房地产企业会计报表设计

房地产企业会计报表设计 房地产企业会计报表设计 一、资产负债表 资 产 负 债 表 编报单位: 年 月 日 单位:元 资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金 1 短期借款 46 短期投资 2 应付票据 47 应收票据 3 应付账款 48 应收账款 4 预收账款 49 减:坏账准备 5 其他应付款 50 应收账款净额 6 应付工资 51 预付账款 7 应付福利费 52 其他应收款 8 未交税金 53 存货 9 未付利润 54 其中:在建开发产品 10 其他未交款 55 待摊费用 11 预提费用 56 待处理流动资产净损失 12 一年内到期的长期负债 57 一年内到期的长期债券投资 13 其他流动负债 58 其他流动资产 14 流动负债合计 65 流动资产合计 20 长期负债: 长期投资: 长期借款 66 长期投资 21 应付债券 67 固定资产: 长期应付款 68 固定资产原价 24 其他长期负债 75 减:累计折旧 25 长期负债合计 76 固定资产净值 26 所有者权益: 不清 固定资产清理 27 实收资本 78 固定资产购建支出 28 资本公积 79 待处理固定资产净损失 29 盈余公积 80 固定资产合计 35 未分配利润 8l 无形资产及递延资产: 所有者权益合计 85 无形资产 36 递延资产 37 无形及递延资产合计 40 其他资产: 其他长期资产 4l 资产总计 45 负债及所有者权益总计 90 资产负债表 一、本表反是映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。 二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 三、本表各项目的内容和填列方法: 1(“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2(“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。本项目应根据“短期投资’科目的期末余额填列。 3(“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。 4(“应收账款”项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。 5(“坏账准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“–”号填列。 6(“预付账款”项目，反映企业预付给承包单位的款项和预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 7(“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 8(“存货”项目，反映企业期末在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括库存材料、库存设备、低值易耗品、开发成品、分期收款开发产品等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“开发成品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。 9(“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上固定资产修理支出和其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映;增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。 10(“待处理流动资产损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。 企业待处理的固定资产损失，应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。 11(“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。 12(“长期投资”项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。包括股票投资、债券投资和其他投资。其中股票和债券有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除1年内到期的长期债券投资后的数额填列。 长期投资中，将于1年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。 13(“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 14(“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如为贷方余额应以“—”号填列。 15(“固定资产购建支出”项目，反映企业。期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，末完建筑安装工程成本，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“固定资产购建支出”科目的期末余额填列。 16(“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。 17(“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。 18(“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。 19(“短期借款”项目，反映企业借人尚未归还的1年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 20(“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 21(“应付账款”项目，反映企业购买材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，以及因发包工程应付给承包单位的工程价款。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。 22(“预收账款”项目，反映企业预收的购房定金和代建工程款。本项目应根据“预收账款”科目的期末余额填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内境列;如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。 23(“其他应付款”项目，反映企业除应收票据、应付账款、预收账款、应交税金、应交利润和其他应交款以外的其他各项应付、暂收款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 24(“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“—”号表示。 25(“应付福利费”项目，反映企业提取尚未支用的福利费。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列;如为借方余额，应以“—”号填列。 26(“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金(多交数以“—”号填列)。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。 27(“未付利润“项目，反映企业期末应付未付给投资者的利润(多付数以“—”号填列)。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。 28(“其他未交款”项目，反映企业除应交税金、应付利润以外的按规定应上交国家的各种款项(多交数以“—”号填列)。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。 29(“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。 企业如有除以上流动负债以外的其他流动负债，应根据有关科目的期末余额，在“其他流动负债”项目单独反映，并在财务情况说明书中加以说明。 