罚款情节严重的处元至元的罚款)虚假申报:责令限期改正万元以下的罚款)不申报:追征税款并加收滞纳金处不缴税款的,倍的罚款(四)违反税务管理行为的法律责任:(责令限期改正(元以下的罚款情节严重的处元至元的罚款二(税款征收(征收方式:)查账征收:适用于账簿、凭证和会计核算比较健全的单位)查验征收:适用于零星、分散的高税率产品生产单位)查定征收:适用于生产不固定、税源分散、账册不健全的单位)核定征收:适用于按规定可以不设置账簿的适用于按规定应当不设置账簿的适用于擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的适用于虽不设置账簿但账目混乱或资料信息残缺不全难以查账的适用于发生纳税义务不按规定纳税申报经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的适用于纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的)其他方式:代扣代缴()、代收代缴、委托代征(纳税人、扣缴义务人的权利和义务)权利:()财经法规与会计职业道德笔记了解国家税收法律以及纳税程序要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密享有陈述权申辩权特殊情况下可以延期缴纳但最长不得超过个月书面申请减税、免税多缴的税款应及时退还按规定付给扣缴义务人代扣、代缴手续费对处罚不服的可以申请行政复议对逾期不申请复议或诉讼的可以强制执行)义务:应依法缴纳或解缴税款扣缴义务人应依法履行代扣、代收税款的义务纳税人不得拒绝在和税务机关发生争议时先要缴纳或解缴税款及滞纳金才可以申请复议或诉讼欠税数额较大(万元以上)的纳税人在处理其大额资产前应向有关部门报告纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告并依法缴清税款)扣缴义务人不履行和扣缴义务的法律责任:责令限期改正处以不扣缴税额,倍的罚款(征收措施:)加收滞纳金按日例:甲企业本月应纳税款万元本月在规定的期限内只缴纳了万元过了期限天后才将剩余税款缴清计算税务部门应加收的滞纳金,)**,万元()补缴和追征税款:税务机关责任年内追征税款不加收税务滞纳金纳税人责任年内追征税款并加收税务滞纳金注:A)特殊情况追征期延长至年B)偷税行为不受追征期的限制)税收保全措施:冻结银行账户扣押、查封财产)税收强制执行措施:从银行账户中扣缴税款拍卖或变卖扣押的财产注:)必须经县级以上税务机关局长批准才准予执行)采取保全、强制措施的财产要求:A)元内的生活用品不采取保全、强制措施B)维持纳税人及其家属生活必需的住房和用品不得采取保全、强制措施C)纳税人一处以外的住房、现金、有价证券、机动车、金银首饰、古玩字画等不动产、动产准予实施保全、强制措施)出境清税:a)缴清税款准予出境b)提供担保准予出境)欠上税公告:税务机关可以在县级媒体上公告纳税人欠税情况三(法律责任(一)偷税(概念:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证。或在账簿上多列指出或不列、少列收入或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报不缴或少缴应纳税款的(法律责任:)追缴税款并加收滞纳金)处偷税额,倍的罚款)构成犯罪依法追究刑事责任()财经法规与会计职业道德笔记注:对多次犯偷税行为未经处理累计数额计算(二)逃避追缴欠税(概念:欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产手段由税务机关追缴欠缴的税款(法律责任:)追征税款并加收滞纳金)处欠税款的,倍的罚款)构成犯罪依法追究刑事责任(三)骗取出口退税(追缴税款(并处骗取退税,倍的罚款(构成罚罪的依法追究刑事责任注:对骗取出口退税的税务机关可以在规定期间内停止其办理出口退税(四)抗税(概念:以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的(法律责任:)追征税款并加滞纳金)并处拒缴税款,倍的罚款)构成罚罪的依法追究刑事责任(五)拒绝税务检查的法律责任:(责令限期改正(处万元以下罚款情节严重的处,万元的罚款(六)非法印制发票的法律责任:(销毁非法印制的发票没收违法所得和作案工具(处,万元的罚款(构成罚罪的依法追究刑事责任(七)有违法行为拒不接受税务检查的税务收缴其发票或停止向其发售发票第四章会计职业道德第一节职业道德与会计职业道德一(职业道德概念和主要内容(一)概念:(道德:是指由一定社会的经济基础所决定的评价标准调整关系的行为规范的总和它是除了法律以外规范和调整个人行为和群体行为的最重要的约束力量(职业道德狭义:在一定职业活动中应遵循的体现一定职业特征的调整一定职业关系的职业行为准则和规范。