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装修公司会计的账务处理.doc

装修公司会计的账务处理

邵谦广
2017-09-30 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《装修公司会计的账务处理doc》,可适用于综合领域

装修公司会计的账务处理装饰公司会计处理装修公司会计账务处理一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业要把帐建立起来。建账:按照建筑施工企业会计制度要求确定帐簿种类、格式、内容及登记方法设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。(一)设置总账、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿用来分类登记企业的全部经济业务提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。、总账的格式采用三栏式外表形式一般应采用订本式账簿。(二)设置明细账、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置用来分类登记某一类经济业务提供有关的明细核算资料。、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿主要是使用方便便于账页的重新排列和记账人员的分工但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此使用时应顺序编号并装订成册注意妥善保管。(三)设置日记账、日记账又称序时账是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定各单位应设置现金日记账和银行存款日记账以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。、现金日记账和银行存款日记账()现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式即借方、贷方和余额三栏。()账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产为保证账簿资料的安全、完整财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。三、会计科目(一)、资产类现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款内部往来备用金其他应收款物资采购采购保管费库存材料周转材料低值易耗品材料成本差异委托加工物资库存产成品待摊费用长期投资拨付所属资金固定资产累计折旧固定资产清理临时设施临时设施摊销专项工程支出无形资产递延资产待处理财产损溢待转销汇兑损益(二)、负债类短期投资应付票据应付账款预收账款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其他应付款预提费用长期借款应付债券长期应付款递延税款专项应付款住房周转金(三)、所有者权益类实收资本上级拨入资金资本公积盈余公积本年利润利润分配(四)、成本类工程施工工业生产机械作业辅助生产(五)、损益类工程结算收入工程结算成本工程结算税金及附加其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整四、注意成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括:()人工费()材料费()机械使用费()其他直接费()间接费用(指企业各施工单位如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用直接计入有关工程成本间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算月份终了再按一定分配标准分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。五、涉及的税金:(一)营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率税率:(二)城市维护建设税:应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率税率:、、(三)教育费附加:应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率税率:(四)印花税税率、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用税率为千分之一、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据税率为万分之五、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税率为万分之三、借款合同税率为万分之零点五、对记录资金的帐薄按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花、营业帐薄、权利、许可证照按件定额贴花五元。(五)房产税:()从价计征:全年应纳税额=应税房产原值×(扣除比例)×()从租计征:全年应纳税额=租金收入×(六)土地使用税:城镇土地使用税采用定额税率即采用有幅度的差别税额按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下:()大城市元至元。