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铁路辅业改制中关于税务筹划探讨论文.doc

铁路辅业改制中关于税务筹划探讨论文.doc

上传者: 夏芸熙 2017-10-11 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《铁路辅业改制中关于税务筹划探讨论文doc》,可适用于综合领域,主题内容包含铁路辅业改制中关于税务筹划探讨论文论铁路辅业改制中关于税收筹划的探讨论文关键词辅业改制税收筹划论文摘要主辅分离、辅业改制中企业应根据自身的情况选择适符等。

铁路辅业改制中关于税务筹划探讨论文论铁路辅业改制中关于税收筹划的探讨论文关键词辅业改制税收筹划论文摘要主辅分离、辅业改制中企业应根据自身的情况选择适当的会计原则和处理方法在国家规定政策允许的前提下采用适当的税收筹划方法来减轻税负从而实现企业税后收益的最大化。构建社会主义和谐社会是党中央从落实科学发展观、全面建设小康社会的战略全局出发作出的一项重大决策。铁路作为国民经济的大动脉关系国计民生在构建社会主义和谐社会中肩负着神圣使命。实施主辅分离、辅业改制是深化铁路企业改革的重要举措是实现铁路跨越式发展目标的必然要求此项改革大势所趋势在必行。由于主辅分离辅业改制企业的性质将发生改变国家对铁路行业相关的一些税收优惠作为分离出来的辅业单位不再享受随之又将与主业建立市场化运作关系由无偿转为有偿必将对分离出的辅业增加一系列涉税问题。因此税收筹划就成为纳税人理财或者经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。税收筹划又称为税务筹划是指纳税人在履行法律义务的前提下运用税法赋予的权利通过企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排尽可能节约纳税的一种方法和手段。税收筹划不同于偷税、漏税而是以税法为依据做出缴纳税负最低的选择。税收筹划的目的是在法定范围内最大限度减少自身的纳税成本谋求最大的节税收益。税收筹划的基础源于企业所执行的会计政策。企业在会计核算中所执行的会计政策可以分为两类。一类是强制性会计政策另一类就是可以选择的会计政策。由于这些可选择的会计政策以及会计实务的多样性和复杂性就为税收筹划提供了可执行的空间。下面就辅业企业经常涉及到的几种可选择的会计政策进行一下税收筹划。一、存货计价方法的税收筹划当材料价格不断下降宜采用先进先出法来计价可以使期末存货价值较低销货成本增加从而减少应纳税所得达到“节税”目的:而当物价上下波动时企业则应选择加权平均法对存货进行计价可以避免因销费成本的波动而影响各期利润的均衡性进而造成企业各期应纳所得税额上下波动增加企业安排资金的难度。特别是当应纳所得税额较大企业未有足够的现金时可能会影响企业的其他经济活功有的甚至会影响企业的长远发展。二、固定资产折旧的税收筹划固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目。因此折旧或摊销额越大应纳税所得额就越少。按我国现行会计制度规定企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此折旧的计算和提取必将影响到成本的大小进而影响到企业的利润水平。最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异这为企业进行纳税筹划提供了可能。、在比例税制下如果各年的所得税税率不变则宜选择加速折旧法对企业较为有利。这主要是因为采用加速折旧法使得在最初的年份提取的折旧较多而在后面的年份则提取的折旧较少。这样就可以使企业获得延期纳税的好处相当于企业在开始年份内取得了一笔无息贷款。、加果存在通货膨胀则企业按历史成本所收回的资金的实际购买力将大大贬值无法按现行的市价进行固定资产的重置。但是在存在通货膨胀的情况下如果企业采用加速折旧方法既可以使企业缩短回收期又可以使企业的折旧速度加快。有利于提高前期的折旧成本取得延缓纳税的好处从而相对增加企业的投资收益。可见通货膨胀的存在对企业并非总是不利的企业可以通过采用加速折旧方法的选择有效地利用通货膨胀使企业获得“节税”效应。、新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定只要求企业根据周定资产的性质和消耗方式合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值只要是“合理的”即可。这样企业便可根据自己的具体情况选择对企业有利的固定资产折旧年限计提折旧以此来达到节税及企业的其他理财目的。一般情况下在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时企业可以通过延长固定资产折旧年限将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本从而获得节税的好处。而对一般性企业即处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说缩短固定资产折旧年限往往可以加速固定资产成本的回收使企业后期成本费用前移前期利润后移从而获得延期纳税的好处。三、长期投资核算方法选择中的税收筹划《企业会计制度》规定企业的长期投资应根据不同情况分别采用成本法和权益法核算。在会计政策选择中仍有一定的选择空间。如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法。而先亏损后盈利则选用权益法。尽管两种方法纳税数额相同但纳税时间的不同可以为企业获得货币的时间价值。权益法下递延利润的做法相当于企业获得了一笔无息贷款。对于税收筹划在会计政策的选择中还表现在很多方面每一位理性的纳税人都会寻求节约税收成本追求经济财富最大化这也是辅业企业在激烈的市场竞争中应具备的条件之一。

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