加强税务案件精细化审理的思考

加强税务案件精细化审理的思考 税务稽查作为一种行政执法活动,具体包含检查、审理、执行、结案等工作环节,其中税务稽查审理是查处税务违法案件的必经程序。税务稽查审理是在查明案件事实的基础上,依照取得的稽查证据和相关法律依法判定纳税人、扣缴义务人或者其他当事人是否有违法行为、是否给予行政处罚、处以何种行政处罚或者作其他处理的审查判断过程。加强税务稽查精细审理工作,对于保证税务稽查职能充分发挥,促进稽查人员认真履行职责,提高执法办案效率,规范税务稽查具体行政行为,避免、减少行政复议、诉讼等具有重要的意义。 一、税务稽查审理工作基本情况 为构建起相互制约、相互监督、相互配合、相互促进的稽查办案管理模式,稽查局内部设立了四个职能科室,即综合科、审理科、检查科、执行科,使得税务稽查工作更加专业化。其中,审理科主要负责税务稽查案件的审理及二级审理的初审理。在开展工作过程中,审理科认真落实“五步工作”的总体要求,制定岗位工作标准,推行层级负责制,明确岗位职责,有效提高了审理工作质量。通过采取上述举措,近年来审理科共审结案件520件,发挥了税务稽查审理的作用,税务稽查审理质量逐步提升,为全面提高税务稽查工作水平奠定了基础。 二、税务稽查审理工作中存在的主要问题 去年组织了一次案件质量“回头看”,对前两年查结立案的案件进行了“再审理”,发现当前审理等环节的一些问题,主要表现在: 1、审理方式多局限于书面审理,影响审理工作准确性。税务稽查审理大部分是对纸质 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 进行审理,依据稽查实施环节取得的案件 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 进行判断。由于缺乏与纳税人直接沟通,难于掌握稽查案件的全面情况,加之检查实施人员对案件的理解以及工作水平存在个体差异,因而对案情的描述、资料的取证等方面也会有所不同,这就会造成审理案头材料的局限性,制约审理工作有效开展,从而影响审理定性工作的准确性。 2、审理报告程式化,不能反映审理往复过程中的内容。实际工作中,案件一般要经过“送审-退回补正-再送审-通过或退回”几个步骤,而审理报告格式固定,对于经过几次反复最终通过的案件,审理环节只能用“所查违法事实清楚,数据计算准确,引用法律法规准确,处理意见妥当”等格式化用语在审理报告中体现审理结果,而对于审理往复过程中的审理意见或建议却难以反映。 3、对法律边缘性的问题缺少探讨解决机制。审理过程中,经常会出现一些法律边缘性的问题,对于同一违法行为,各方认定所适用的税收法律、法规、规章不统一,出现这种现象的主要原因是:(1)法律、法规、规章效力等级不同、内容冲突。(2)立法的原则性与执法的复杂性之间存在差异。即各种税收法律、法规、规章都是权力机关通过法定程序,根据不同时期、不同领域的特点制定的,对于执法中所遇到的实际情况,特别是新问题的不断出现,难以面面俱到的予以规范。(3) 审理人员与税务稽查人员存在个体理解差异。随着经济形势的日益变化,各种经济现象错综复杂,人们的知识结构、理解程度有所不同,对于同一问题的看法、意见难于统一。 4、对同类案件缺乏归纳、总结,规范指导作用不够。当前工作中,税务稽查审理对于税务稽查案件的把关意识较重,审理人员将过多的精力集中在个案审理上,对于某类案件缺乏归纳、总结、分析,未形成相应的指导意见,审理的规范指导作用没有得到充分发挥。 5、审理力量相对薄弱,审理人员水平有待进一步提高。从审理内容上看,具体包括审查整个稽查案件执法程序的合法性,审查取证的合法性、证据的针对性、充要性、相关性,审查案件定性处理的准确性和引用法律依据的正确性,审查稽查执法文书的规范性。这就要求审理人员具备法律、税收、财务等综合知识,但目前审理人员所具备的具体稽查工作和法制工作经验较少,也没有经过系统全面的稽查知识和法律知识培训,干部的素质和能力还不能够完全满足以上工作要求。 三提高税务稽查审理工作质量的几点建议 1、扩大税务稽查审理概念的外延,使“审理”工作贯穿于整个税务稽查工作过程。广义上的税务稽查审理可理解为是对税务稽查整个执法过程的合法性审查,把税务稽查执法过程看作是税务行政复议、诉讼的取证过程,并对其进行内部司法审查的一系列活动。因此,在实际工作中,要不断扩大税务稽查审理的外延,依据各个工作环节之间的内在联 系,做到相互把关,相互纠错,互相制约,互相完善。如,案件实施环节是对案源选取环节的把关,审理是对案源选取和实施环节的把关,以此类推,从而形成一个完整的审理过程,提高稽查工作质量。 2、将审理工作前伸和后延。审理工作前伸,就是对疑难案件的实施检查环节进行指导,特别是对于一些有争议的问题,可以组织相关人员召开案情分析会,通过实施人员介绍情况,共同进行讨论,提出切实可行的办法,使问题得以解决。审理工作后延,即审理工作对执行环节存在困难的案件实施跟踪指导,同时对已结案案件涉及到的各种法律文书的归档等进行检查。 3、严格落实《税务稽查调查取证管理办法》,做好查前、查中的证据分析。广泛详尽地占有案件资料是开展审理工作的前提,因此,稽查人员必须按照《税务稽查调查取证管理办法》严格取证,同时结合实际,归集整理出案件的基本证据,认真分析,才能更加有利于审理工作的开展。 4、提高审理人员的综合业务水平。