()中等城市元至元。()小城市元至元。代理销售各大网校学习卡|国内财()县城、建制镇、工矿区元至元。全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额(七)企业所得税征税范围:年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率年应纳税所得额在万元(含万元)以下的税率年应纳税所得额在万元(含万元)以下至万元的税率年应纳税所得额在万元以上的税率(八)个人所得税:工资、薪金所得税率应纳税所得额=(月工资薪金收入元)*适用税率速算扣除数工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象进行辅助核算按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目应在项目间进行分配。主要会计分录:材料费领用的自购材料根据领料单或出库单等单据计入合同成本中的材料费借:工程施工合同成本材料费贷:原材料人工费根据工资清单所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借:工程施工合同成本人工费贷:应付工资贷:应付福利费分包工程费用()预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款应付分包款”科目借:应付账款应付分包款贷:银行存款()工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单确认应付的工程款借:工程施工合同成本分包工程费用贷:应付账款应付分包款()支付进度款:支付已经办理结算的款项时借:应付账款应付分包款贷:银行存款机械作业和机械使用费()使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用计入“机械作业承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。借:机械作业承包工程贷:银行存款应付账款累计折旧„月份终了分配至工程施工科目借:工程施工合同成本机械使用费贷:机械作业承包工程()上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借:工程施工合同成本机械使用费贷:银行存款应付账款应付工资累计折旧„()从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械支付或负担的机械租赁费直接记入“工程施工”科目。借:工程施工合同成本机械使用费贷:银行存款应付账款(与外部单位往来用)其他应收款公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等计入其他直接费科目。借:工程施工合同成本其他直接费贷:银行存款应付账款应付工程款、应付购货款等临时设施摊销施工间接费用()项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用应首先计入“施工间接费用”科目借:施工间接费用贷:银行存款累计折旧应付工资应付福利费)月末施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目如果是多个项目应按照一定比例进行分配。借:工程施工合同成本施工间接费贷:施工间接费用(四)经营收入、成本和税金每月根据确认的产值确认收入年底根据确认的数额确认年度收入并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后确认合同毛利记入“工程施工合同毛利”科目“主营业务收入”与“工程施工合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》每月根据确认的产值确认收入结转成本。借:主营业务成本工程施工合同毛利贷:主营业务收入年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)借:主营业务成本工程施工合同毛利贷:主营业务收入工程完工后应根据决算文件扣除以前年度确认的收入和成本来确认当期收入和成本借:主营业务成本工程施工合同毛利贷:主营业务收入计算各期应交纳的税金及附加借:主营业务税金及附加贷:应交税金应交营业税、应交城建税等其他应交款应交教育费附加等(五)工程结算参照新的《施工企业核算办法》(六)工程决算工程完工决算后应将工程结算科目与工程施工科目冲抵冲抵后工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借:工程结算贷:工程施工合同成本工程施工合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制):发生工程费用计入借:工程施工贷:材料、费用确认收入(按完工进度提)计入借:主营业务成本贷:主营业务收入差额计入借贷工程施工合同毛利根据合同办理结算计入借:应收账款XX贷:工程结算完工后计入借:工程结算贷:工程施工分批收到工程款计入借:银行现金贷:应收账款XX二、软件简化记账(收付实现制):发生工程费用计入借:工程施工贷:材料、费用完工后计入借:主营业务成本贷:工程施工分批收到工程款开票时:计入借:应收账款贷:收入收到货款计入借:银行现金贷:应收账款{或简化去掉应收账款直接计入借:银行现金贷:收入}结转工程毛利计入借:收入贷:成本、差额计入借贷:工程利装饰企业的会计核算一、装饰企业的财务特点装饰企业是建筑安装与施工行业中新的企业形态其财务特点与其他行业存在较大差异。()固定性。装饰工程的生产位置是固定不变的机械、设备、材料、工人等必须在指定地点进行施工。