从纳税申报入手强化税源管理

从纳税申报入手强化税源管理 辽宁经济职业技术学院学报2004年第3期 . 财税与金融撼《:..- 从纳税申报入手强化税源管理 郭传章孙伍乐 (辽宁经济职业技术学院,辽宁沈阳110122;沈阳地方税务局经济开发区分局,辽宁沈阳 110141) 摘要:随着税收征管的科学化,现代化和法制化,税源管理相对弱化问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 更加突出.如何客观 看 待税源管理中存在的问题,如何转变对税源管理的认识,如何在税收征管实践中强化税源管 理,是本文将 要回答的基本问题. 关键词:税收;纳税申报;税源管理 随着中国加入”WTO”组织,税收征管模式发生了新 的变化,税务工作中心南过去的以收人为中心转向以管理 服务为中心,实行全面系统的管理.因此,每个基层税务 机关,应审时度势,与时俱进,创新税收征管的思路和管 理方法. 沈阳地方税务局经济开发区分局2001年完成税收收入 55000万元,2002年因国家税收政策和财政政策的调整完 成税收收入减少到24700万元.在这种严峻的形势下, 2003采取的主要措施是从纳税申报人手,强化税源管理, 为纳税人,扣缴义务人提供优质的税务服务. 一 ,当前税源管理中存在的主要问题 )”走,死,逃,忘”户有所增加 (一 近几年,随着市场经济竞争的加剧,纳税人,扣缴义 务人在竞争中优胜劣汰的频率在加快,产业结构和产品结 构调整的步伐在加快,客观外在上会产生一定数量的 “走,死,逃,忘”户,这与税务管理过度强调征收任 务,相对忽略税源管理直接相关. (二)零申报相互攀比 几年来,纳税人零申报现象在蔓延,这不仅说明税源 管理存在一定的问题,而且使偷逃税等税务违法行为得不 到应有的惩治.以沈阳经济开发区为例,2003年度5月零 申报的纳税人达569户,经逐户检查有280户存在偷逃税 行为,占零申报企业的49.2%. (三)税源分析控制弱化,属地管理难以执行 从理论上讲,作为税收征收主体的税务机关应对纳税 人,扣缴义务人的生产管理活动情况进行跟踪动态管理, 定期进行总量分析,结构分析,趋势分析和环境分析,有 计划有步骤地开展税源普查,并不断开辟新的税源,调整 税制结构.但在实践上,多年来把基层税务局作为征收 局,在加大税务稽查工作的同时相对弱化了税源控制,有些 税种虽然税法上规定了实行属地管理,因属地税务机关无 法掌握税源,所以属地管理的推行举步维艰. (四)税源管理责任不清,无法做到应收尽收.无法创 造公平的税收环境 现实税收征管中,由于税源管理缺乏行之有效的责任 机制,到底由谁来管,到底管到什么程度,没有明确的规 章要求,往往税收任务一完成就一好百好,导致在税源管 理上没有计划性和约束性,致使税务机关在执法环节无法 做到应收尽收,有失税收公平. (五)税源情况掌握不详,难以在真正意义上扶持税 源,为纳税人提供税务服务 税源管理的目的一方面是通过掌握税源,依法征收, 确保税收任务的完成和税收法律法规的贯彻执行;另一方 面是通过了解税源,以德治税,为纳税人提供政策,信 息,咨询,管理等各方面的服务,扶持纳税人在市场竞争 中立于不败之地并不断发展壮大.但实际工作中,因对税 源情况摸的不清不透,税务服务意识没有真正强化起来, 所以在扶持税源,为纳税人服务方面一直没有实质性的成 效. 二,当前加强税源管理的必要性和紧迫性. (一)加强税源管理有利于提高税收征管工作的计划 性和针对性 税务机关作为国家的行政执法机关,在代表国家行使 税收行政执法权时.其工作具有很强的特殊性.