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高级财务会计形成性考核册作业.doc

高级财务会计形成性考核册作业

邓冰羽
2017-10-13 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《高级财务会计形成性考核册作业doc》,可适用于市场营销领域

高级财务会计形成性考核册作业高级财务会计形成性考核册作业一参考答案(仅供参考)一、单项选择题、第二期以及以后各期连续编制会计报表时编制基础为(,)。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录、甲公司拥有乙公司的股份拥有丙公司的股份乙公司拥有丙公司的股份在这种情况下甲公司编制合并会计报表时应当将(,)纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是、甲公司拥有A公司,股权拥有B公司,股权拥有C公司,股权A公司拥有C公司,股权B公司拥有C公司,股权则甲公司合计拥有C公司的股权为(C)。A、,B、,C、,D、,、年月日A公司向B公司的股东定向增发万股普通股(每股面值元)对B公司进行合并并于当日取得对B公司的股权该普通每股市场价格为元合并日可辨认净资产的公允价值为万元假定此合并为非同一控制下的企业合并则A公司应认定的合并商誉为(B)万元。A、B、C、D、、A公司于年月日以账面价值万元、公允价值万元的资产交换甲公司对B公司,的股权使B成为A的全资子公司另发生直接相关税费万元合并日B公司所有者权益账面价值为万元。假如合并各方同属一集团公司A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为(D)万元。A、B、C、D、、A公司于年月日以账面价值万元、公允价值万元的资产交换甲公司对B公司,的股权使B成为A的全资子公司另发生直接相关税费万元为控股合并购买日B公司可辨认净资产公允价值为万元。假如合并各方没有关联关系A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为(B)。A、B、C、D、、下列(C)不是高级财务会计概念所包括的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项C、财务会计处理的是一般会计事项D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正、通货膨胀的产生使得(D)B、持续经营假设产生松动A、会计主体假设产生松动C、会计分期假设产生松动D、货币计量假设产生松动、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的为(C)。A、吸收合并B、新设合并C、控股合并D、股票兑换、下列分类中(C)是按合并的性质来划分的。A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并C、横向合并、纵向合并、混合合并D、吸收合并、创立合并、控股合并二、多项选择题、在编制合并会计报表时如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理国际会计界形成了种编制合并会计报表的合并理论它们是(,,,)。A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为(,,,,)。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有(,B,)。A、母公司拥有其的权益性资本B、母公司拥有其的权益性资本并准备近期出售C、根据章程母公司有权控制其财务和经营政策D、准备关停并转的子公司、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是(B,,),、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量,、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量,、以支付现金、非现金资产作为合并对价的发生的各项直接相关费用计入管理费用,、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中正确的是(ABCD)。C非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等这些费用应当计入企业合并成本D对于通过多次交换交易分步实现的企业合并其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和E企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用一般应于发生时计入当期管理费用、确定非同一控制下企业合并的购买日以下必须同时满足的条件是(ABCDE)。A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家有关主管部门审批C、已办理了必要的财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策并享有相应的收益和风险、下列情况中W公司没有被投资单位半数以上权益性资本但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是(ABCD)。A、通过与被投资单位其他投资之间的协议持有该被投资企业半数以上表决权B、根据公司章程或协议有权控制企业的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员(超过半数以上)D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员(半数以下)、(ABCE)是编制合并财务报表的关键和主要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目的数额、控股权取得日合并财务报表的编制方法有(AC)。A、购买法B、成本法式C、权益结合法D、权益法E、毛利率法、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本但其投资额和控制方式不尽相同在编制合并会计报表时下列(BCD)公司应纳入F的合并会计报表范围。