30(“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上的各种借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 31(“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。 32(“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。 33(“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 上述长期负债各项目中将于1年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于1年内到期偿还数后的余额填列。 34(“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。 35( “资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。 36(“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和 “利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号反映。 二、损益表: 损 益 表 编制单位: 年 月 单位:元 项目 行次 本月数 本年累计效 一、经营收入 l 减:经营成本 2 销售费用 3 经营税金及附加 4 二、经营利润 7 加:其他业务利润 9 减:管理费用 10 财务费用 11 三、经营利润 14 加:投资收益 15 营业外收入 16 减:营业外支出 17 四、利润总额 20 损益表填制说明: 一、本表反映企业在月份、年度内利润(亏损)的实现情况。 二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度损益表的项目名称和内容与本年度损益表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年累计数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 三、本表各项目的内容及其填列方法: 1(“经营收入”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务取得的收入总额。本项目应根据“经营收入”科目发生额分析填列。 2(“经营成本”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务的实际成本。本项目应根据“经营成本”科目发生额分析填列。 3(“销售费用”项目，反映企业在转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。本项目应根据“销售费用”科目发生额分析填列。 4(“经营税金及附加”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“经营税金及附加”科目的发生额分析填列。 5(“其他业务利润”项目，反映企业除转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的净收入(如为净支出应以“—”号表示)。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。企业增设有关科目核算其他业务收、支的，其实现的利润，也在本项目内反映。 6(“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。 7(“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 8(“投资收益”项目，反映企业对外投资所取得的收益，包括股利、利息收入和利润，以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“—”号填列。 9(“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收人”和“营业外支出”科目期末转入“本年利润”科目的数额填列。 10(“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。 三、现金流量表: 现金流量表 (四)、财务状况变动表: 财务状况变动表 会开03表 单位:元 年度 金流动资金来源及运用 行 次 金额 流动资金各项目的变动 行次 额 一、流动资金来源: 一、流动资产本年增加数: 1(本年利润 1 1(货币资金 41 加:不减少流动资金的费用和损失: 2(短期投资 42 (1)固定资产折旧 2 3(应收票据 43 (2)无形资产、递延资产摊销 3 4(应收帐款净额 44 (3)固定资产盘亏(减盘盈) 4 5(预付账款 45 (4)清理固定资产损失(减收益) 5 6(其他应收款 46 (5)其他不减少流动资金的费用和损失 6 7(存货 47 小计 12 8(待摊费用 48 2(其他来源: 9(一年内到期的长期债券投资 49 (1)固定资产清理收入(减清理费用) 13 10(待处理流动资产损失(减溢余) 50 (2)收回长期投资 14 11(其他流动资产 5l (3)增加长期借款 15 流动资产增加净额 52 (4)发行债券 16 二、流动负债本年增加数 (5)增加长期应付款 17 1(短期借款 53 (6)投资转出固定资产 18 2(应付票据 54 (7)投资转出无形资产 19 3(应付账款 55 (8)资本净增加额 20 4(预收账款 56 (减少资本以“—”号表示) 5(其他应付款 57 小 计 22 6(应付工资 58 流动资金来源合计 7(应付福利费 23 59 二、流动资金运用: 1( 未交税金 60 1(利润分配: 2( 未付利润 61 (1)应交所得税 3( 其他未交款 62 (2)应交财政特种基金 4( 预提费用 24 63 (3)提取盈余公积 5( 一年内到期的长期负债 25 64 (1) 应付利润 13(其他流动负债 26 65 27 小计 30 2(其他运用: (1)增加固定资产 31 (2)增加固定资产购建支出 32 (3)增加无形资产、递延资产及其他资产 33 (4)增加长期投资 34 (5)偿还长期借款 35 (6)收回应付债券 36 (7)支付长期应付款 37 小计 38 流动资金运用合计 39 流动资金增加净额 流动负债增加净额 69 40 流动资金增加净额 70 财务状况变动表填制说明: 一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。 二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况;右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。 三、本表“流动资金来源和运用”的内容及填列方法: (“本年利润”项目，反映企业年度内实现的利润(如为亏损用“—”号表示)，本项目1 应根据“损益表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。 2(“固定资产折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。 3(“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产及递延资产价值，本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。 4(“固定资产盘亏(减盘盈)”项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失，本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。 5(“清理固定资产损失(减收益)”项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。 6(“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。 7(“固定资产清理收入(减清理费用)”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。 8(“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。 