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购销合同印花税会计分录.doc

购销合同印花税会计分录

后海高山地
2017-09-26 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《购销合同印花税会计分录doc》,可适用于综合领域

购销合同印花税会计分录篇一:购销合同印花税篇一:印花税与购销合同印花税与购销合同印花税与购销合同印花税与购销合同印花税与购销合同印花税是以经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。在我们单位中印花税缴纳最多的是签订购销合同时所缴纳的。在印花税中购销合同的范围包括供应、预购、采购、购销结合及写作、调剂、补偿易货等合同。纳税人为立合同人印花税按购销金额的贴花。由于采购合同和销售合同的归集问题和保管的部门多对于征管带来了诸多不便。因此有的省份采取核定征收的办法征收印花税购销合同核定征收采购合同改按采购金额的一定比例计征、销售合同改按销售金额的一定比例计征具体比例由各省地税局根据典型调查后确定的。在我们省根据《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》我们是采取核定征收的方式来征收印花税的。由主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售(营业)收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例计算征收印花税。计算公式如下:应纳印花税税额=销售(营业)收入(采购成本、费用等)×核定比例×适用税率规定的购销合同印花税核定征收控制比例如下:,、工业企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳销售环节应纳的印花税按不低于销售收入的,和适用税率计算缴纳。,、商业批发企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳销售环节应纳的印花税按不低于销售收入的,和适用税率计算缴纳。、商业零售企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳。、建设施工企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳。、外贸企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳销售环节应纳的印花税按不低于销售收入的,和适用税率计算缴纳。因此对于我们单位应按照销营业收入或成本乘以再乘以来计算应纳的印花税例如我们与乙公司签订轻卡销售合同合同上注明的销售额万则我们单位与乙单位应分别缴纳印花税**=(元)但是可能会存在有些业务没有签订合同有的签了合同的也没申报,所以我们也可以以反映在报表上的销售额为依据计算购销合同印花税。对于购销合同中所包含的增值税应分情况进行处理:、凡是签订的购销合同应分别填写价款、税款的在计算缴纳印花税时以价款数额计税贴花。、在签订购销合同时如价格内注明是含税价在计算缴纳印花税时应按增值税税率从价款数额中减除增值税后计算印花税。、在签订购销合同时如果没有注明含税价或增值税税款的应按合同所载金额计税贴花。印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的使用缴款书缴纳税款完税的以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的其凭证完税情况均应进行申报。凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报于每季度终了后日内向所在地地方税务局报送《印花税纳税申报表》或《监督代售报告表》。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位缴款期限最长不得超过一个月。篇二:购销合同印花税怎么算购销合同印花税怎么算购销合同主要是指供方(卖方)同需方(买方)根据协商一致的意见由供方将一产品交付给需方需方接受产品并按规定支付价款的协议。那么购销合同印花税怎么算,请阅读下面的内容。购销合同印花税税率为万分之三按照购和销合同金额的万分之三缴纳现在一般要求按月缴纳。对于没有签订购销合同却发生购销行为的也要缴纳购销的印花税。各地规定可能有所不同我们这儿是这么规定的:外资企业在国外发生购销行为的购和销按照全额做为计税金额在境内发生的购销行为购按做为计税金额销按做为计税金额。内资企业发生的购销行为购按做为计税金额销按做为计税金额。租赁合同按照租金做为计税金额税率为千分之一。如果通过网上申报印花税如果无法申报就说明税务机关没开通此税目可通知税务机关开通就可以申报了。当然了如果不嫌麻烦也可到税务机关大厅缴纳。购销合同印花税算法:、《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税号)第一条规定对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。根据上述规定对于问题所述电子销售订单也同样需要按销售合同贴花。而企业地处北京具体征收管理还应依据北京市相关规定执行即:《北京市地方税务局关于印花税征收管理有关问题的通知》(京地税地号)第一条对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按纳税人应自行编制明细汇总表明细汇总表的内容应包括:合同编号、合同名称、签订日期、适用税目、合同所载计税金额、应纳税额等。纳税人依据汇总明细表的汇总应纳税额按月以税收缴款书的方式缴纳印花税不再贴花完税。缴纳期限为次月的日内税收缴款书的复印件应与明细汇总表一同保存以备税务机关检查。请企业依据上述规定对电子销售合同印花税进行完税。