因此财务核算应当采取两级核算方式:装饰企业进行一级核算可以准确核算项目物资与活劳动的耗费正确计算与分摊间接费用这既能加强资金的管理和运用又能统一计算企业的经营成果施工工地进行二级核算可以加强现场财产物资管理还能准确进行成本核算与业绩评价。()多样性。装饰工程具有独特的形式、结构和工艺流程工地针对不同的情况将会采取不同的施工方法和施工组织财务核算也会相应参照工程特性作出不同的归集与分配。()露天性。装饰工程大多在露天进行致使施工机械设备的自然侵蚀程度较大。因此在核算机械设备的合理损耗时不仅要考虑正常磨损因素还必须考虑自然磨损的影响因素。()流动性。为适应装饰企业流动性大、生产分散等特点财务核算需要采取分级管理、分级核算的办法使其与施工生产有效结合起来直接反映经济效果以避免集中核算造成财务核算与施工生产相脱节的现象。()长期性。装饰企业施工周期一般较长工程跨年、跨期的现象非常普遍如果等到工程全部完工后才进行成本核算和价款结算施工企业不仅需要垫支大量资金造成资金周转困难而且不利于正确反映当期经营成果。因此财务核算应按工程完工进度进行阶段结算待工程全部完工后再予以总体结算。二、装饰企业的财务管理(一)工程经济合同管理装饰工程合同按照合同的内容和范围可以分为总承包合同和分包合同根据工程建设的不同阶段又可以分为勘察合同、设计合同和施工合同。财务人员应全面了解装饰工程招标、投标、合同签订的整套流程对不同类型的合同应重点关注合同主要条款特别是标的、数量、价款报酬、结算期限与方式、建设工期、违约责任、质保金额与质保期限等。合同签订后所有合同文本均由财务部门备档这不仅为财务人员掌握施工计划和资金筹划提供管理依据而且有利于其对装饰企业的经济活动进行全面、连续、系统的核算和监督。(二)工程预算与造价管理工程预决算属于项目造价范畴与财务管理关系密切对财务管理有着非常重要的指导作用。通过工程造价管理财务人员能够系统了解工程量与取费定额应严格执行立项、批准、预决算、审计等程序和相关制度对装饰工程每个环节的投资实施控制对工程造价外的项目和未经审计的结算不予付款。(三)经济责任中心管理为加强企业财务控制对各级主管人员进行绩效评价装饰企业应建立经济责任中心将每个责任中心的目标责任与经济效益有机结合起来充分进行考评。装饰企业的经济责任中心指具有一定管理权限并承担相应经济责任的工程项目管理区域它分为成本中心、利润中心和投资中心。()成本中心主要考核项目成本和费用。财务部门通过工程立项明确材料、人工、间接费用的数量标准和价格标准区分可控成本和不可控成本并考虑成本发生的时间范围从而限制无效费用的支出。()利润中心主要考核项目收入与成本。财务部门通过集权式的管理对项目利润建立标准的函数模型充分反映投入与产出之间的关系。为防止成本转移带来项目间责任的转嫁企业应制定正确的内部转移价格使每个利润中心都能作为单独的组织单位进行绩效评价。()投资中心主要考核项目成本、收入、利润与投资资金。财务部门对投资中心所指向的项目主体不仅要衡量其利润还要把利润与所占用的资产紧密联系起来。这既有利于把握绩效评价的尺度又有利于完善企业投资决策。(四)工程材料采购管理材料费用是装饰项目中构成工程实体与预决算造价的主要成本加强材料采购管理是提高装饰工程质量与经济效益的重要保证。应从以下方面进行工程材料采购管理:()建立采购集权结算体系。目前市场材料品种繁多、质地不一供应商以次充好、鱼目混杂的情形普遍。为防微杜渐装饰企业财务部门应集权结算对供应商的义务和责任在合同中加以限制从而控制质量风险防范因采购过程权利分散而造成舞弊做到业务公开、相互制约。()建立价格信息库。材料往往因为产地、规格、工艺流程的不同而存在较大差异财务部门应委派相关人员与采购部门、造价部门一同考察市场进行质量和价格调研。通过市场调查、电话询问、网络查询、征订价格单等方式大量收集各种类型的产品及价格信息资料建立物资价格信息库。这不仅有利于财务人员方便快捷地查询价格也有利于材料价格和质量的审核与控制。()建立物资采购绩效考核体系。企业应建立采购环节的考核制度加强审计检查明确规定工作的数量标准与质量标准。财务部门将考核指标分解、落实到部门和个人结合经济效益进行考核正确评价经济绩效。(五)工程竣工结算管理装饰企业工程的竣工结算应以所提供的建筑安装工程产品为基础根据已完工程按预算定额、取费标准等计算工程价值作为向建设单位结算工程价款的依据。工程结算对象一般分为业主、总包方、分包方结算方式可以根据施工具体情况采取完工一次结算、月终结算竣工清算、分阶段结算等方法处理。在工程结算流程中财务人员与工程人员应相互配合、相互制约使结算工作严谨正确、完善有效。工程项目部结算工程价款时由现场施工人员根据相关资料编制“工程项目完工进度表”和“工程结算报告”经项目负责人审核无误后送达企业决策部门审批。财务部门根据审批报告审核往来单位账项编制“工程价款结算单”统一安排资金。在工程结算前财务部的结算人员还应按照“工程价款结算单”核对工程进度的实际情况经项目负责人审核后方可开具结算票据做到工程结算价款同实际已完工程相符。为规范施工企业的会计核算提高施工企业会计信息质量财政部于年颁布了《施工企业会计核算办法》装饰企业隶属于施工企业并已于年月日正式执行。笔者就新会计制度下的会计账务处理变化作如下阐述:(一)资产类会计科目()内部往来与拨付所属资金。“内部往来”核算企业所属内部独立核算单位之间因购销和其他业务而发生的债权债务和收付款项等。“拨付所属资金”核算企业拨付所属内部独立核算但不独立纳税单位用于生产和经营的资金。()采购保管费。该科目核算企业材料、物资供应部门及仓库为采购、验收、保管和收发材料物资所发生的各种费用。采购保管费用发生时在该科目归集月份终了时全部分配计入本月购入的各种材料物资的实际采购成本借记“物资采购”贷记“采购保管费”。()周转材料。周转材料是装饰企业在施工生产工程中能多次使用并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料如模板、挡板、架料等。