9(“增加长期借款”、“发行债券”、“增加长期应付款”项目，分别反映企业年度内长期借款、发行债券和长期应付款的累计增加数。本项目应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期借款、收回债券以及支付长期应付款，应分别在本表“偿还长期负债”、“收回应付债券”和“支付长期应付款”项目单独填列，不从本项目数字内扣除。 一年内到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。 10(“投资转出固定资产”项目和“投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、 “无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。 11(“资本净增加额”项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。 12(“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。 13(“应交财政特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交财政特种基金”明细科目的借方发生额填列。 14(“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“—”号表示。 15(“应付利润”项目，反映企业年度内已分配的应付投资者的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。 上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。 16(“增加固定资产”项目，反映企业年度内增加固定资产净值，包括收回长期投资增加的固定资产净值(固定资产盘盈不包括在本项目数字之内)。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目的记录分析填列。 17(“增加固定资产购建支出”项目，反映企业本年度内发生的各种固定资产购建支出，根据“固定资产购建支出”科目本年借方发生额分析填列。 18(“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。 19(“增加长期投资”项目，反映企业本年度内增加的长期投资。根据“长期投资”科目本科目借方发生额分析填列。 20(“偿还长期借款”、 “收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反映企业本年度内偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目本年借方发生额分析填列。 四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列;年末数小于年初数的为减少，在表上以“—”号填列。 五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映;为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。 (五)利润分配表: 利润分配表 编制单位: 年度 单位:元 项目 行次 本年实际 上年实际 一、利润总额 1 减:应交所得税 2 二、税后利泣 3 减:应交财政特种基金 4 加:年初未分配利润 6 上年利润调整 7 减:上年所得税调整 8 三、可供分配的利润 12 加:盈余公积补亏 13 减:提取盈余公积 15 应付利润 16 四、未分配利润 20 利润分配表填制说明: 一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。 二、本表“本年实际”栏下列各项目，应根据当年“本年利润”和“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。 1(“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”中“本年累计数”栏所属“利润总额”项目的数字一致。 2(“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。 3(“应交财政特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。 4(“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年本表“本年实际”栏所属“未分配利润”项目的数字一致。 5(“上年利润调整”项目，反映企业因某种原因需要对上年(或以前年度)利润进行调整而调增或调减上年利润的数额。调减数以“—”号表示。 本项目应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的记录分析填列。 6(“上年所得税调整”项目，反映企业因调整上年利润而调增或调减应交所得税的数额。调整减少的应交所得税以“—”号表示。 7(“盈余公积补亏”项目反映企业用盈余公积金弥补亏损的数额。 8(“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。 9(“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利润。 三、本表“上年实际”栏各项目，应根据上年本表“本年实际”栏所属各项目数字填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏。 如果因某种原因对上年利润和所得税进行了调整，“上年利润”栏所属“利润总额”、“应交所得税”项目应作如下调整后填列: 1(“利润总额”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。 2(“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。 附录: 主要会计事项分录举例 会计事项内容 页数 90 一、流动资产 90 (一)货币资金 93 (二)短期投资 94 (三)存货 101 二、长期投资 101 (一)股票投资 102 (二)债券投资 104 (三)其他投资 105 三、固定资产 105 (一)固定资产的增加 108 (二)固定资产的减少 109 (三)固定资产的折旧 109 (四)固定资产购建支出 111 四、无形资产及递延资产 111 (一)无形资产 112 (二)递延资产 112 五、待处理财产损溢 112 (一)待处理财产损失 113 (二)待处理财产溢余 l14 六、结算资金 114 (一)应收、应付票据 116 (二)应收、应付账款 117 (三)预收、预付账款 118 (四)其他应收、应付款 119 (五)应交税金 120 (六)应付利润 120 (七)其他应交款 120 七、负债 120 (一)短期借款 121 (二)应付福利费 121 (三)长期借款 122 (四)长期应付款 122 八、成本和费用 122 (一)开发费用 123 (二)销售费用 124 (三)经营税金及附加 124 (四)管理费用 125 (五)财务费用 125 (六)其他业务支出 126 (七)营业外支出 126 九、收入 126 (一)经营收入 126 (二)其他业务收人 126 (三)投资收益 127 (四)营业外收入 128 十、利润和利润分配 128 (一)利润(或亏损)的结转 129 (二)利润分配 129 (三)结转全年利润(或亏损) 130 (四)调整上年利润(或亏损) 131 十一、投资者权益 131 (一)实收资本 132 (二)资本公积 132 (三)盈余公积 132 十二、外币业务 主要会计事项分录举例 分录会 计 事 项 借 方 科 目 贷 方 科 目 号数 一、流动资产 (一)货币资金 1 1(收到投资人交来现金 现金或银行存款 实收资本 2 2(收到现金捐赠款 现金或银行存款 资本公积 3 3(牧人经营收人 现金或银行存款 经营收入 4 4(自购房单位收入应收款项 现金或银行存款 应收帐款、应收票据 5 5(自委托代建单位收回款项 现金或银行存款 应收账款 6 6(收回应收租金 现金或银行存款 应收账款 7 7(收入银行存款利息 银行存款 财务费用 8 8(收回其他应收暂付款项 现金或银行存款 其他应收款 9 9(将款项汇往采购地开立采购专户 其他货币资金 银行存款 (外埠存款) 10 10(将款项存人银行以取得银行汇票 其他货币资金(银行 银行存款 或银行本票 汇票、银行本票) 