A、甲公司(F公司占的股份但A公司已于当年月日宣告破产)B、乙公司(F公司直接拥有B公司的的股份)C、丙公司(F公司直接拥有C公司的的股份B公司拥有C公司的股份)D、丁公司(F公司直接拥有的股权但D公司的董事长与F公司为同一人担任)三、简答题、在编制合并资产负债表时需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些,(举例即可)答:母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括:“应付账款”与“应收账款”“应付票据”与“应收票据”“应付债券”与“长期债权投资”“应付股利”与“应收股利”“预收账款”与“预付账款”等项目。、合并工作底稿的编制包括哪些程序,答:()将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿()在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总计算得出个别会计报表各项目加总数额并将其填入"合计数"栏中()编制抵消分录抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响()计算合并会计报表各项目的数额四、业务题、年月日,公司支付元现金购买,公司的全部净资产并承担全部负债。购买日,公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表:项目账面价值公允价值流动资产建筑物(净值)土地资产总额负债股本留存收益负债与所有者权益总额根据上述资料确定商誉并编制,公司购买,公司净资产的会计分录。解:A公司的购买成本为元而取得B公司净资产的公允价值为元购买成本高于净资产公允价值的差额元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理:借:流动资产固定资产商誉贷:银行存款负债、年月日A公司向B公司的股东定向增发万股普通股(每股面值为元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股元取得了B公司的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并参与合并企业在年月日企业合并前有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表(简表)年月日单位:万元B公司账面价值公允价值资产:货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产商誉资产总计负债和所有者权益短期借款应付账款其他负债负债合计实收资本(股本)资本公积盈金公积未分配利润所有者权益合计要求:()编制购买日的有关会计分录()编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解:()编制A公司在购买日的会计分录借:长期股权投资贷:股本资本公积()编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉假定B公司除已确认资产外不存在其他需要确认的资产及负债A公司计算合并中应确认的合并商誉:合并商誉,企业合并成本,合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额,,×,,,(万元)应编制的抵销分录:借:存货长期股权投资固定资产无形资产实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷:长期股权投资少数股东权益、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:()年月日甲公司和乙公司达成合并协议由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并合并后甲公司取得乙公司的股份。()年月日甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为万元已提折旧万元公允价值为万元无形资产原值为万元已摊销万元公允价值为万元。()发生的直接相关费用为万元。()购买日乙公司可辨认净资产公允价值为万元。要求:()确定购买方。()确定购买日。()计算确定合并成本。()计算固定资产、无形资产的处置损益。()编制甲公司在购买日的会计分录。()计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解:()甲公司为购买方()购买日为年月日()合并成本==万元()处置固定资产收益=()=万元处置无形资产损失==万元()借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产借:长期股权投资无形资产累计摊销营业外支出处置无形资产损失贷:无形资产固定资产清理银行存款营业外收入处置固定资产收益)购买日商誉=×=万元(、甲公司于年月日采用控股合并方式取得乙公司的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上双方协商的并购价为元由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为元。该公司按净利润的计提盈余公积。合并前甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。甲公司和乙公司资产负债表年月日单位:元乙公乙公甲公司司项目司帐面公允价值价值,,,银行存款,,,,交易性金融资产,,,应收帐款,,,存货,,,长期股权投资,,,固定资产,,,,无形资产,,其他资产,,,资产合计,,,,,,短期借款,,,应付帐款,,,长期借款,,,,负债合计,,,股本,,,资本公积,,,盈余公积,,未分配利润,,所有者权益合计,,,,,负债与所有者权益,,,合计要求:()编制购买日的有关会计分()编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录()编制股权取得日合并资产负债表。