一方面要求 严格执行国家的税收政策法规,另一面要求不打折扣的完 成国家下达的税收任务计划.二者之间确实是一对矛盾, 如何解决使矛盾得到妥善的,最好的出路在于税源管理. 如果税源管理能做到对税源发展态势有确切的掌握和控 制,就能使税收计划建立在可靠准确的基础上,使税收任 务计划与执行政策法规之间的差异大大缩小,甚至使二者完 全统一起来,在贯彻执行税收政策法规,完成税收收入任务 的同时,根据税源的变化调整和完善税收政策法规. (二)加强税源管理有利于完善税收征管体系,确保 国家财政收入及时足额入库 税源管理在税收征收管理中占有重要的地位,它既是 税收征收管理的起点,也是税收征收管理的终点.采取有 效措施,切实加强税源管理,能够更好地贯彻执行税收的 政策法规,保障国家的财政收入.因为税源是本,税收收入 是流,税源决定着税收收入的规模和结构,没有税源,就没 有税收收入.培植税源,扶持税源和开发税源,是增大税 收收入规模,提高税收收入质量的根本途径. (三)加强税源管理是扩大税收收入,降低税收成 本,提高税收效率的途径 几年来,我国的工商税收收入每年都递增上千个亿, 这是税收收入的绝对扩张.但在税务管理中,还应注意和 研究税收收入的相对扩张,在税收收入总量保持不变或略 有增长的前提下,使纳税人所发生的计税收入,计税所 得,计税财产,计税行为,都能按税收政策法规的规定,履 . 9. 辽宁经济职业技术学院学报2004年第3期 行纳税义务.这就依赖于有效的税源管理,只有搞好税源 管理才能及时准确地把握纳税人的计税收入,计税所得, 计税财产,计税行为等涉税信息,使税收政策法规对号入 座.此外近些年一方面我国税收收入总额在不断突破新的 大关;另一方面税收成本不断攀高,税收效率有所下降, 这与税源管理跟不上去有直接关系,导致基层税收征收管 理多走不少弯路,引发不少税务争议和诉讼. (四)加强税源管理是扩大我国对外开放,引进外 资,充分利用国际资本市场潜力的重要方面 我国已经确立了对外开放的基本方针,大力利用外资 对我国的国有企业进行改组和改造,加速公司制进程,利 用国际资本市场的优势,为我国经济建设注入大量的资本 支持.但其前提是我国要有具有相对优势的税收政策.为 此,要重整我国的涉外税收政策和涉外税收征管体制,但 是涉外税收政策和涉外税收征管体制的重整依赖于强有力 的税源管理基础,如果没有强有力的税源管理基础,或者 导致我国涉外税收政策和涉外税收征管体制有失国际水 准,或者引发新的税收不平等,形成实质性的超国民待遇 和虚假外资企业. (五)加强税源管理是提高税务管理水平和企业管理 水平的前提 税源管理的如何不仅影响着税务管理的广度,也影响 着税务管理的深度.通过税源管理扩大和巩固税务管理广 度,加大税务管理深度,必然强化税收征收管理,提高税 务管理水平.同时,税务机关代表国家进行税务管理的同 时,又会推动企业加强自身的经营管理,促使企业按照国 家会计法规,制度和税收法律法规的要求,规范会计核 算,通过税源管理,将企业实际经营过程中存在的经营管 理上不规范的问题及时发现,及时解决,带动企业管理水 平的提升. (六)加强税源管理是开展税务服务的体现 随着我国税收收入总量的增大,随着外资企业的增加 和外国资本投入的增加,越来越要求正确对待征,纳双方 的关系,在保障征税主体行使税收征收管理相应权限的同 时,维护纳税相对人的应有利益,履行征税主体应尽的义 务.从法律责任与义务对等的原则来看,税收征收主体为 纳税相对人提供相应的税务服务是其应尽的法定义务,如 果税收征收主体不了解纳税相对人的具体生产,经营情 况,或者对纳税相对人的生产经营情况了解不深不透,很 难针对纳税相对人所遇到的具体生产经营,管理等方面的 问题,提供税政,信息,咨询,管理等方面的服务,树立 政府为民的形象. 