11 11(将外埠存款、银行汇票、银行本 银行存款 其他货币资金(外埠 票存款的末用余额转回结算户 存款、银行汇票、银行本票) 12 12(将经营收取的现金收入存入银行 银行存款 现金 13 13(向银行提取现金 现金 银行存款 14 14(交纳税金 应交税金 银行存款 15 15(交纳其他应交款项 其他应交款 银行存款 16 16(预付承包单位工程价款 预付账款 银行存款 17 17(向承包单位支付工程款 应付账款 银行存款 18 18(偿还借款 短期借款 银行存款 长期借款 19 19(支付借款利息 财务费用 银行存款 20 20(支付物资价款和各项费用 物资采购 银行存款 21 21(支付到期商业汇聚 应付票据 银行存款 22 22(支付委托加工材料加工费及运杂费 委托加工材料 银行存款 23 23(支付职工工资 应付工资 现金 24 24(支付其他应付款 其他应付款 现金或银行存款 25 25(购人不需要安装的固定资产 固定资产 银行存款 26 26(支付固定资产清理费用 固定资产清理 银行存款 27 27(预付固定资产购建工程价款 应付账款 银行存款 28 28(项支职工差旅赞 其他应收款 现金或银行存款 29 29(以现金或银行存款支付各种成本费用 开发成本、开发问接费 现金或银行存款 用、管理费用等 30 30(以货币资金对外投资 短期投资、长期投资 现金或银行存款 31 31(支付投资者利润 应付利润 现金或银行存款 32 32(发行债券收入现金 现金或银行存款 应付债券 (二)短期投资 33 1(购买的各种股票和债券，按实际支付的价款 短期投资 银行存款 2(购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告 发放，但未支取的股利: 34 按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣 短期投资 告发放的股利) 按应收取的股利 其他应收款(应收股利) 按实际支付的价款 银行存款 35 3(支取的股利 银行存款 其他应收款(应收股利) 投资收益 36 4(转让、出售股票和债券: 按实际收到的金额 银行存款 按账面实际成本 短期投资 按实际收到金额大于账面实际成本的差额 投资收益 或按实际收到金额小于账面实际成本的差额 投资收益 37 5(债券到期收回本息 银行存款 短期投资 投资收益 投资收益 (三)存货 1(购人物资 采用 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本进行物资日常核算的企业: 38 (1)根据供应单位发票、账单，支付贷款和各 物资采购 银行存款 现金 项费用 其他货币资金 39 (2)采用商业汇票结算方式的，购人物资， 物资采购 应付票据 开出、承兑商业汇票时 40 (3)物资到达并已验收入库，而发票账单未到， 物资采购 银行存款等 贷款未付时，可暂不记账，等发票账单到达 时，再按发票账单金额记账 41 (4)根据 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定预付贷款 预付账款或应付账款 银行存款 42 (5)已预付贷款的物资验收入库后，根据发 物资采购 应付账款 票账单的应付金额 43 同时，结转预付物资贷款 应付账款 预付账款 44 补付未付款项 应付账款 银行存款 (6)外购物资途中发生的短缺与损耗 区别情况处理: 45 能够确定责任单位或个人赔偿的损失 应付账款 其他应收款 物资采购 46 尚待查明原因才能转销的损失 待处理财产损溢 物资采购 47 经查明属于自然灾害造成的损失，扣除残料 营业外支出(非常 待处理财产损溢 价值和保险公司赔偿款后的净损失 损失) 48 属于无法收回的超定额损耗，经批准后，记 采购保管费 待处理财产损攫 入采购保管费 49 (7)日常发生的采购保管费 采购保管费 银行存款等 50 (8)月份终了，分配计入物资采购成本的采 物资采购 采购保管费 购保管费 (9)月份终了，将验收入库的物资登记入账: 5l 验收入库的设备，按实际成本转账 库存设备 物资采购 52 验收入库材料，按计划成本转帐 库存材料 低值易耗品 物资采购 同时，结转材料实际成本与计划成本的差 额: 53 实际成本大于计划成本 材料成本差异 物资采购 54 实际成本小于计划成本 物资采购 材料成本差异 采用实际成本进地物资日常核算的企业: 55 (1)购入物资在支付货款和运杂费时物资尚未验在途物资 银行存款 收入库 56 (2)购入物资在开出、承兑商业汇票时物资 在途物资 应付票据 尚未验收入库 57 (3)物资到达验收入库 库存设备 库存材料 在途物资 低值易耗品 58 (4)购入物资已经到达但尚未付款或尚未开出、库存材料 库存设备 应付帐款 承兑商业汇票 低值易耗品 59 (5)购入物资验收入库，同时付款或开出、承兑库存材料 库存设备 银行存款 应付票据 商业汇票 低值易耗品 (6)购入物资在途中的短缺和损耗，区别情况处 理: 60 能够确定责任部门或人员负损失 应付帐款 其他应付款 在途物资 61 尚待查明原因才能转销的损失 待处理财产损溢 在途物资 1( 库存材料、库存设备 (1)其他单位投资转入的材料: 62 按确认价值 库存材料 实收资本 63 (2)领用或加工发出材料 开发成本 开发间接费用 库存材料 按计划成本结转 管理费 其他业务支出 委托加工材料 固定资产 购建支出等 64 (3)固定资产购建工程领用材料、设备 固定资产购建支出 库存材料 库存设备 65 (4)拨给承包单位抵作预付工程款和 预付帐款 库存材料 备料款材料 66 (5)销售材料，按销售价格 银行存款 其他业务收入 67 同时，结转销售材料成本 其他业务支出 库存材料 68 (6)向其他单位投资转出的材料 长期投资 库存材料 69 (7)月终结转发出材料物资应负担的成本差异 开发成本 开发间接费材料成本差异 (实际成本小于计划成本的差异用红字登记) 用 管理费用 固定资产购 2( 委托加工材料 建支出 其他业务支出 70 (1)发材料委托外单位加工按计划成本 等 库存材料 71 结转委托加工材料应负担的成本差异 材料成本差异 (实际成本小于计划成本的差异用红字) 委托加工材料 72 (2)委托加工材料发生加工费和往返运 委托加工材料 现金 银行存款 杂费用 应付帐款等 委托加工材料 73 (3)委托加工材料加工完成验收入库 按入库材料计划成本 库存材料等 按入库材料实际成本 委托加工材料 实际成本大于计划成本的差额 材料成本差异 实际成本小于计划成本的差额 材料成本差异 74 (3)加工剩余材料入库 按入库材料计划成本 库存材料 按其实际成本 委托加工材料 实际成本大于计划成本的差额 材料成本差异 实际成本小于计划成本的差额 材料成本差异 3( 低值易耗品的领用和摊销 75 (1)领用一次摊销的低值易耗品 开发间接费用 管理费低值易耗品 按计划成本结转 用 76 (2)领用一次摊销的低值易耗品，领用时分次摊其他业务支出等 低值易耗品 77 销时 待摊费用 待摊费用 开发间接费用 管理费 4( 物资的盘盈、盘亏和毁损 用 78 (1)清查中发现的物资盘盈: 其他业务支出等 按计划成本结转 待处理财产损溢 79 (2)物资的盘亏、毁损，按计划成本结转 库存材料 库存设备等 二、长期投资 库存材料 库存设备等 (一)股票投资 待处理财产损溢 80 1(认购股票，按实际支付的价款 银行存款 81 2(认购股票，实际支付的价款中含已宣 告发放的股利时: 长期投资(股票投资) 按实际支付价款扣除应收的股利 按应收的股利 按实际支付的价款 长期投资(股票投资) 银行存款 82 3(采用成本法记帐的收到发放的股利 其他应收款(应收股利) 投资收益 83 4(采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加 投资收益 按持股比例计算权益的减少 现金或银行存款 84 分得的股利 长期投资(股票投资) 长期投资(股票投资) 85 (二)债券投资 长期投资(股票投资) 1(认购债券，按实际支付的价款 投资收益 86 2(认购债券，实际支付的价款中含有应计 现金或银行存款 银行存款 87 利息，按应计利息部分 按实际支付的价款扣除应计利息的差额 长期投资(债券投资) 按实际支付的价款 3(期末，计算至期末时的应计利息: 长期投资(应计利息) 银行存款 (1)按债券面值购入的债券按当期应计利息 长期投资(债券投资) 88 (2)购入溢价发行的债券: 投资收益 89 长期投资(应计利息) 按当期应计利息 长期投资(应计利息) 按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分 长期投资(债券投资) 