解:()对于甲公司控股合并乙公司业务甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值应编制以下会计分录:借:长期股权投资贷:银行存款()甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为元乙公司可辨认净资产公允价值元两者差额元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增元,未分配利润调增元。应编制的抵销分录如下:借:固定资产无形资产股本资本公积盈余公积未分配利润贷:长期股权投资盈余公积甲公司合并资产负债表年月日单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款短期借款交易性金融应付账款资产应收账款长期借款存货负债合计长期股权投资固定资产股本无形资产资本公积其他资产盈余公积未分配利润所有权益合计资产合计负债和所有者权益合计、A公司和B公司同属于S公司控制。年月日A公司发行普通股股(每股面值元)自S公司处取得B公司,的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:A公司与B公司资产负债表年月日单位:元B公司B公司A项目(账面金(公允价公司额)值)现金交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本,资本公积,盈余公积,未分配利润所有者权益合计要求:根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解:对B公司的投资成本=×=(元)应增加的股本=股×元=(元)应增加的资本公积=,,(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积=B公司盈余公积×=(元)未分配利润=B公司未分配利润×=(元)A公司对B公司投资的会计分录:借:长期股权投资贷:股本资本公积结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借:资本公积贷:盈余公积未分配利润记录合并业务后A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表年月日单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金短期借款交易性金融长期借款资产应收账款负债合计其他流动资产长期股权投股本资固定资产资本公积无形资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计在编制合并财务报表时应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下:借:股本资本公积盈余公积未分配利润货:长期股权投资少数股东权益A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:,公司合并报表工作底稿项目,公司,公司合计数抵销分录合并数(账面金额)借方贷方现金交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计抵销分录合计高级财务会计形成性考核册作业二参考答案一、单项选择题(母公司甲有两个子公司分别是,公司和,公司下列交易中属于不涉及损益的内部交易事项是(,)。,、,公司向,公司借入无息借款元,、甲公司向,公司销售产品元,公司本期对集团外以元的价格销售,、,公司将其生产的产品元销售给,公司,公司作为固定资产使用,、甲公司向,公司销售产品元,公司本期尚未销售(母公司将成本为元的产品以元的价格出售给子公司子公司本期对集团外销售了,售价为元在编制合并会计报表时抵消分录中应冲减的存货是(,)元。,、,、,、,、(母公司将成本为元的产品以元的价格出售给其子公司子公司当期以元的价格出售给集团外的某公司编制合并会计报表时应编制的抵消分录是(,)。,、借:主营业务收入,、借:主营业务收入贷:主营业务成本贷:主营业务成本存货,、借:年初未分配利润,、借:主营业务成本贷:存货贷:年初未分配利润(子公司将成本为元的产品以元的价格出售给母公司母公司作为固定资产使用编制合并会计报表时应编制的抵消分录为(,)。,、借:年初未分配利润,、借:主营业务成本贷:固定资产贷:固定资产,、借:主营业务收入,、借:主营业务收入贷:主营业务成本贷:固定资产固定资产(,公司为母公司,公司为子公司年末,公司"应收账款,公司"的余额为元其坏账准备提取率为,编制合并会计报表时应编制的抵消分录是(,)。,、借:坏账准备,、借:管理费用贷:期初未分配利润贷:坏账准备,、借:期初未分配利润,、借:坏账准备贷:坏账准备贷:管理费用(企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时应编制的抵消分录为(,)。A、借记"投资收益"项目贷记"财务费用"项目B、借记"营业外收入"项目贷记"财务费用"项目C、借记"管理费用"项目贷记"财务费用"项目D、借记"投资收益"项目贷记"在建工程"项目(在集团内部母公司的债券投资与子公司的应付债券相互抵消时债券投资大于应付债券的差额应作为(,)处理。,、股权投资差额,、合并价差,、债券溢价,、债券折价(现行汇率法下外币报表的折算差额应列示于(,)。,、损益表,、利润分配表,、合并报表,、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示(在现行汇率法下按历史汇率折算的会计报表项目是(,)。,、固定资产,、存货,、未分配利润,、实收资本(在流动项目与非流动项目法下按照现行汇率折算的会计报表项目是(,)。,、固定资产,、应收账款,、实收资本,、长期投资(在货币项目与非货币项目法下按历史汇率折算的会计报表项目是(,)。,、存货,、应收账款,、长期借款,、货币资金(在时态法下按照现行汇率折算的会计报表项目是(,)。,、按成本计价的存货,、按市价计价的存货,、按成本计价的长期投资,、固定资产(在时态法下按照历史汇率折算的会计报表项目是(,)。,、按市价计价的存货,、按成本计价的长期投资,、应收账款,、按市价计价的长期投资(合营者,将成本为元的商品以元的价格出售给合营企业,,对,的出资比例为,,当期尚未对外销售另外,当期利润表中列示的主营业务收入为元。在,的合并会计报表中应列示的合并后主营业务收入应为(,)元。(××),、,、,、,、(合营企业,向合营者,销售商品该商品的成本为元售价为元,将该商品全部实现对外销售,对,的出资比例为,,编制合并会计报表时应编制的抵消分录是(,)。