三,在纳税申报中强化税源管理的具体方法和对策 (一)对零申报户定期重点稽查 按照国家税务总局的要求,纳税人如果连续3个月零 申报,就应该确定为其纳税检查的实施对象.为此,定期 对零申报企业逐一稽查,通过稽查掌握零申报企业究竟偷 逃多少税款,该不该零申报,企业为什么要零申报;同时 摸清零申报企业的实际生产经营情况,企业在干什么,企 业想干什么,企业还能干什么等实际情况,始终牵住企业 的”牛鼻子”. . 10. (二)对不申报户分类核查 在税收征管实践中,将不申报户依次分为不需要办理 工商行政登记与税务登记的不申报户,需要办理工商行政 登记与税务登记而未予办理登记的不申报户,已办理工商 行政登记而未办税务登记的不申报户,已办理工商行政登 记与税务登记的不申报户和已办理工商行政登记与税务登 记外出临时经营的不申报户,并针对不同种类不申报户的 性质,所偷税款的数额大小,情节轻重及影响大小,分别 给予不同的处罚,并制定不同的管理对策,以切实制止跑 冒滴漏. (三)对所有管户定期普查 具体做法是每年进行二次普查,一次是利用税务登记 年检之机进行全方位普查,并在普查前制作信息采集表. 下发给所有管户.信息采集表的主要内容涵盖经济政策对 税收的影响,重点税源发展变化和存在的问题对税收的影 响,税制变化和税政措施对税收收入的影响,重大财政措 施或财务会计制度变化对税收的影响等几大方面.具体包 括产值,产量,销售量,销售额,利润额,库存额,销售 价位,成本水平,职工人数,职工工资和折旧 办法 鲁班奖评选办法下载鲁班奖评选办法下载鲁班奖评选办法下载企业年金办法下载企业年金办法下载 ,成本 方法选择,收入确认办法,费用分摊办法等.另一次在每 年中期,以调查问卷形式了解税源简略的生产经营情况. (四)充分利用税政会议广泛调查 为了加大税收政策法规的宣传力度,应将每月的税政 会与税源管理的内容结合起来,在请各企业办税人员到会 的同时,要求各税务所的专管员必须同时参加税政会,专 管员为税收政策法规做解释,宣传工作,使纳税辅导工作 深化到一个新的层次,并加深专管员与企业办税员沟通的 程度,使专管员借此机会就税源管理的相关问题向企业办 税人员在较为宽松的环境下进行调查. (五)发挥基层税务所专管员的功能作用,对管区范 围内的税源进行经常性的巡查 税收管理体制调整后,如何发挥基层税务所专管员的 职能作用,如何对基层税务所专管员的工作效绩进行考核 和评价,成为税务机关所面临的现实问题.我局的做法是 将纳税人的纳税申报材料及时反馈到专管员手中,专管员 对纳税人申报的相关纳税数据和事项,随时下户巡查,发 现税源存在的问题和税源变更有关动向,及时向分局进行 汇总和再反馈,使税源信息流保持畅通,在时问上要求专 管员每月必须下户一次,每旬必须与管户电话沟通一次. (六)对税源分层控制,重点税源跟踪督查 为了使税源管理能抓住重点,带动一般,我们对管辖 区内的纳税人进行分类管理,区别对待.其中把户数占所 有登记户20%以内,但纳税申报额占申报应纳税总额50% 以上的税源列为A类税源;把户数占所有登记户50%以 上,而纳税申报额占申报应纳税总额35%以下的税源列为 B类税源;把户数占所有登记户30%以上,而纳税申报额 占申报应纳税总额15%以下的税源列为C类税源.对A类 税源进行重点扶持和跟踪管理,加大税收服务力度,一些 税收票证,文书和政策法规尽可能做到由税务机关主动送 上门去,发现问题的苗头随时解决,尽可能降低纳税人的 办税成本和涉税风险成本.