、印花税核定征收:《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函号)规定根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征为加强印花税征收管理纳税人有下列情形的地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据:(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿或未如实登记和完整保存应税凭证的(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的(三)采用按期汇总缴纳办法的未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告经地方税务机关责令限期报告逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关核定征收印花税应向纳税人发放核定征收印花税通知书注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。对于核定征收印花税现在各地均有相关规定企业地处北京应按北京市相关规定即:《北京市地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(京地税地号)附件《北京市地方税务局印花税核定征收管理办法》第三条中明确规定凡不能完整地提供应税凭证及计税依据或不能按规定设置印花税应税凭证登记簿的纳税人可向主管地方税务机关申请按照核定征收办法缴纳印花税。第四条规定纳税人申请采用核定办法缴纳印花税的须填写《印花税核定缴纳申请审核表》报主管地方税务机关经主管地方税务机审核批准后制作《印花税核定征收通知书》送达纳税人。第八条规定按照核定征收办法缴纳印花税的纳税人应按月缴纳税款并于次月日前以缴款书形式办理入库手续。第九条规定按照核定征收方式缴纳印花税的纳税人对于《印花税核定征收范围及比例表》规定以外的其他应税凭证仍按现行规定据实完税贴花。篇三:辽宁购销合同印花税的计算方法咨询人:纳税人咨询时间:::咨询主题:商业企业如何缴纳印花税,咨询内容:商业企业如何缴纳印花税,问题答复信息答复时间:::答复内容:答:沈阳市地方税务局依据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函〔〕号)和《辽宁省地方税务局关于印发〈印花税核定征收暂行办法〉的通知》(辽地税函〔〕号)印发了《关于落实辽宁省地方税务局印花税核定征收暂行办法的通知》(沈地税发〔〕号)对购销合同由原来的按销售收入一个环节核定改为按采购和销售两个环节核定对工业企业按采购金额的和销售收入的核定计税依据对商品流通企业按采购金额的和销售收入的核定计税依据。同时强调对大型工业企业和以批发为主的商品流通企业等印花税应税凭证管理比较规范的纳税人要实行按凭证征收印花税。该《通知》自年月日起执行各主管地方税务局将按照上述规定重新确定纳税人的印花税征收方式。对纳税人购销合同实行核定征收印花税后纳税人发生的属于购销合同税目的印花税不必再计税贴花但对于其他未实行核定征收的税目应按照实际发生的印花税应税凭证依据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的有关规定计税贴花税率为万分之三。咨询人:纳税人咨询时间:::咨询主题:单位发放给职工的全年一次性奖金应如何计算,其他奖呢,咨询内容:单位发放给职工的全年一次性奖金应如何计算,其他奖呢,问题答复信息答复时间:::答复内容:答:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔〕号)规定:纳税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内对每一个纳税人该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性以外的其他各种名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资、薪金收入合并按税法规定缴纳个人所得税。篇二:印花税的会计分录印花税的会计分录提要印花税不用计提缴纳之后直接记入管理费用印花税不用计提缴纳之后直接记入管理费用借:管理费用印花税贷:银行存款若计提不能计入应交税费可以记入其他应付款计提时借:管理费用印花税贷:其他应付款缴纳时借:其他应付款贷:银行存款印花税的会计处理企业交纳印花税的会计处理一般分为两种情况:、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时借记“管理费用一印花税”科目贷记“银行存款”或“现金”科目、如果企业上交的印花税税额较大先记入待摊费用然后再转入管理费用。上交印花税时借记“待摊费用”科目贷记“银行存款”等科目分期摊销印花税时借记“管理费用一印花税”科目贷记“待摊费用”科目。印花税的定义及相关知识汇总印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。全文印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税的由来印花税是一个很古老的税种人们比较熟悉但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲任何一种税种的“出台”都离不开当时的政治与经济的需要印花税的产生也是如此。且其间有不少趣闻。公元年荷兰政府发生经济危机财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯(Maurs)为了解决财政上的需要问题拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难但又怕人民反对便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去就是想不出两全其美的妙法来。于是荷兰的统治阶级就采用公开招标办法以重赏来寻求新税设计方案谋求敛财之妙策。印花税就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见印花税的产生较之其他税种更具有传奇色彩。