(将概念中的“一定”改为“会计”那就是会计职业道德概念)广义:指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则。它涵盖了从业人员与服务对象、职业与职业、职业与职业之间的关系。(二)职业道德本质表现:(意识性社会经济关系所决定的社会意识形态集体主义奉献社会(职业性职业活动对职业行为的道德要求与职业活动的要求密切相关(调节性调节职业活动形成的各种职业关系的手段(三)职业道德的特征:(职业性在特定的职业范围内发挥作用的(实践性活动紧密联系、偏重于实用性(继承性核心内容将被继承和发扬从而形成了被不同社会发展简短普遍认同的职业道德规范(四)职业道德的主要内容:爱岗敬业诚实守信办事公道服务群众奉献社会二(会计职业道德()财经法规与会计职业道德笔记(一)会计职业道德概念:(定义:在会计职业活动中应遵循的体现会计职业特征的调整会计职业关系的职业行为准则和规范。(也就是职业道德狭义概念进行演变过来的)(特征:)利益是调整会计职业活动利益关系的手段获取合法的自身利益但反对通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益)稳定具有相对稳定性具有广泛的社会性所承担的社会责任不仅要为政府机构、企业管理层、金)社会融机构等而且要为投资者、债权人及社会公众服务提供的会计信息是公共产品所以会计职业道德的优劣将直接或间接地影响国家和社会公众利益(二)主要内容:是社会公德地一部分的特殊性:爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准测、提高技能、参与管理、强化服务(一定背出来)(爱岗敬业)含义:热爱会计工作安心本职岗位忠于职守尽心尽力尽职尽责概括为一个“忠”字忠于职守敬业是严肃恭敬将身心与本职工作融为一体爱岗和敬业互为前提相互支持相辅相成)基本要求:第一正确认识会计职业树立爱岗敬业的精神第二热爱会计工作敬重会计职业第三安心工作任劳任怨第四严肃认真一丝不苟第五忠于职守尽职尽责(诚实守信)含义:自古以来人们将“诚实”和“守信”视为道德的最高境界基本要求经邦治国修身养性的根本)基本要求:第一做老实人说老实话办老实事不搞虚假第二保密守信不为利益所诱惑第三执业谨慎信誉至上(廉洁自律)含义:不收受贿赂不贪污钱财会计人员自律和会计行业自律进行自我约束、自我控制的过程自觉的行为无需强制)基本要求:第一树立正确的人生观和价值观第二公私分明不贪不占第三遵纪守法尽职尽责(客观公正)含义:依法办事实事求是保持应有的独立性客观包括两方面:第一真是性第二可靠性公正包括三方面:第一制度公正第二执行人应当公正第三审计监证公平公正)基本要求:第一端正态度第二依法办事第三不偏不倚第四保持独立性(坚持准测)含义:会计人员在处理业务过程中严格按照会计法律制度办事不为主观或他人意志左右这里说的“准测”不仅指会计准测包括会计法律、国家统一的会计制度等注册会计师在进行审计业务时严格按照独立审计准则的有关要求和国家统一会计制度的规定出具客观、公正的审计报告)基本要求:()财经法规与会计职业道德笔记第一熟悉准则第二遵循准则第三坚持准则(提高技能)含义:职业技能也称为职业能力包括会计理论水平实物能力判断能力自动更新知识能力提供会计信息的能力沟通交流能力职业经验)基本要求:第一具有不断提高会计专业技能的意识和愿望第二具有勤学苦练的精神和科学的学历方法(参与管理)含义:做好本职工作的同时钻研相关业务熟悉本单位经营活动和业务流程主动提出合理化建议积极参与管理参与管理间接当参谋为管理活动服务扮演着参谋人员的角色承担着参与管理的职责和义务)基本要求:第一努力钻研业务熟悉财经法规和相关制度提高业务技能为参与管理打下坚实的基础第二熟悉服务对象的经营活动和业务流程使参与管理的决策更具针对性和有效性(强化服务)含义:具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量)基本要求:第一强化服务意识第二提高服务质量第二节会计职业道德与会计法律制度的关系一(会计职业道德与会计法律制度的联系共同的目标、相同的调整对象、同样的职责(一)在作用上相互补充、相互依托(二)在内容上相