,、借:主营业务收入,、借:主营业务收入贷:主营业务成本贷:存货,、借:主营业务收入,、借:主营业务成本贷:主营业务成本贷:存货、母公司与子公司的内部销售收入本期交易本期全部实现对外销售正确的抵消分录是(B)A借:年初未分配利润(内部交易毛利)贷:存货(内部交易毛利)B借:主营业务收入(内部交易价格)贷:主营业务成本(内部交易价格)C借:年初未分配利润(内部交易毛利)贷:主营业务成本(内部交易毛利)D借:年初未分配利润(内部交易价格)贷:主营业务成本(内部交易成本)存货(内部交易毛利)、母公司长期投资中包含持有子公司发行的债券元应编制的抵消分录是(,),、借:应付债券,、借:长期投资贷:资本公积贷:资本公积,、借:应付债券,、借:应付票据贷:长期投资贷:应收票据(将企业集团内部应收账款本期计提的坏账准备抵消处理时应当借记"坏账准备"贷记(B)。A("财务费用"B("管理费用"C("营业外收入"D("投资收益"、某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算该企业本月月初有美元月初市场汇率为美元,元人民币。本月日将其中的美元售给中国银行当日中国银行美元买入价为美元,人民币市场汇率为美元,元人民币。企业售出该美元时应确认的汇兑损益为()A、,B、,C、D、(此题备选答案可能有问题应该是汇兑损失售出该美元时会计分录:借:银行存款×借:汇兑损益贷:银行存款美元户×)、企业吸收外币资本时由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折算汇率不同而产生的记账本位币差额应作为(C)。A(汇兑损益B(管理费用C(资本公积D(营业费用二、多项选择题(母子公司之间销售固定资产在编制合并会计报表时抵消分录中可能涉及的项目有(,,,,,)。,、营业外收入,、累计折旧,、固定资产,、期初未分配利润,、管理费用(如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售本期又发生了新的内部存货交易且尚未对外销售应编制的抵消分录应包括(,C,)。,、借:期初未分配利润,、借:期初未分配利润贷:主营业务成本贷:存货,、借:主营业务收入,、借:主营业务成本贷:主营业务成本贷:存货(对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产编制合并会计报表时应进行如下抵消(,,,)。,、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消,、将当期多计提的折旧费用予以抵消,、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵消,、调整期末未分配利润的数额(将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵消时应当编制的抵消分录有(,B,D)。,、借记"主营业务收入"项目,、贷记"主营业务成本"项目,、贷记"固定资产原价"项目,、借记"营业外收入"项目(母公司生产的产品出售给子公司作为固定资产交易当期抵消分录:借:主营业务收入贷:主营业务成本贷:固定资产原价母公司的固定资产出售给子公司作为固定资产交易当期抵消分录:借:营业外收入贷:固定资产原价)(下列项目中采用现行汇率折算的有(,,)。,、现行汇率法下的实收资本,、流动项目与非流动项目下的存货,、流动项目与非流动项目法下的应付账款,、时态法下按成本计价的长期投资(下列项目中采用历史汇率折算的有(,,)。,、现行汇率法下的实收资本,、时态法下按市价计价的长期投资,、流动项目与非流动项目下的固定资产,、货币项目与非货币项目法下的应收账款(在货币性项目与非货币性项目法下采用现行汇率折算的报表项目有(,,)。,、按成本计价的存货,、按市价计价的存货,、应收账款,、长期负债(在现行汇率法下按现行汇率折算的报表项目有(,,,)。,、按成本计价的长期投资,、按市价计价的长期投资,、未分配利润,、固定资产(在采用比例合并法对合营企业的报表进行合并时对于合营者与合营企业之间的交易正确的处理方法有(A,)。,、合营者向合营企业销售的资产如果合营企业已经销售给独立的第三方则应确认销售的全部损失或收益,、合营者向合营企业销售的资产如果合营企业已经销售给独立的第三方则应确认属于合营者权益的那部分损失或收益,、合营者向合营企业销售的资产如果合营企业作为自用资产则应确认归属于其他合营者权益的部分收益或损失,、合营者向合营企业销售的资产如果合营企业作为自用资产则应确认归属于合营者权益的部分收益或损失(下列属于合营特点的有(,,)。,、两个或两个以上的合营者都受同一项合同规定的约束,、以出资比例确定共同控制,、以合同确定共同控制,、合营者对合营企业具有重大影响、企业对实际收到的外币投资可采用(CD)折后为记账本位币。A月初市场汇率B月末市场汇率C合同约定的汇率D第一次收到出资时的市场汇率、内部销售商品全部未实现对外销售在编制合并报表时应当抵消的数额有(ABC)A在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额、当期末市场汇率上升时下列财产中(AB)会发生汇兑损失。A、应付账款B、短期借款C、应收账款D、资本公积、合并损益时应抵消的内部交易事项包括(ABCD)。A、本期内部销售商品事项B、前期内部固定资产交易本期提取折旧的事项C、前期内部销售商品在本期实现对外销售的事项D、本期内部固定资产交易事项、合并报表时可能产生合并价差的项目有(CD)。