周转材料的价值可以按一次、分期、分次、定额等方法摊销计入工程成本和费用通过“周转材料周转材料摊销”科目反映。()临时设施。该科目不同于固定资产它是装饰企业为保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时设施。购置时借记“临时设施”贷记“银行存款”等科目。需要通过装饰安装才能完成的临时设施发生的费用先通过“在建工程”转入本科目临时设施需要在工程期内进行摊销并设置“临时设施摊销”科目进行核算。出售、拆除、报废不需要或不能用继续使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算。(二)负债类会计科目()工程结算。该科目核算装饰企业根据装饰工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。办理结算时按结算单所列金额借记“应收账款”贷记“工程结算”。合同完工后将该科目余额与相关装饰合同的“工程施工”科目对冲借记“工程结算”贷记“工程施工”。本科目应按合同设置明细账进行明细核算期末贷方余额反映尚未完工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。(三)成本类会计科目()工程施工。该科目核算装饰企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利下设“合同成本”和“合同毛利”两个明细科目。“合同成本”核算工程实际成本一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。其中间接费用在“合同成本”下设置“间接费用”明细科目核算月份终了按一定方法分配计入工程成本其余费用则在发生当期直接计入工程成本。“合同毛利”的确认以工程合同收入、费用确认为依据借记“主营业务成本”贷记“主营业务收入”按其差额借记或贷记“合同毛利”。合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时借记“工程结算”贷记“合同毛利”。本科目期末借方余额反映尚未完工结算的工程施工合同成本和合同毛利。()机械作业。该科目核算装饰企业内部运输部门或机械站使用施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用。本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目按照施工机械或运输设备的种类等进行成本核算并按人工费、燃料及动力费、折旧费及修理费、其他直接费用、间接费用等规定的成本项目设置专栏进行明细核算。发生机械作业支出借记“机械作业”贷记“库存材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了将机械作业支出进行分配结转其中为本单位提供机械作业的借记“工程施工”贷记“机械作业”为其他单位提供机械作业的借记“其他业务支出”贷记“机械作业”。(四)损益类会计科目()主营业务收入与主营业务成本。两个科目分别核算装饰企业工程合同收入与工程合同费用。结算时工程项目部应提供工程完工进度表与工程价款结算单财务部根据完工百分比法在资产负债表日确认收入与成本。开具结算单时借记“应收账款”贷记“工程结算”收到工程价款时借记“银行存款”贷记“应收账款”在资产负债表日确认当期收入、费用、毛利时借记“主营业务成本”、“工程施工合同毛利”贷记“主营业务收入”工程完工结算时借记“工程结算”贷记“工程施工合同成本”计提合同损失准备时借记“管理费用”贷记“存货跌价准备合同预计损失准备”。(五)财务报表项目编制说明()“周转材料”应列入资产负债表“存货项目”并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。()在资产负债表中的“存货”项目下增加“其中:已完工尚未结算款”项目反映装饰企业合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列并在会计报表附注披露下列信息:在建施工合同累计已发生的成本累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。()在资产负债表的“其他长期资产”项目下增设“其中:临时设施”项目反映临时设施的摊余价值尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。本项目根据“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、原价、累计摊销额以及清理情况。()在资产负债表中的“预收账款”项目下增加“其中:已结算尚未完工工程”项目反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目按合同“工程结算”与“工程施工”科目余额的差额填列在会计报表附注中还应披露合同已结算价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利等信息。()在资产减值准备明细表中的“存货跌价准备合计”所属“原材料”项目下增加“合同预计损失准备”项目。()装饰企业还应在会计报表附注中披露当期确认的合同收入、合同费用以及确定合同完工进度的方法。