应收账款账龄分析法再设计

应收账款账龄分析法再 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 应收账款账龄分析法再设计 摘要:文章通过对现行应收账款账龄分析法的的剖析，指出其中存在的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，设计出一个行之有效、科学合理的应收账款账龄分析法，期望通过这种优化和改进进而更好地指导应收账款的管理工作。 关键词:应收账款;账龄;信用等级 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。其中一个重要的措施就是及时地实施应收账款账龄分析，编制账龄分析表。 一、应收账款账龄分析中存在的问题 应收账款的账龄分析法属于应收账款的事中管理，通过编制应收账款账龄分析表来监控应收账款的存在风险。但在我国实务操作中，尚存在以下几个问题: 第一，账龄段划分过于宽松，中国证监会《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号年度报告的内容与格式》，将应收账款的账龄划分为四段，即1年以内、1-2年、2-3年和3年以上。这也是我国至今唯一明确应收账款账龄划分的法规。笔者认为上述划分过于宽松，理由有以下方面:忽视了应收账款的本质特点，即账龄越长，回收的可能性越小;忽视了应收账款的性质，即应收账款是流动资产，而不是固定长期资产。 第二，账龄分析的纬度不够全面。应收款发生坏账的风险大小不仅与账龄有关系，也与应收款客户的信用等级有关系，同时还要考虑应收款金额的大小。为此，企业可通过对应收客户的账龄与金额作两两比较来确定催收重点，但针对每个应收客户可能存在许多不同的应收账款账龄分布，带来了应收账款管理工作量的空前增加，并且，当客户较多时，也可能无法操作。所以，如何客观地同时量化账龄、金额与客户信用等级对应收账款发生坏账的影响，以便更好地制定催收 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 显得非常重要。 第三，账龄认识缺乏 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 。表面看来，账龄分析简单，不存在标准不标准的问题，实则不然。 二、应收账款账龄分析法的再设计 第一，科学划分账龄段。随着账龄的增加，逐步加长各账龄段的间距，参照国际上的通常做法，将1年以内的应收账款细分成30天以内、30-60天、60-120天和120-360天四段。 第二，应收账款发生坏账的因素主要有账龄的长短、应收账款的金额大小、应收账款客户的信用等级(即还款可能性)，只有综合考虑以上三个因素的影响，才能较科学的在众多应收账款客户企业中来确定优先催收对象，为应收账款的事后管理提供科学依据。 一是账龄分析法改进的前提。在对应收账款账龄分析法的改进设想中，我们依然假设账龄越长，应收款收回的可能性越小;而客户信用等级越高，还款可能性越大，应收款收回的可能性越大。 二是用考虑了应收款客户的信用等级的平均逾期天数指标量化各 应收款客户的应收账款存在风险。对各应收款客户的平均逾期天数进行比较，平均逾期天数越长，风险越大，应收款收回的可能性越小，催收顺序应越靠前。 三是平均逾期天数的计算用数学期望的计算办法。步骤一:以各应收款项的到期日为限，计算出各应收款项现在与到期日的差距，逾期记为正数，未到期记为负数。如某款项还差10天到期，记为 。步骤二:计算出各应收款项在该客-10;已逾期12天，则记为12 户赊销总额中所占的比重。步骤三:用步骤一中计算出的天数乘以步骤二中算出的比重得到各应收款的平均的逾期天数。步骤四:将各客户各项应收款项的平均的逾期天数(即步骤三中计算出的逾期天数)相加得到各客户应收账款的平均逾期天数。步骤五:用各企业平均逾期天数乘以不同信用等级对应的修正系数得到修正后的平均逾期天数。 四是在平均逾期天数相同的前提下，可以通过计算各应收款客户平均逾期天数的标准差来比较，标准差越大，说明平均逾期天数的代表性越差，在平均逾期天数一样的前提下，应优先考虑将其作为催收对象。 不同的信用等级对应的修正系数，企业可依据自己的实际情况来确定。一般而言，信用等级越高，还款的可能越大，则其相应的修正系数应越小，反之则越大。表1给出了信用等级的修正系数参考值。 企业应定期做这样的应收账款账龄分析表，以修正后的平均逾期天数作为指导确定催收重点工作的指标。应收账款平均逾期天数越长，成为坏账的可能性越大，因此要作为催收重点。可以每月进行2-3次的账龄分析，及早发现逾期天数较长的应收账款，重点对其催收可以防止其为坏账。 第三，明确账龄确认标准。