按应计利息与分摊数的差额 投资收益 90 (3)认购折价发行的债券: 按当期应计利息 长期投资(应计利息) 按当期应分摊的实际支付的价款中的折价部分 长期投资(债券投资) 按应计利息与分摊数的合计数 91 4(债券到期收回的本息 投资收益 按本息合计 银行存款等 按债券本金部分 长期投资(债券投资) 按已计息部分 长期投资(应计利息) 按未计息部分 投资收益 (三)其他投资 92 1(以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入长期投资(其他投资) 现金或银行存款 帐 93 2(以材料物资向其他单位投资 长期投资 库存材料 94 3(以固定资产向其他单位投资 长期投资 累计折旧 固定资产 95 4(以无形资产向其他单位投资 长期投资 无形资产 96 5(采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来 的银行存款等 投资收益 利润 97 6(采用权益法记帐的，按持股比例计算权益的增长期投资(其他投资) 投资收益 加数 98 按持股比例计算权益的减少 投资收益 长期投资(其他投资) 99 分得的利润 银行存款 长期投资(其他投资) 7(从接受投资单位收回投资 100 (1)收回货币资金 银行存款 长斯投资 (2)收回固定资产: 101 按收回固定资产的原值 固定资产 按已提折旧 累计折旧 按原投资价值 长期投资 原投资价值大于收回价值的差额 投资收益 原投资价值小于收回价值的差额 投资收益 三、固定资产 (一)固定资产的增加 102 1(购入的不需要安装固定资产，按实际支 固定资产 银行存款等 出的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 记帐 103 2(购入需要安装的固定资产，按购入价加 固定资产购建支出 银行存款 支付的包装费、运杂费等 应付帐款等 104 按支付的安装费用 固定资产购建支出 银行存款 105 安装完成交付使用，按全部购建成本 固定资产 固定资产购建支出 106 3(自行建造的固定资产，按建造过程中实 固定资产购建支出 银行存款 际发生的全部支出 库存材料等 107 4(工程完工交付使用，按实际发生的全部 固定资产 固定资产购建支出 支出 5(其他单位投资转入固定资产: 108 按确认的价值 固定资产 实收资本 109 6(融资租入固定资产，按租赁协议的确定的 固定资产 长期应付款 设备价款、运输费、途中保险费、安全调试 费等支出记帐 110 管理费用 累计折旧 7(按期计算融资租入固定资产折旧 111 长期应付款 银行存款 8(根据合同规定，按期支付租金(包括分期支付 的固定资产价款、价款的利息和手续费等) 112 9(租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费 长期应付款 银行存款 10(改建、扩建固定资产发生的支出 113 固定资产购建支出 银行存款 库存材料 改建、扩建过程中发生的变价收入 114 银行存款 库存材料 改建、扩建完工，按改建过程中发生的支出减去变115 固定资产 固定资产购建支出 价收入后的净额增加固定资产价值 11(盘盈的固定资产，按重置完全价值 116 固定资产 按估计累计折旧 累计折旧 按净值 待处理财产损溢 12(接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产 117 固定资产 资本公积 的发票、报关单、有关协议以及同类固定资产 累计折旧 国内或国际市场价格等资料而确定的价值记帐 (二)固定资产的减少 1(出售固定资产，结转其帐面原价和累计 118 固定资产清理 固定资产 折旧 累计折旧 出售固定资产发生的清理费用 119 固定资产清理 银行存款等 出售固定资产取得的价款收入 120 银行存款 应收帐款 固定资产清理 将出售固定资产的净收益转作营业外收入 121 固定资产清理 营业外收入 或将净损失转作营业外支出 122 营业外支出 固定资产清理 2(盘亏的固定资产，按净值 123 待处理财产损溢 按固定资产原价 固定资产 按已提折旧 累计折旧 3(清理报废、毁损的固定资产: 124 按固定资产净值 固定资产清理 按固定资产原价 固定资产 按已提折旧 累计折旧 发生的清理费用 125 固定资产清理 银行存款等 收回的残料作价和变卖残值收入 126 库存材料 银行存款 固定资产清理 127 应由过失人或保险公司赔偿的损失 其他应收款 固定资产清理 128 固定资产清理后的净损失 营业外支出 固定资产清理 129 或固定资产清理扣的净收益 固定资产清理 营业外收入 130 4(向其他单位投资转出的固定资产 长期投资 累计折旧 固定资产 (三)固定资产的折旧 131 按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧 采购保管费 开发间 累计折旧 (四)固定资产购建支出 接费用 管理费用等 1(固定资产购建工程领用材料物资 132 2(应负担的职工资 固定资产购建支出 库存材料 库存设备 133 3(固定资产购建工程性生的其他支出 固定资产购建支出 应付工资 134 4(固定资产购建工程采用出包方式的: 固定资产购建支出 银行存款 长期借款等 (1)预付承包单位工程款 135 (2)工程完工与承包单位进行工程价款结算时 应付帐款 银行存款 136 (3)补付的工程款 固定资产购建支出 应付帐款 137 5(发生的工程借款利息，应区别不同情况分别处固定资产购建支出 银行存款等 理: (1)属于固定资产尚未交付使用或者已投入使用 138 但尚未办理竣工决算之彰发生的，记入固定资产造固定资产购建支出 长期借款 应付债券 价 其他应付款 (2)在办理竣工决算之后发生的利息，计入当期 139 损益 财务费用 长期借款 应付债券 6(用外币借款进行固定资产购建因外币折合率变 其他应付款 动而多付的人民币，应分别下列情况处理: (1)在固定资产尚未使用或尚未办理竣工决算之 140 前发生的，计入固定资产造价 (2)在办理竣工决算之后勤部发生的，计入当期固定资产购建支出 长期借款等 141 损益 7(工程完工交付使用，按工程的实际成本 财务费用 长期借款等 412 四、无形资产及递延资产 固定资产 固定资产购建支出 (一)无形资产 1(购入或自行创造并按法律程序申请取得 143 的各种无形资产 无形资产 银行存款等 2(投资人投入的无形资产，按确定的价值 144 3(用已入帐的无形资产向外投资 无形资产 实收资本 145 4(向外转让已放帐的无形资产，收到转让收入时 长期投资 无形资产 146 同时，结转转让无形资产成本 银行存款 其他业务收入 5(摊销无形资产时 147 (二)递延资产 其他业务支出 无形资产 148 1(发生的递延费用 管理费用 无形资产 149 递延资产 有关科目 150 2(摊销递延费用时 管理费用等 递延资产 五、待处理财产损溢 (一)待处理财产损失 151 1(盘亏、毁损的各种材料、固定资产 待处理财产损溢 库存材料 累计折旧 固定资产等 2(盘亏和毁损的财科物资，按规定转销时: 152 (1)流动资产盘亏 管理费用 采购保管费 待处理财产损益 153 (2)固定资产盘亏 营业外支出 待处理财产损溢 3(材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明 原因和需经批准才能转销的损失，先通过，“待处 理财科损溢”科目核算，待查明原因或批准后分别 处理: 154 应由供应单位，运输部门、保险公司或其他过失其他应收款 待处理财产损溢 人负责赔偿的损失 应付帐款等 155 4(由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保营业外支出 待处理财产损溢 险公司赔偿后的净损失 156 5(属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接采购保管费 待处理财产损溢 计入购入物资寮际成本 (二)待处理财产溢余 157 1(企业盘盈和各种材、固定资产 固定资产 库存材料 累计折旧 待处理财产损溢 2(各种盘盈的财产物资，按规定程序转销: 158 盘盈的流动资产 待处理财产损溢 管理费用 采购保管费 159 盘盈的固定资产 待处理财产损溢 营业外收入 六、结算资金 (一)应收、应付票据 160 1(转让、销售和结算开恬产品等而收到诮收票据 应收票据 经营收入 2(应收票据到期收加的票面金额 161 3(企业持未到期的应收票据向银行贴现: 银行存款 应收票据 按实际收到金额，即扣除贴息后的净额 162 按贴现息部分 银行存款等 按应收票据票面金额 