A、调整合并盈余公积B、内部应收账款与应付账款的抵消C、内部应付债券与长期投资中债券投资的抵消D、母公司与子公司权益性资本投资与子公司所有者权益的抵消三、简答题、股权取得日后编制首期合并财务报表时如何对子公司的个别财务报表进行调整,答:对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整只需要抵消内部交易是相对合并财务报表的影响对于非同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表应注意两种情况其一与母公司会计政策和会计期间不一致的需要对该子公司的个别财务报表进行调整其二对非同一控制下的企业合并取得的子公司应当根据母公司为该类子公司设置的备查簿记录以购买日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础通过编制调整分录在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容,答:首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下在第二期应编制的抵销分录应调整四个方面的内容:第一抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销分录为借记“期初未分配利润”项目贷记“固定资产原价”项目第二抵销以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和编制的抵销分录为借记“累计折旧”项目贷记“期初未分配利润”项目第三抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧抵消分录为:借记“累计折旧”项目贷记“管理费用”等项目第四抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备”的余额即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和编制的抵销分录为:借记“固定资产减值准备”项目贷记“期初未分配利润”项目。第三期及以后各期均是如此。四、业务题、P公司为母公司年月日P公司用银行存款万元从证券市场上购入Q公司发行在外的股份并能够控制Q公司。同日Q公司账面所有者权益为万元(与可变认净资产公允价值相等)其中:股本为万元资本公积为万元盈余公积为万元未分配利润为万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。()Q公司年度实现净利润万元提取盈余公积万元年宣告分派年现金股利万元无其他所有者权益变动。年实现净利润万元提取盈余公积万元年宣告分派年现金股利万元。()P公司年销售件A产品给Q公司每件售价万元每件成本万元Q公司年对外销售A产品件每件售价万元。年P公司出售件B产品给Q公司每件售价万元每件成本万元。Q公司年对外销售A产品件每件售价万元年对外销售B产品件每件售价万元。()P公司年月日出售一件产品给Q公司产品售价为万元增值税为万元成本为万元Q公司购入后作管理用固定资产入账预计使用年限年预计净残值为零按直线法计提折旧。要求:()编制P公司年和年与长期股权投资业务有关的会计分录。()计算年月日和年月日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。()编制该集团公司年和年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)解:()年月日投资时:借:长期股权投资Q公司贷:银行存款年分派年现金股利万元:借:应收股利(×)贷:长期股权投资Q公司借:银行存款贷:应收股利年宣告分配年现金股利万元:应收股利=×=万元应收股利累积数==万元投资后应得净利累积数=×=万元应恢复投资成本万元借:应收股利长期股权投资Q公司贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利()年月日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=()××=万元年月日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=()()××××=万元()年抵销分录)投资业务借:股本资本公积盈余公积()未分配利润()商誉贷:长期股权投资少数股东权益()×借:投资收益少数股东损益未分配利润年初贷:本年利润分配提取盈余公积本年利润分配应付股利未分配利润)内部商品销售业务借:营业收入(×)贷:营业成本借:营业成本×()贷:存货)内部固定资产交易借:营业收入贷:营业成本固定资产原价借:固定资产累计折旧(×)贷:管理费用年抵销分录)投资业务借:股本资本公积盈余公积()未分配利润()商誉贷:长期股权投资少数股东权益()×借:投资收益少数股东损益未分配利润年初贷:提取盈余公积应付股利未分配利润)内部商品销售业务A产品:借:未分配利润年初贷:营业成本B产品借:营业收入贷:营业成本借:营业成本×()贷:存货)内部固定资产交易借:未分配利润年初贷:固定资产原价借:固定资产累计折旧贷:未分配利润年初借:固定资产累计折旧贷:管理费用、甲公司是乙公司的母公司。年月日销售商品给乙公司商品的成本为万元售价为万元增值税率为乙公司购入后作为固定资产用于管理部门假定该固定资产折旧期为年没有残值乙公司采用直线法提取折旧为简化起见假定年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费万元。根据上述资料作出如下会计处理:()年,年的抵销分录。()如果年末该设备不被清理则当年的抵销分录将如何处理。()如果年末该设备被清理则当年的抵销分录如何处理。()如果该设备用至年仍未清理作出年的抵销分录。解:(),年的抵销处理:年的抵销分录:借:营业收入贷:营业成本固定资产借:固定资产贷:管理费用年的抵销分录:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润借:固定资产贷:管理费用年的抵销分录:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润借:固定资产贷:管理费用年的抵销分录:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润借:固定资产贷:管理费用()如果年末不清理则抵销分录如下:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润借:固定资产贷:管理费用()如果年末清理该设备则抵销分录如下:借:年初未分配利润贷:管理费用()如果乙公司使用该设备至年仍未清理则年的抵销分录如下:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润、甲公司于年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。年年末甲公司应收乙公司账款万元年年末甲公司应收乙公司账款元。甲公司坏账准备计提比例均为。要求:对此业务编制年合并会计报表抵销分录。解:借:坏账准备贷:年初未分配利润借:应付账款贷:应收账款借:管理费用贷:坏账准备

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