装饰设计工程公司的会计分录一、企业筹措成立前收到股本时借:银行存款固定资产库存商品贷:实收资本发生开办业务(餐饮费业务招待手续费执照办理等)借:长期待摊费用开办费贷:银行存款现金二、企业正式运营后一次摊销开办费(根据会计制度规定开办费必须在正式运营期初一次全部转入管理费用不得分次分批结转)借:管理费用开办费贷:长期待摊费用开办费发生日常开支借:管理费用贷:现金银行存款广告借:营业费用贷:银行存款个人借款借:其他应收款某某贷:现金等归还个人借款借:银行存款现金等贷:其他应收款某某接收工程签订工程合同预收工程合款时借:银行存款贷:预收账款注:建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。是企业财务确定工程收入和预算工程价款的依据因此非常重要。购买工程物资时借:原材料库存材料周转材料贷:银行存款应付票据现金发生工程支出时借:工程施工合同成本(某工程)贷:银行存款现金原材料应付工资等工程结算时借:预收账款(预收数)应收账款(欠款额)银行存款(实收数)贷:工程结算(某工程)(结算价款)工程达到某完工进度确认收入和毛利。首先确定完工百分比。完工百分比=(实际发生的累计成本预计合同总成本)*。本阶段可确认收入=合同预计总价款*完工百分比前期已确认的收入本阶段可确认毛利=(合同预计总价款合同预计总成本)*完工百分比前期已确认的毛利分录借:主营业务成本(本阶段发生的实际数)工程施工合同毛利(某工程)贷:主营业务收入工程整体竣工确认收入和毛利时完工百分比为。最后阶段可确认的主营业务成本=实际累计发生数前期已确认的累计数随后阶段可确认的主营业务收入=实际合同总价款前期已确认的累计数合同毛利为两者差额。分录同上。对冲工程施工和工程结算借:工程结算(某工程)(累计余额)贷:工程施工合同毛利(某工程)(累计余额)工程施工合同成本(某工程)(累计余额)注:工程结算和工程施工两个科目是工程施工企业专用的。两个科目必须同时使用竣工后再对冲。根据施工企业会计制度规定施工企业必须在合同约定的进度完工后方可确认相应完工部分的收入和成本。那么在完工前发生的成本计入何处,与客户如果在完工前结算的价款计入何处,按普通企业的做法计入“主营业务成本”和“主营业务收入”显然已经不符合施工企业会计制度因此有关制度专门设立了“工程施工”和“工程结算”科目用它们将完工前发生的各种工程成本先归集到“工程施工”将完工前已经结算的价款归集到“工程结算”然后按工程进度分批确认收入和成本(具体分录如上)到工程整体竣工后再将这两个科目对冲。在资产负债表中“工程施工”在“存货”内反映“工程结算”在“预收账款”内反映。施工企业的成本核算流程(一)为了全面地反映和监督各项施工费用的发生情况施工企业一般应设置“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”等成本类账户。“工程施工”账户:本账户用以核算企业进行建筑工程和设备安装发生的实际成本(不包括被安装设备本身的价值)。在施工过程中所发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费以及应分摊的管理费用应记入本账户的借方结转已完工程实际成本时应记入本账户的贷方本账户的余额表示“未完施工”的实际成本。施工企业会计核算办法:工程施工一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。二、本科目应设置以下两个明细科目:(一)合同成本本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。其中属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用直接计入有关工程成本间接费用可先在本科目(合同成本)下设置“间接费用”明细科目进行核算月份终了再按一定分配标准分配计入有关工程成本。(二)合同毛利本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。三、施工企业进行工程施工发生的各项费用借记本科目(合同成本)贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时借记“主营业务成本”科目贷记“主营业务收入”科目按其差额借记或贷记本科目(合同毛利)科目。四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时借记“工程结算”科目贷记本科目。五、本科目期末借方余额反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。“辅助生产”账户:本账户用以核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程提供产品或劳务所发生的各项费用。本账户的借方登记辅助生产部门为提供产品或劳务所发生的各项费用贷方登记已结转的产品或劳务的实际成本期末余额表示在产品或未完作业的实际成本。“机械作业”账户:本账户用以核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。本账户的借方登记实际发生的机械作业支出贷方登记分配计入各受益对象的机械作业支出期末应无余额。施工企业会计核算办法:机械作业一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。施工企业及其内部独立核算的施工单位从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械按照规定的台班费定额支付的机械租赁费直接记入“工程施工”科目不通过本科目核算。二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账按规定的成本项目分设专栏进行明细核算。三、施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。成本项目一般分为:人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。