财务费用 4(贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户 应收票据 163 不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票应收帐款 银行存款 据和支款通知时，按所付本息 5(贴现的商业承况汇票到期，因承兑的银行帐户 164 不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户余额不应收帐款 短期借款 足支付票款，银行作逾期贷款处理 6(企业开出、承兑汇票抵付贷款、应付帐款时 165 物资采购 应付帐款 应付票据 166 7(支付银行承兑汇票手续费 财务费用 银行存款 167 8(收到银行支付本息通知时 应付票据 财务费用 银行存款 (二)应收、应付帐款 168 1(企业发生应收款项时 应收帐款 经营收入 其他业务收入 169 2(收到款项时 银行存款 应由帐款 170 3(应收帐款收用商业汇票结算，在收到承兑的商应收票据 应收帐款 业汇票时 171 4(企业提取的坏帐准备 管理费用 坏帐准备 172 5(发生坏帐损失时 坏帐准备 应收帐款 173 6(已确认并冲销的坏帐损失，以后又收回，应按应收帐款 坏帐准备 收回的金额 174 同时， 银行存款 应收帐款 175 7(购入材料物资发生的应付帐款应按全部金额 物资采购 应收帐款 176 8(接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款有关成本费用科目 应付帐款 项，就根据供应单位发票帐单 177 9(与承包单位结算工程款 开发成本 应付帐款 178 10( 从应付款中抵扣预付的工程款和备料款 应付帐款 预付帐款 179 11( 开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 应付帐款 应付票据 (三)预收、预付帐款 1(预收帐款 180 (1)预收购房单位或个人的购房定金 银行存款 预收帐款 181 (2)商品房移交购房单位或个人使用时按商品房银行存款 应收帐款 经营收入 售价进行结算 182 (3)将预收的购房定金从“预收帐款”科目转入预收帐款 应收帐款 “应收帐款”科目 183 (4)预收委托单位的代建工程款 银行存款 预收帐款 (5)代建工程竣工移交委托单位时: 184 按合同规定的结算价款 应收帐款 经营收入 185 同时，将预收的代建工程款自“预收帐款”科目转预收帐款 应收帐款 入“应收帐款”的科目 2(预付帐款 186 (1)预付承包单位工程款 预付帐款 银行存款 187 (2)预付承包单位抵作协料款的材料 预付帐款 库存材料 188 (3)预付供应单位货款 预付帐款 银行存款 189 (4)收到发票帐单后，按发票帐单金额 物资采购 应付帐款 190 (5)结转顶付的货款 应付帐款 预付帐款 191 (6)补付的货款 应付帐款 银行存款 (四)其他应收、应付款 1(其他应收款 192 (1)应向过失人或保险公司收取材料物资的 其他应收款 物资采购 赔偿款项 待征理财产损溢 193 (2)发生的其他应收、暂付款项 其他应收款 银行存款等 194 (3)收回就收暂付款项 有关科目 其他应收款 2(其他应付款 195 (1)发生的其他应付、暂付款项 银行存款 管理费用 其他应付款 财务费用等 196 (2)支付的其他应收暂付款项 其他应付款 银行存款等 (五)应交税金 197 1(应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附经营税金及附加 应交税金 其他应交款 加 其他业务支出 198 2(应交纳的所得税 利润分配 应交税金 199 3(应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 管理费用 应交税金 200 4(固定资产购建工程应交纳的投资方向调节税 固定资产购建支出 应交税金 201 5(实际交纳的各种税金 应交税金 银行存款 202 6(与税务机关结算或清算后补交的税金 应交税金 银行存款 203 7(退回多交的税金 银行存款 应交税金 (六)应付利润 204 1(企业计算出应支付给投资者的利润 利润分配(应付利润) 应付利润 205 2(支付利润 应付利润 现金或银行存款等 (七)其他应交款 206 1(企业计算出应交纳的能源交通重点建设 利润分配(应交财政特种其他应交款 基金、预算调节基金 基金) 207 2(企业计算出应交纳的教育费附加 经营税金及附加 其他应交款 208 3(上交各种应交款时 其他应交款 银行存款 七、负债 (一)短期借款 209 1(借入短期借款 银行存款 短期借款 210 2(支付短期借款利息 财务费用 银行存款 预提费用 211 3(归还短期借款 短期借款 银行存款 (二)应付福利费 212 1(提取的职工福利费 开发间接费用 管理费应付福利费 用 其他业务支出 营业外 银行存款 现金 213 2(支用职工福利费 支出等 应付工资等 应付福利费 (三)长期借款 214 1(企业借人长期借款 长期借款 2(企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合银行存款 差额，区别情况处理: 215 (1)与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使 长期借款 用 固定资产购建支出 或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有关固 定资产购建成本 216 (2)固定资产购建无成交付使用并已办理竣工 财务费用 长期借款 决算后发生的利息支出和外币折合差额，计入财务 费用 217 3(归还长期借款 长期借款 银行存款 (四)长期应付款 218 1(企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁固定资产购建支出 长期应付款 费 219 2(发生的融资租入固定资产的安装调试费用等 固定资产购建支出 银行存款等 220 3(融资租入固定资产安装完毕交付使用 固定资产 固定资产购建支出 221 4(支付融资租赁费时 长期应付款 银行存款 222 5(发生的其他长期应付款 有关科目 长期应付款 223 6(归还其他长期应付款 长期应付款 银行存款 八、成本和费用 (一)开发费用 244 1(月份终了，企业应净本月应付工资按职工的工采购保管费 开发间接 应付工资 作部门和服务对象对进分配 费用 管理费用 其他 业务支出等 225 2(自营工程和各部门领用材料 开发成本 开发间接费库存材料 用 226 4(按规定提取职工福利费 管理费用等 应付福利费 开发间接费用 管理费 227 5(计提固定资产折旧 用 累计折旧 其他业务支出 营业外 支出 228 6(企业内部促进单位各部门发生的间接费用 采购保管费 开发间接 应付工资 应付福利费 费用 管理费用 累计折旧等 229 7(开发章接费用应按企业成本核算办法的规定，其他业务支出等 开发间接费用 分配计入有关的成本核算对象 开发间接费用 (二)销售费用 230 1(发生的各项销售费用 开发成本 现金 银行存款 应付工资等 231 2(期末，应将“销售费用”科目的余额全部转入 销售费用 “本年利润”科目 销售费用 (三)经营税金及附加 232 1(月份终了，计算本月转让、销售和结算开发产本年利润 应交税金 其他应交款 品应负担的营业税金 233 2(期末将“经营税金及附加”科目余额全部转入 经营税金及附加 “本年利润”科目 经营税金及附加 本年利润 (四)管理费用 234 1( 企业发生的各种管理费支出 管理费用 现金 银行存款 待摊费 用 无形资产 递延资产 应付工资 应付福利费 累计折旧 应交税金 低值易耗品等 其他应付款 235 2( 拨交的工会经费 管理费用 应交税金 236 3( 交纳房产税、车船使用税、城镇土地使用税、管理费用 银行存款 印花税 无形资产 递延资产 237 4( 发生的由管理费负担的各种摊销费用 管理费用 低值易耗品 其他应付款 238 5( 提取职工教育经费 管理费用 坏帐准备 239 6( 提取坏帐准备 管理费用 银行存款等 240 7( 发生其他管理费用 管理费用 管理费用 241 8( 其末“管理费用”科目余额全部转入“本年利本年利润 润”科目 (五)财务费用 银行存款 242 1(发生的利息支出、汇兑损失等 财务费用 固定资产 预提费用 购建支出 财务费用 243 2(发生的利息收入、汇兑收益等 银行存款等 银行存款 244 3(支付金融机构手续费 财务费用 财务费用 245 4(期末“财务费用”科目余额全部转入“本年利本年利润 