账龄认定只能有一个标准，这个标准也只能由政府来制定，为此，应尽快出台这方面的规定，使会计实务有章可循，会计信息口径一致。 第四，按购货单位分户设置应收账款明细账的企业，由于应收账款的发生与收回在账上反映的是滚动余额，计算账龄的情况就比较复杂，应针对不同情况作不同的处理。 首先，对应收账款明细账进行筛选，决定哪些需要进行账龄分析，哪些不需要。下列应收账款户头一般不需要进行账龄分析:经常变动且期末余额小的户头:经常变动，说明购货单位与企业的往来频繁，应收账款的周转速度快，占用时间短，余额又小，对企业资金占用影响也小，这是极为正常的应收账款。期末余额相对较大，但比期初余额已减少许多，流动性又较强的户头:此类账户余额虽然大，但都是新形成的应收账款，如某应收账款户头的期末余额为100万元，但期初余额为1000万元，本期内又已有几次交易，这说明本期至少已收回货款900万元，上期结存的应收账款本期已全部收到，期末余额100万元实际为本期发生的债权。本期或分析期内形成的应收账款:账龄分析一般半年或一年做一次，在分析期内(半 年或一年)形成的应收账款可不作账龄分析。 其次，对需要作账龄分析的应收账款户头又分两种情况:单笔业务，即与购货单位只发生一笔或少数几笔悬而未决的款项，如因产品质量有争议，或违约造成的纠纷等，这种应收账款应一笔笔单独列示，并写明原因，提出解决的意见。这种分析表的格式可在原表的基础上加一栏“解决意见或措施”。追溯，即对应收账款的形成需要进行追溯。我们通常所说的账龄分析指的就是这种情况。追溯性分析的假设条件是:每收回一笔货款都用以冲销最早发生的债权。 第五，在具体分析时，不能单纯地看某一时点的一张报表，而应将不同时期的应收账款账龄分析表对比来看，以快速有效地掌握报表所包含的管理信息，动态地把握报表的变化，达到分析趋势、甄别错弊的目的。应收账款账龄分析表两时点对比及结果分析，将两个时点的应收账款账龄分析表进行对比后，会有以下两种结果: 一是远期应收账款增减。远期应收账款减少，往往是呆账或者坏账在“账销案存”的情况下，由于债务人财务状况好转，款项又有回收，或者远期的应收账款申请成为坏账而进行账面摊销，从而使账面远期账款减少。远期应收账龄账款增多则表明随着时间的推移，企业前一账龄段的应收账款数量随时间流逝移入本段账龄，此时管理者应分析应收账款增加的原因，划分清收责任，重点控制远期应收账款的规模。 二是近期应收账款增减。此种情况下，管理者需要对比业务规模 的变化情况如主营业务收入的变化情况，确定是否因业务的增减变动造成了近期应收账款的增减。如果应收账款与主营业务收入呈反向趋势，如业务规模放大，应收账款近期余额减少，则表明企业应收账款回收力度较大，同时也可能是由于市场供不应求导致卖方市场趋势或现销业务增多等外部因素的影响，因此管理者需要分析其真实原因，并据以采取相应的措施(如实施收款激励，对回款及时的销售人员或销售支持人员加以奖励等)。反之，如果企业业务规模减少，应收账款近期余额却不断增加，则可能存在企业内部回款不力或外部客户信用期延长等情况，此时管理人员需要及时捕捉资金管理方面的警报信号，并据以采取催收、考核扣款等管理手段以改变现状，以免加大坏账风险。另外，即使近期应收账款与业务增长呈现出同样的趋势，也需要关注应收账款的增幅，避免销售人员在预算考核的压力下，人为增加客户的结算期，影响企业资金回笼的及时性。 三、再设计的应收账龄分析法对管理应收账款的意义 第一，账龄分析是确定应收账款管理重点的依据。财务人员可按照账款长短，或按原因分析所揭示问题的严重性，或按应收账款的地区、行业分布提出应收账款管理重点，并据此按轻重缓急，编制应收账款催收 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 。 第二，通过账龄分析，可以对不同客户采取不同的销售策略。通过账龄分析，财务人员可以根据应收账款的流动性情况将客户分成以下三种: 一是对流动性强的应收账款户头，交易多，信誉好，能够比较及时付清购货款项，企业应保证货源，并给予其优厚的政策。 二是流动性一般的户头，此类客户对货款有一定的付款能力，但也会拖欠。对此，企业一方面应健全、完善销售制度，严格按合同供货、收款;另一方面，要加强货款的催收工作。必要时也可给予一定的优惠政策，促使其及时付款。 三是流动性差的户头，此类客户或信誉差，或付款能力弱，对这样客户必须对其限制供货，甚至不给予赊账。 第三，过账龄分析，可以促进对销售部门、销售人员的考核，有利于企业的销售管理。通过应收账款账龄分析，可以看到各销售部门销售人员占用资金的数额，以及占用时间的长短，便于对销售承包责任作更全面的考核，有利于完善企业的销售承包责任制。 参考文献: 1、郭复初.财务管理[m].首都经济贸易大学出版社,2003.