审理工作对审理人员的要求较高,审理人员要精通税收业务、相关法律等知识。因此,从事审理工作的干部要不断加强学习,积极参加各种培训,及时将所学理论联系审理工作实际,善于总结经验和方法,同时牢固树立一丝不苟、认真负责的工作作风,不断提高自身工作能力和素质。另外,稽查科要积极营造良好的学术氛围,经常组织相关人员围绕业务问题及政策问题进行探讨,互帮互学,取长补短,以提高办案的准确性和公正性,特别是对大案、 要案或者疑难案件,审理人员应介入案件分析会,加深对案情的了解,提高审理工作的针对性。 5、建立和完善税务稽查审理工作底稿 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。针对目前审理报告程式化所带来的不足,应建立和完善审理工作底稿制度,对审理工作过程进行 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 。这样既有利于案卷使用者了解案件的整个处理过程,提高工作效率,又有利于明确各环节、各岗位的工作责任。 6、建立业务探讨机制。对在实际工作中出现的一些特殊问题,邀请主管领导、业务科室负责人以及稽查实施人员参加讨论,明确案件查处工作重点,找出疑点、解决工作难点,提高稽查效能。 四、把“精细”贯穿审理全过程 质量是生命、是核心,也是实施案件精细审理的最终目的。审理工作质量的高低不单纯是评议审理部门工作的好坏,它还直接影响到税务部门的整体执法形象和政府形象的问题。“精细审理”的“精”就是精确,准确;“细”就是仔细、细致。在具体的审理工作中,要按照《税务稽查工作规程》及省、市稽查局的相关要求,在“准”、“严”、“细”三个字上下功夫,坚持从准、从严、从细抓,确保审理工作有条不紊的开展,确保审理质量的不断提高。 1、准。就是各种数据计算要准。数据是从量的方面来认识客观事物的,每一起税务案件的违法事实都需要通过大量的原始数据来反映,所以采集、计算数据必须准确无误。无论是查补税额还是滞纳金、涉税 调整额,要对卷宗中的每一个数字都要进行计算、复核,对计税依据、适用税率都必须准确把握,计算结果必须准确无误,并附详细的计算方法;对企业所得税既说明账面利润,也要说明汇算清缴后的数据及进行税务调整之后的应纳税所得额。 2、严。就是执行制度要严格、工作态度要严谨。在日常的审理工作中,要始终坚持一个“严”字,对稽查卷宗达不到审理十个方面要求的该补则补、该退则退,做到审核成熟一户,提请审理一户。无论案值大小,都坚持一个标准、一个尺度。 3、细。就是对案件的各方面、各环节审理要细致。无论是违法事实认定还是执法程序操作、证据收集,无论是大要案还是一般案件,无论是新送卷宗还是退补卷宗,都要严格按照相关要求开展工作。细,重点要把好“五关”上,即: 一是把好事实认定关,事实不清不处理。主要是把握好“三性”:(1)事实的确凿性。对违法违章案件的事实,要求必须提供原始证据的复印件,并由违章纳税单位的人员签字盖章;(2)事实的时效性。按照法律法规所规定的追朔时限,对违章事实进行审核认定,确保行政处罚的有效性;(3)事实的合理性。 二是把好取证关,证据不充分不处理。主要是做到“三个坚持”:(1)坚持连续性。对违法违章案件,要注重证据的收集、整理、筛选的关联性,使取得的证据,既相互印证,又相互补充,形成一个有机联系的整 体,充分证明违法事实确凿无误;(2)坚持客观性。在审理工作中注意审核相检查科在证据提取过程中的客观性,坚持完整、准确、充分,对每起税务案件的证据提取,既要充分掌握当事人的基本情况,又要保证证据完备,确保客观、公正;(3)坚持合法性。 三是把好程序关,程序违法不处理。主要是保持“三个注重”:(1)注重规范。在税务案件审理工作中,严格把握每一种不同类型的行政处罚措施,使处罚种类与处罚程序完全吻合,要坚决杜绝程序混用现象,确保执法规范。(2)注重次序。不论是稽查案件,或是强制执行措施,都严格遵循法律位阶,按照法定程序开展工作,以防止层次颠倒和环节缺少,也不能前后颠倒;(3)注重权限。要按照各项规定和要求,对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难的,应提请稽查局重大或疑难税务案件合议小组进行集体审议;凡符合市地税局案件审理委员会审理标准的案件,履行报批手续后,报市局案件审理委员会审理、定案,确保每个程序和每一环节都到位。 四是把好定性关,法律、法规引用有疑问不处理。主要是做到“三个把握”:(1)把握引用的税收法律、法规、规章作为依据的准确性和全面性。对政策不明确、不清楚的要及时请示、 汇报 关于vocs治理的情况汇报每日工作汇报下载教师国培汇报文档下载思想汇报Word下载qcc成果汇报ppt免费下载 ;(2)把握税收法律、法规、规章适用阶段;(3)把握税收法律、法规、规章效力,严格按其效力产生的时间阶段。 五是把好权益关,损害纳税人合法权益的不处理。要把好权益关,“细”主要是坚持“三个原则”:(1)坚持“过罚相当”的原则;(2)坚 持法无明文不处罚的原则;(3)坚持疑罪从无原则的原则。要充分尊重纳税人的陈述权、申辩权、告知权、听证权等。另一方面,可抽调检查实施单位的业务骨干到审理部门,学习案件审理的方法、技巧、工作重点,进一步掌握取证、执法工作中的注意事项,从而提高审理与稽查人员的实际操作能力,提升稽查工作质量。