印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多连绵不断所以一旦征税税源将很大而且人们还有一个心理认为凭证单据上由政府盖个印就成为合法凭证在诉讼时可以有法律保障因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏(Kolebe)说过:“税收这种技术就是拔最多的鹅毛听最少的鹅叫”。印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。从年世界上第一次在荷兰出现印花税后由于印花税“取微用宏”简便易行欧美各国竞相效法。丹麦在年、法国在年、部分北美地区在年、奥地利在年、英国在年先后开征了印花税。它在不长的时间内就成为世界上普遍采用的一个税种在国际上盛行。特点、兼有凭证税和行为税性质、征收范围广泛、税收负担比较轻、由纳税人自行完成纳税义务。应纳税凭证()购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证()产权转移书据()营业账簿()权利、许可证照()经财政部确定征税的其他凭证印花税的纳税人中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人都是印花税的纳税义务人。具体有:、立合同人、立账簿人、立据人、领受人。印花税的会计处理企业交纳印花税的会计处理一般分为两种情况:、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时借记“管理费用一印花税”科目贷记“银行存款”或“现金”科目、如果企业上交的印花税税额较大先记入待摊费用然后再转入管理费用。上交印花税时借记“待摊费用”科目贷记“银行存款”等科目分期摊销印花税时借记“管理费用一印花税”科目贷记“待摊费用”科目。印花税的税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。比例税率有五档即千分之、千分之、万分之、万分之和万分之。。适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿单位税额均为每件伍元。具体请看《中华人民共和国印花税暂行条例》中的印花税税目税率表。印花税税率表应纳税额的计算按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=计税金额×适用税率按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额=凭证数量×单位税额纳税环节和纳税地点印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。印花税的缴纳方法印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人可向税务机关提出申请采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。印花税票印花税票是缴纳印花税的完税凭证由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元种。印花税票为有价证券。印花税票可以委托单位或个人代售并由税务机关付给的手续费支付来源从实征印花税款中提取。印花税的计税依据印花税计税依据根据应税凭证的性质分别规定有以下几种:第一种:合同或者具有合同性质的凭证以凭证所载金额作为计税依据。第二种:营业账簿中记载资金的账簿以实收资本和资本公税总额作为计税依据。第三种:不记载金额的权利许可证照:营业执照、专利证、房屋产权证等以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿按凭证或账簿的件数纳税。印花税税收优惠政策已税凭证的副本或抄本免税将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税无息、贴息贷款合同免税篇三:购销合同印花税计算篇一:印花税与购销合同印花税与购销合同印花税与购销合同印花税与购销合同印花税与购销合同印花税是以经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。在我们单位中印花税缴纳最多的是签订购销合同时所缴纳的。在印花税中购销合同的范围包括供应、预购、采购、购销结合及写作、调剂、补偿易货等合同。纳税人为立合同人印花税按购销金额的贴花。由于采购合同和销售合同的归集问题和保管的部门多对于征管带来了诸多不便。因此有的省份采取核定征收的办法征收印花税购销合同核定征收采购合同改按采购金额的一定比例计征、销售合同改按销售金额的一定比例计征具体比例由各省地税局根据典型调查后确定的。在我们省根据《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》我们是采取核定征收的方式来征收印花税的。由主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售(营业)收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例计算征收印花税。计算公式如下:应纳印花税税额=销售(营业)收入(采购成本、费用等)×核定比例×适用税率规定的购销合同印花税核定征收控制比例如下:,、工业企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳销售环节应纳的印花税按不低于销售收入的,和适用税率计算缴纳。,、商业批发企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳销售环节应纳的印花税按不低于销售收入的,和适用税率计算缴纳。、商业零售企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳。、建设施工企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳。、外贸企业:采购环节应纳的印花税按不低于采购金额的,和适用税率计算缴纳销售环节应纳的印花税按不低于销售收入的,和适用税率计算缴纳。