四、发生的机械作业支出借记本科目贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了分别以下情况进行分配和结转:(一)施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本应转入承包工程的成本借记“工程施工”科目贷记本科目。(二)对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本借记“其他业务支出”科目贷记本科目。“工程结算成本”账户:本账户用以核算企业已办理工程价款结算的已完工程实际成本。本账户的借方登记从“工程施工”账户转入的已完工程实际成本贷方登记转入“本年利润”账户的已完工程实际成本期末应无余额。施工企业会计核算办法:主营业务收入主营业务成本一、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。二、如果工程合同的结果能够可*地估计企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可*地估计应当区别情况处理:若合同成本能够收回的工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用若合同成本不能够收回的不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用不确认收入。三、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时按当期确认的工程合同费用借记“主营业务成本”科目按当期确认的工程合同收入贷记“主营业务收入”科目按其差额借记或贷记“工程施工合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时应转销合同预计损失准备按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的合同费用后的余额借记“主营业务成本”科目按实际合同收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入的余额贷记“主营业务收入”科目按其差额借记或贷记“工程施工合同毛利”科目。同时按相关工程施工合同已计提的预计损失准备借记“存货跌价准备合同预计损失准备”科目贷记“管理费用”科目。四、这两个科目应按施工合同设置明细账进行明细核算。五、期末应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目结转后这两个科目应无余额。建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同。(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。、工程施工合同成本核算工程合同成本在合同成本下设置以下明细科目()人工费(项目部门核算)()材料费(项目部门核算)()机械使用费(项目部门核算)()其他直接费(项目部门核算)()分包成本(项目部门核算)()间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资(项目部门核算)职工福利费(项目部门核算)固定资产使用费(项目部门核算)低值易耗品摊销(项目部门核算)办公费(项目部门核算)差旅费(项目部门核算)财产保险费(项目部门核算)工程保修费(项目部门核算)排污费(项目部门核算)劳动保护费(项目部门核算)检验试验费(项目部门核算)外单位管理费(项目部门核算)材料整理及零星运费(项目部门核算)材料物资盘亏及毁损(项目部门核算)取暖费(项目部门核算)其他费用(项目部门核算)、工程施工毛利核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用有些不需要的可以不予以设置。(二)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位可以针对本公司的设备设置单机核算准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下应当设置以下明细科目:工资及附加(部门设备核算)燃料及动力(部门设备核算)折旧费(部门设备核算)配件及修理费(部门设备核算)间接费用(部门设备核算)(三)应收账款、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金最好设置有到期日。(四)应付账款、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金最好设置有到期日。(五)工程结算(往来单位项目核算)核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目只需按项目设置明细科目即可)、目标成本目标成本下设置以下明细科目()人工费(项目部门核算)()材料费(项目部门核算)()机械使用费(项目部门核算)()其他直接费(项目部门核算)()间接费用(项目部门核算)、税金(项目部门核算)、劳动保护费(项目部门核算)、公司管理费(项目部门核算)、公司利润(项目部门核算)其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。但是装饰公司的营业收入帐务处理和建筑业的处理还是有区别的。特别是税方面如果装饰公司是清包的形式不再把材料作为缴纳营业税的计税依据。所以呢装饰公司在会计核算的时候要把清包和全包分开这样可能会让你少缴纳一些税。

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