互渗透、相互重叠(三)在地位上相互转化、相互吸收(四)在实施上相互作用、相互促进二(会计职业道德与会计法律制度的区别区别会计法律制度会计职业道德性质他律性自律性作用范围调整外在行为和结果的合法化调整外在行为、内在精神实现形式成文规定成文、不成文规定实施保障机制国家强制力保障实施更多依靠社会舆论和个人良心第三节会计职业道德教育一(教育体系、潜在会计人员的职业道德教育、岗前职业道德教育、会计人员继续教育二(形式:接受教育、自我教育三(内容:(一)观念教育(二)规范教育(三)警示教育(四)其他教育四(途径:(一)通过会计学历教育(二)通过会计继续教育()财经法规与会计职业道德笔记(特征:)针对性)适应性)灵活性(内容:)形势教育)品德教育)法制教育(三)通过会计人员的自我教育与休养(内容:)职业义务教育)职业荣誉教育)职业节操教育(方法:)自我解剖法严格评断剖析自己虚心听取别人意见)自重自省法培养高尚的道德品质提高自己的精神境界)自警自励法警钟长鸣信念激励自己教育自己)自律慎独法无人监督时仍能坚持自己的道德信念慎独既是一种道德修养方法又是一种很搞的道德境界第四节会计职业道德的检查与奖惩一(财政部门对会计职业道德进行监督检查(一)与会计法执法检查相结合会计法律制度是会计职业道德的最低要求。违反了会计法律制度的规定一定违反了会计职业道德的规定不仅受到法律惩罚还要受到道德惩罚两者并行不悖不可相互替代。(二)与会计从业资格证书注册登记管理相结合通过考核评价方式、建立持证人员诚信档案的方式(三)与会计专业技术资格考评、聘用相结合二(会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束由职业团体通过自律性监管根据情节轻重采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加继续教育等方式对违反会计职业道德规范的行为进行相应的惩罚三(进行考核和奖惩对认真执行本法忠于职守坚持原则做出显著成绩的会计人员给予精神的或者物质的奖励自觉遵守会计职业道德规范的先进单位和先进个人进行表彰表彰奖励激励有机结合起来采用给予一定数额奖金晋升工资授予荣誉称号颁发荣誉证书等方式通过媒体广泛宣传四(会计人员违反职业道德情节严重的由财政部门吊销其会计从业资格证书(一)考试舞弊取消其该科目的考试成绩情节严重的取消其全部考试成绩(二)用假学历、假证书免试取得会计从业资格证书的将撤销其会计从业资格证书(三)未按照规定办理注册、调转登记的将责令其限期改正逾期不改正的予以公告(四)持证人员违反《会计法》有关规定将给予处理并向社会公告第五节会计职业道德组织与实施四个结合:)自律管理与外部监督)宣传教育与检查奖惩)行业自律与舆论监督、政府监管)以德引导与以法规范一(财政部门组织和推动会计职业道德建设:(一)依法治国与以德治国正确认识法治和德治的关系不能认为会计职业道德建设试“软任务”可抓可放可紧可松()财经法规与会计职业道德笔记(二)建设作为会计管理工作的一项十分重要的内容(三)从市场经济条件下会计管理工作的需要出发转变观念、改进工作作风、提高服务意识、创造性地发展会计职业道德建设工作(四)要充分结合本地区地实际情况加大宣传力度(五)建立健全和贯彻实施会计法律、法规时体现会计职业道德地具体要求(六)应当根据会计法律制度积极探索将会计职业道德建设与会计从业人员管理相结合的机制进一步完善会计从业人员资格准入、奖惩、培训、退出等制度通过会计从业资格注册登记等手段建立会计从业人员诚信档案二(会计职业组织建立行业自律机构与会计职业道德惩戒制度(一)借鉴国外做法和经验在注册会计师协会、会计学会、总会计师协会等中设立职业道德委员会(二)实施会计职业道德惩戒:(第一调查、分析和确认事实(第二确定适用规则条款(第三做出决定(第四执行决定三(企事业单位任用合格会计人员、支持并督促会计人员遵循职业道德、依法开展会计工作支持并督促会计人员遵循职业道德《会计法》规定任用时在日常工作中加强检查督促在制度建设上完善内部约束机制四(社会各界各尽其责相互配合齐抓共管《公民道德建设实施纲要》指出:各方面的共同努力加强会计职业道德建设不久各级党组织要管各级机关、群众组织等也要管广大群众和新闻媒体的监督作用五(社会舆论监督形成良好的社会氛围通过会计职业道德建设中正反典型的宣传弘扬正气打击歪风通过强化舆论监督使各部门、行业、会计职业组织和社会各界积极行为起来齐抓共管共同把会计职业道德建设搞
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