因此对于我们单位应按照销营业收入或成本乘以再乘以来计算应纳的印花税例如我们与乙公司签订轻卡销售合同合同上注明的销售额万则我们单位与乙单位应分别缴纳印花税**=(元)但是可能会存在有些业务没有签订合同有的签了合同的也没申报,所以我们也可以以反映在报表上的销售额为依据计算购销合同印花税。对于购销合同中所包含的增值税应分情况进行处理:、凡是签订的购销合同应分别填写价款、税款的在计算缴纳印花税时以价款数额计税贴花。、在签订购销合同时如价格内注明是含税价在计算缴纳印花税时应按增值税税率从价款数额中减除增值税后计算印花税。、在签订购销合同时如果没有注明含税价或增值税税款的应按合同所载金额计税贴花。印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的使用缴款书缴纳税款完税的以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的其凭证完税情况均应进行申报。凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报于每季度终了后日内向所在地地方税务局报送《印花税纳税申报表》或《监督代售报告表》。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位缴款期限最长不得超过一个月。篇二:购销合同印花税怎么算购销合同印花税怎么算购销合同主要是指供方(卖方)同需方(买方)根据协商一致的意见由供方将一产品交付给需方需方接受产品并按规定支付价款的协议。那么购销合同印花税怎么算,请阅读下面的内容。购销合同印花税税率为万分之三按照购和销合同金额的万分之三缴纳现在一般要求按月缴纳。对于没有签订购销合同却发生购销行为的也要缴纳购销的印花税。各地规定可能有所不同我们这儿是这么规定的:外资企业在国外发生购销行为的购和销按照全额做为计税金额在境内发生的购销行为购按做为计税金额销按做为计税金额。内资企业发生的购销行为购按做为计税金额销按做为计税金额。租赁合同按照租金做为计税金额税率为千分之一。如果通过网上申报印花税如果无法申报就说明税务机关没开通此税目可通知税务机关开通就可以申报了。当然了如果不嫌麻烦也可到税务机关大厅缴纳。购销合同印花税算法:、《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税号)第一条规定对纳税人以电子形式签订的(转载自:CspeNgBocOm蓬勃范文网:购销合同印花税会计分录)各类应税凭证按规定征收印花税。根据上述规定对于问题所述电子销售订单也同样需要按销售合同贴花。而企业地处北京具体征收管理还应依据北京市相关规定执行即:《北京市地方税务局关于印花税征收管理有关问题的通知》(京地税地号)第一条对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按纳税人应自行编制明细汇总表明细汇总表的内容应包括:合同编号、合同名称、签订日期、适用税目、合同所载计税金额、应纳税额等。纳税人依据汇总明细表的汇总应纳税额按月以税收缴款书的方式缴纳印花税不再贴花完税。缴纳期限为次月的日内税收缴款书的复印件应与明细汇总表一同保存以备税务机关检查。请企业依据上述规定对电子销售合同印花税进行完税。、印花税核定征收:《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函号)规定根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征为加强印花税征收管理纳税人有下列情形的地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据:(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿或未如实登记和完整保存应税凭证的(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的(三)采用按期汇总缴纳办法的未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告经地方税务机关责令限期报告逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关核定征收印花税应向纳税人发放核定征收印花税通知书注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。对于核定征收印花税现在各地均有相关规定企业地处北京应按北京市相关规定即:《北京市地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(京地税地号)附件《北京市地方税务局印花税核定征收管理办法》第三条中明确规定凡不能完整地提供应税凭证及计税依据或不能按规定设置印花税应税凭证登记簿的纳税人可向主管地方税务机关申请按照核定征收办法缴纳印花税。第四条规定纳税人申请采用核定办法缴纳印花税的须填写《印花税核定缴纳申请审核表》报主管地方税务机关经主管地方税务机审核批准后制作《印花税核定征收通知书》送达纳税人。第八条规定按照核定征收办法缴纳印花税的纳税人应按月缴纳税款并于次月日前以缴款书形式办理入库手续。第九条规定按照核定征收方式缴纳印花税的纳税人对于《印花税核定征收范围及比例表》规定以外的其他应税凭证仍按现行规定据实完税贴花。篇三:印花税怎么算印花税怎么算:、购销合同:按销售收入的×万分之三、加工承揽合同:按加工或承揽的收入×万分之五、建筑工程勘察、设计合同:按承包的金额×万分之三、建筑、安装工程承包合同::按承包的金额×万分之三、财产租赁合同:按租赁的金额×千分之一、货物运输合同:按运输的费用×万分之五、仓储、保管合同:按保管、仓储的费用×千分之一、借款合同:按照借款的金额×万分之零点五、财产保险合同:按保险费的金额×千分之一、技术、服务等合同:按合同所载的金额×万分之三、产权转移书据、专利权、专有技术使用权转移书据:按书据所载的金额×万分之五、营业账簿包括生产经营账册按实收资本和资本公积合计金额的万分之五贴花、权利、许可证照:每件贴花五元。

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