润”科目 (六)其他业务支出 库存材料 246 1(月份终了，结转本月销售材料、设备销售 其他业务支出 库存设备 成本 应交税金 247 2(计算其他业务收入应负担的营业税、城市维护其他业务支出 建设税、教育费附加等营业税金 其他业务支出 248 3(期末，“其他业务支出”科目余额合部转入“本本年利润 年利润”科目 (七)营业外支出 待处理财产损溢 249 1(经批准转销的固定资产盘亏 营业外支出 固定资产清理 250 2(处理固定资产净损失 营业外支出 待处理财产损溢 251 3(发生的自然灾害净损失 营业外支出 银行存款等 252 4(发生的其他营业外支出 营业外支出 营业外支出 253 5(期末，“营业外支出”科目余额全部转入“丁年本年利润 利润”科目 九、收入 (一)经营收入 经营收入 254 1(转让、销售和结算开发产品，出租产品等实现银行存款 应收帐款 的经营收入 应收票据等 本年利润 255 2(期末，将“经营收入”科目余额全部转入 经营收入 “本年利润”科目 (二)其他业务收入 256 1(企业取得的各项其他业务收入 银行存款 应收帐款等 其他业务收入 257 2(期末，“其他业务收入”科目余额全部转入“本其他业务收入 本年利润 年利润”科目 (三)投资收益 258 1(取得股利及债券利息收入 银行存款 长期投资 投资收益 259 2(转让、出售股票、债券: 按实收金额 银行存款等 按帐面实际成本 短期投资 长期投资 按实收金额与帐面实际成本的差额 投资收益 投资收益 260 3(采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润 银行存款 投资收益 261 4(采用权益法记帐的，接受投资单位股东权益的长期投资 投资收益 增加(接受投资单位股东权益的减少作相反分录) 5(期末将“投资收益”科目贷方余额全部转入“本 262 年利润”科目贷方 投资收益 本年利润 6(或将“投资收益”科目借方余额，全部转入“本 263 年利润”科目借方 本年利润 投资收益 (四)营业外收入 1(经批准转销盘盈的固定资产 待处理财产损溢 营业外收入 264 2(转销处理固定资产的净收益 固定资产清理 营业外收入 265 3(取得的其他的营业外收入 现金 银行存款等 营业外收入 266 4(期末，“营业外收入”科目余额全部转入“本年营业外收入 本年利润 267 利润”科目 十、利润和利润分配 (一)利润 (或亏损)的结转 1( 期末，将“经营收入”、“其他业务收入”、“营 268 业外收入”科目余额转入“本年利润”科目的贷方 经营收入 本年利润 2( 期末，将“经营税金及附加”、“经营成本”、 其他业务收入 “销售费用”“管理费用”“财务费用”“其他业务营业外收入 269 支出”“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”本年利润 经营税金及附加 科目的借方 经营成本 销售费用 管理费用 财务费用 3( 期末将“投资收益”科目的净收益转入“本 其他业务支出 年利润”科目的贷方 营业外支出 270 4( 或将“投资收益”科目的净损失转入“本年投资收益 本年利润 利润”科目的借方 271 本年利润 投资收益 (二)利润分配 272 1(企业用盈余公积弥补以前年度亏损 盈余公积 利润分配 (盈余公积补亏) 273 2(企业按规定计算出应交纳的所得税 利润分配 应交税金 (应交所得税) (应交所得税) 274 3(企业税后按规定应交财政特种基金 利润分配 其他应交款 (应交财政特种基金) 275 4(按规定从税后利润中提取盈余公积 利润分配 盈余公积 (提取盈余公积) 276 5(应分配给投资人的利润 利润分配 应付利润 (应付利润) (三)结转全处利润(或亏损) 277 1(年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年本年利润 利润分配 实现的利润总额，转入“利润分配”科目的贷方 (未分配利润) 2(年度终了，或将本年收入和支出相抵后结出的 278 亏损总额，转入“利润分配”科目的借方 利润分配 本年利润 3(年度终了，将“利润分配”科目所属除“未分(未分配利润) 279 配利润”明细科目之外的其他明细科目的余额转入利润分配 利润分配(应交所得税 “利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目 (未分配利润) 应交财政特种基金 提取盈余公积 应付利润) (四)调整上年利润(或亏损) 利润分配 利润分配 1(企业上年度结算后发现以前年度会计事项涉及(盈余公积补亏) (未分配利润) 以前年度损益的，调整增的上年利润或调整减秒的 280 上年亏损 有关科目 利润分配 2(调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损 (未分配利润) 281 十一、投资者权益 利润分配 有关科目 (一)实收资本 (未分配利润) 1(企业收到投资人投入的现金现金应以实际收到 或存入企业开户银行的金额 282 2(企业收到投资人投入的房屋机器 现金 银行存款 实收资本 设务等实物: (1)按确认价值 3(收到投资人投入的土地使用权等无形资产，按 283 确认价值 固定资产 实收资本 284 4(企业按规定将资本公积、盈余公积转增资本时 无形资产 累计折旧 实收资本 285 资本公积 盈余公积 实收资本 (二)资本公积 286 1(企业接受的现金、实物损赠 现金 银行存款 资本公积 累计折旧 固定资产等 287 2(法定财产重估增值 固定资产 资本公积 288 3(投资人实际缴付资本时: 按实际收到的出资额 银行存款 固定资产 按投资人在新增注册资本中应占的份额 实收资本 按出资额大于注册资本的差额 资本公积 289 4(企业将资本公积转作资本时 资本公积 实收资本 (三)盈余公积 290 1(企业按规定提取盈余公积时 利润分配 盈余公积 (提取盈余公积) 291 2(企业用盈余公积弥补亏损 盈余公积 利润分配 (盈余公积补亏) 292 3(企业将盈余公积转作资本时 盈余公积 实收资本 十二、外币业务 1(有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外汇 取得的外币存款 293 按国家外汇牌价折合为人民币记帐 银行存款(××外币户) 按调剂价与国家外汇牌价的差额 外汇价差 按调剂价 银行存款(人民币户) 294 2(用买入的外汇购买物资，支付费用按国家外汇 295 牌价折后为人民币 物资采购等 银行存款(××外币户) 296 同时，按应分摊的外汇价差 物资采购等 外汇价差 297 3(用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合为人长期借款等 银行存款(××外币户) 民币记帐 同时，按偿还债务应分摊的外汇牌价 财务费用 固定购建支外汇价差 4(在外汇调剂市场卖出外币 出 298 (1)如果卖出的外币为调剂市场买入的 按取得的人民币金额 按应分摊的外汇价差 银行存款(人民币户) 外汇价差 按国家外汇牌价折合的人民币金额 银行存款(××外币户) 如有差额借或贷 财务费用 299 (2)如果卖出的外币为其他来源取得的: 财务费用 按实际取得的人民币金额 按实际取得的人民币金额小于按国家 银行存款(人民币户) 外汇牌价折合为人民币金额 财务费用 按国家外汇牌价折合的人民币金额 银行存款(××外币户) 按实际取得的人民币金额大于按国家 财务费用 外汇牌价折合为人民币金额 -------- 欢迎下载资料，下面是附带送个人简历资料用不了的话可以自己编辑删除，谢谢～下面黄颜色背景资料下载后可以编辑删除 X X X 个 人 简 历 个人资料 姓 名:xxxx 婚姻状况:未婚 出 生:1987-06-24 政治面貌:团员 性 别:男 民 族:汉 照片 学 位:本科 移动电话: 专 业: 英语 关于好奇心的名言警句英语高中英语词汇下载高中英语词汇 下载英语衡水体下载小学英语关于形容词和副词的题 电子邮件: 地 址: 教育背景 2006.9-2010.6 吉林工程技术师范学院-----外国语言文学系 主修课程 大学英语精读，大学英语泛读，英语口语，英语听力，英语写作，英语口本科阶段主修 译，翻译学，词汇学，语法学，英美概况，英国文学，美国文学，语言学， 日语，中外名胜。 特长及兴趣爱好 除了有专业的英语方面知识外，我在校生活部工作一年, 在系宣传部和秘书处各工作一年。为全面发展，大三上学期，我加入系文学社，参于了我系《心韵》杂志的创刊和编辑工作。在这些活动中锻炼了我的领导和团队协作能力，学会了更好的与人相处，这些在我以后的工作中一定会有很大的帮助。 计算机能力 能熟悉使用Office工具以及Photoshop、Flash等软件。 获国家计算机二级等级资格证书。 外语水平 通过英语专业四级考试，能熟练进行听说读写译。 奖励情况: 2007-2008 优秀学生会干部 2008,07 师生合唱比赛一等奖 普通话水平测试等级证书 英语专业四级证书 自我评价 X X X 个 人 简 历 个人资料 姓 名: 婚姻状况:未婚 出 生: 政治面貌:团员 性 别: 民 族:汉 学 位: 移动电话: 专 业: 电子邮件: 地 址: 教育背景 2006.9-2010.6 吉林工程技术师范学院-----外国语言文学系 主修课程 大学英语精读，大学英语泛读，英语口语，英语听力，英语写作，英语口译，翻译学，词汇学，语法学，英美概况，英国文学，美国文学，语言学，日语，中外名胜。 能力及特长 这要写你明你有什么样的能力及经验，最重要就是告诉用人单位，你会做什么, 计算机能力 能熟悉使用Office工具以及Photoshop、Flash等软件。 获国家计算机二级等级资格证书。 外语水平 通过英语专业四级考试，能熟练进行听说读写译。 奖励情况 2007-2008 优秀学生会干部 2008,07 师生合唱比赛一等奖 普通话水平测试等级证书 英语专业四级证书 实习经验(或实践经验或兼职经验) 这里写上你的实习经验或实践经验或兼职经验等信息吧，标 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 自 己起一个贴切的。 自我评价 本人性格开朗、稳重、有活力，待人热情、真诚。工作认真负责， 积极主动，能吃苦耐劳。有较强的组织能力、实际动手能力和团 体协作精神，能迅速的适应各种环境，并融入其中。我不是最优 秀的，但我是最用功的;我不是太显眼，但我很踏实;希望我的 努力可以让您满意。 这里不要照抄哦，不会写自我评价的朋友，你可以访问http 这里有很多 自我评价范文可以参考。(按住键盘的CTRL键，再用鼠标点链接就可以直 接打开网站，不用复制到浏览器的。)本人性格热情开朗、待人真诚， 善于沟通，应变能力较强。懂得珍惜拥有的一切。 B内张型鼓式制动器 C湿式多片制动器 D浮钳盘式制动器 289.零配件市场上的主要价格形式(ABC) A厂家指导价 B市场零售价 C配件厂价格 290.油漆出险桔皮皱，即表面不光滑，可能的原因( D ) A涂装间通风国强 B稀释剂干燥速度过快 C稀释剂干燥速度过快慢 D一次喷涂过厚 291.汽车的动力性能包括(ACD) A最高车速 B平均车速 C加速时间 D能爬上的最大坡度 292.《车险定损核价运作 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 》规定事故车辆修复费用包括(ABCD) A事故损失部分维修工时 B事故损失部分需更换的配件费 C残值 D税费 293.车辆全损或推定全损案件， 在确定损失前，应该了解(ABD)汽车信息 A了解车辆购置时间、价格 B取得车辆的购置发票或其他证明 C了解车辆的购置渠道 D了解车辆的所有人 294.机动车电器故障引起火灾的主要原因有(BC) A电瓶故障 B线路故障 C电器元件故障 D日光聚集 295. 《车险定损核价运作规范》规定对残值处理的原则(AB)B A所有残值归被保险人所有，保险人在维修费中扣除 B事故车辆更换的配件由保险人收回后不计入残值之内 C所有配件必须折旧卖给被保险人 D所有配件必须折旧卖给维修厂或废品收购站 296.从火灾原因调查的角度，汽车火灾的原因分(ABCD) A机械故障类(如发动机过热) B电器类(线路老化短路) C人为类(纵火) D交通事故类(碰撞、倾覆、货物引起) 297.对汽车整车进行测量非常重要的平面(D)? A基本面 B中心面 C零平面 D下平面 298.机械配件的基本维修原则(ABCD) A超过配合尺寸，通过加工也无法得到装配技术要求 B变形通过矫正无法保证使用性能和安全技术要求 C断裂无法焊接或焊接后无法保证使用性能和安全技术要求 D转向等涉及到安全的所有发生变形的配件 299.被保险人可依据哪些有效证明作为领取赔款的凭证(A)AC A居民身份证 B有效驾驶本 C户口薄 300..驾驶员未取得驾驶资格包括哪些情况(ABCD)ABC A无驾驶证 B驾驶车辆与准驾车型不符 C公安交关部门规定的其他属于非有效驾驶的情况 D驾驶证丢失 301.车险网上理赔系统录入的要求有哪些(ABCDE) A查勘时间照片最佳大小为60-80k B扫描仪设置方档最佳大小100-150k C索赔申请书应当由当事驾驶员在第一时间亲笔填写 D车损照片的拍摄必须符合《车险定损核价运作规范》的相关规定 E驾驶证，行驶证应尽量在查勘环节第一时间采取原件拍摄 判断题 1. 185/65R14，其中R代表Radial:表达轮胎纹络为放射状的又称“子午线”(?) 2. 检查安全气囊系统故障时，必须先拆下蓄电池负极，再使用仪器读出故障代码。(×) 3. 路面附着性能越好，汽车抗热衰退性能越好。() 4. 废气再循环的作用是减少HC、CO和NOX的排放量(×) 5. 机动车辆保险条款(2005版)中,保险车辆发生事故,应当由第三者负责赔偿但确实无法找到第三者的,赔偿处理时实行30%绝对免赔率(×) 6. 受害人无固定收入的，按照其最近二年的平均收入计算;(×) 7. 营运机动车在规定检验期限内经安全技术检验合格的，不再重复进行安全技术检验(?) 8. 本公司与被保险人就赔款金额协商确定并赔偿结案后，受害人又就同一事故向被保险人提出赔偿请求的，本公司可二次追加赔付(×) 9. 维修车辆竣工结帐后,驾驶员驾驶车辆从修理厂开出时与一辆车辆相撞,因碰撞地点还在修理厂内,我司不负赔偿责任.(×) 10. 机动车辆保险条款(2005版)基本险有四个独立险种(×) 11(用于支付公安交管部门逃逸案件处理费用的特殊案件可视金额参照本机构核赔权限进行审核() 12.四冲程发动机的做工冲程中，曲轴带动活塞从上支点向下至点运动，此时进气门关闭(?) 13.当汽车在一般条件下行使时，应选用双速主减速器中的高速档，而在行使条件较差时，则采用低速档(?) 14.评价汽车制动性的指标制动效能、制动效能的恒定值、制动时的方向稳定性(×) 15.热塑性材料件损伤以修复为主，热固性塑性件损伤需更换(?) 16.投保人对投保标的具有保险利益，不具有保险利益的，保险合同无效(?) 17. 《道路交通安全法实施条例》有关高速公路应当标明车道行使速度，最高120公里\小时，最低70公里\小时(×) 18.暴风指风速28.5米/以上的大风(?) 19.刚性万向节是靠零件的铰链式联结来传递动力的，而挠性万向节则是靠弹性零件来传递动力的(?) 20.查勘案件查勘完毕后，只能点击发送按钮发送案件，不能通过 点击申请核价或申请核损 按钮直接到达目的平台(×) 21.双片离合器中间压盘的前后，都需设有限位装置(?) 22.各种车身的修复，都不要使用测量工具测量车身尺度(×) 23附加险条款与基本险条款相抵触之处，以附加险为准，未尽之处，以基本险为准(?) 24.保险车辆因路面不平导致两个以上车辆轮胎磨损严重后破裂，轮胎的损失我司不负责赔偿(?) 25.李某于2006年4月1日向我司投保一辆奥迪A6汽车，于同年10月30日于一摩托车发生双方事故，经交警裁定李某为主要责任，对于该事故作为核赔人在审核时首先核对三者方的承保情况。(?) 26.汽车转弯时，转弯半径越大车速越小，附着系数越小，中心位置越高，其操作稳定性越好。(×) 27.应当有交强险赔偿的损失和费用，如交强险未赔付，商业三者险也可赔付(×) 28. 一张照片已能反映出多个部件、部位受损真实情况的不需要单个或重复拍摄，重大配件或价格较贵的配件同样如此，不必单独牌照(×) 29.书面委托代理的授权委托书应当载明代理人的姓名或者名称、代理事项、权限和期间，并由委托人签字或盖章。(?) 30.气缸盖衬垫俗称汽缸床(?) 31.轿车一般采用边梁式车架(×) 32.汽车实际价指投保车辆在保险合同签订地的市场价格(×) 33.四冲程发动机的作功冲程中曲轴带动活塞从上止点向下止点运动，此时，进排气门关闭(?) 34. 公民下落不明满三年的，利害关系人可以向人民法院申请宣告他为失踪(×) 35.在道路上发生交通事故，车辆驾驶人应立即停车，保户现场，因抢救应标明位置(?) 36.保险车辆发生多次事故，累计赔付金额时，保单合同自动终止(×) 37.本公司与被保险人就赔偿金额协商确定并赔偿结案后，受害人又就同一事故向被保险人提出赔偿请求，本公司可以追加赔付(×) 38.车辆停放过程中突然遭受洪水侵袭，紧会造成电器部分及线路损坏，可给予一定的清洁费用(×) 39.本车上的财产损失属于标的商业三者险的理赔范围(×) 40.承保年度单均赔款,(统计期间该承保年度所有保单项下已决赔款，未决赔款)/统计期间该承保年度承保数量