企业资产负债表的格式与编制2012

企业资产负债表的格式与编制2012 学习辅助网 www.5730.net 企业资产负债表的格式与编制 一、资产负债表的格式 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考。常用的资产负债表格式如下表: 资产负债表 日 单位:元 编制单位: 年 月 资产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权 益(或股东权益) 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金 l 短期借款 68 短期投资 2 应付票据 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 69 应收票据 3 应付账款 70 应收股利 4 预收账款 71 应收利息 5 应付工资 72 应收账款 6 应付福利费 73 其他应收款 7 应付股利 74 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 预付账款 8 应交税金 75 应收补贴款 9 其他应交款 80 存货 10 其他应付款 81 待摊费用 11 预提费用 82 一年内到期的 长期债权投资 2l 预计负债 83 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 其他流动资产 24 一年内到期的长期负债 86 流动资产合计 31 其他流动负债 90 长期投资: 长期股权投资 32 流动负债合计 100 长期债权投资 34 长期负债: 长期投资合计 38 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 长期借款 101 固定资产: 应付债券 102 固定资产原价 39 长期应付款 103 减:累计折旧 40 专项应付款 106 固定资产净值 41 其他长期负债 108 减:固定资产减值准备 42 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 长期负债合计 110 固定资产净额 43 递延税项: 工程物资 44 递延税款贷项 lll 在建工程 45 负债合计 114 固定资产清理 46 固定资产合计 50 所有者权益(或股东权益): 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 无形资产及其他 资产: 实收资本(或股本) 115 无形资产 51 减:已归还投资 116 长期待摊费用 52 实收资本(或股本)净额 117 其他长期资产 53 资本公积 118 无形资产及其他资产合计 60 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 盈余公积 119 其中:法定公益金 120 递延税项: 未分配利润 121 递延税款借项 61 所有者权益(或股东权益)合计 122 资产总计 67 负债和所有者权益(或股东权益)总计 135 二、资产负债表的编制方法 资产负债表各项目填列方法: 1(资产项目的填列方法 (1)“货币资金”项目，反映物流企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存 款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net (2)“交易性金融资产”项目，反映物流企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金，以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额，减去“交易性金融资产跌价准备”科目的期末余额扣的金额填列。 (3)“应收票据”项目，反映物流企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 (4)“应收股利”项目，反映物流企业因股权投资而应收取的现金股利，物流企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 (5)“应收利息”项目，反映物流企业因债权投资而应收取的利息。物流企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 (6)“应收账款”项目，反映物流企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末贷方余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 (7)“其他应收款”项目，反映物流企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (8)“预付账款”项目，反映物流企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 (9)“应收补贴款”项目，反映物流企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。 (10)“存货”项目，反映物流企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的物流企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 (11)“待摊费用”项目，反映物流企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。物流企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也要在本项目内反映。 (12)“其他流动资产”项目，反映物流企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 (13)“长期股权投资”项目，反映物流企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 (14)“长期债权投资”项目，反映物流企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。 (15)“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映物流企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 (16)“固定资产减值准备”项目，反映物流企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。 (17)“工程物资”项目，反映物流企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 (18)“在建工程”项目，反映物流企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出承包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。 (19)“固定资产清理”项目，反映物流企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。 (20)“无形资产”项目，反映物流企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 (21)“长期待摊费用”项目，反映物流企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。 (22)“其他长期资产”项目，反映物流企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 (23)“递延税款借项”项目，反映物流企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。 2(负债项目的填列方法 (1)“短期借款”项目，反映物流企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 (2)“应付票据”项目，反映物流企业为了抵付贷款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 (3)“应付账款”项目，反映物流企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列，如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net (4)“预收账款”项目，反映物流企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列;如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。 (5)“应付工资”项目，反映物流企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“一”号填列。 (6)“应付福利费”项目，反映物流企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资物流企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。 (7)“应付股利”项目，反映物流企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。 (8)“应交税金”项目，反映物流企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列;如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。 (9)“其他应交款”项目，反映物流企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列，如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列。 (10)“其他应付款”项目，反映物流企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 (11)“预提费用”项目，反映物流企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。 (12)“预计负债”项目，反映物流企业预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。 (13)“其他流动负债”项目，反映物流企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列，如“待转资产价值”科目的期末余额可能性在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。 (14)“长期借款”项目，反映物流企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 (15)“应付债券”项目，反映物流企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。 (16)“长期应付款”项目，反映物流企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。 (17)“专项应付款”项目，反映物流企业各种专项应付款的期末余额。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。 (18)“其他长期负债”项目，反映物流企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债的金额填列。 (19)“递延税款贷项”项目，反映物流企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。 3(所有者权益项目的填列方法 (1)“实收资本(或股本)”项目，反映物流企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本” (或“股本”)科目的期末余额填列。 (2)“已归还投资”项目，反映中外合作经营物流企业按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。 (3)“资本公积”项目，反映物流企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。 (4)“盈余公积”项目，反映物流企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。 (5)“未分配利润”项目，反映物流企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。 三、资产负债表的编制实例 (一)某企业2003年12月3日有关科目的余额如下表所示: 科目余额表 2003年12月31日 单位:元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 现金 24 000 短期借款 1 260 000 银行存款 4 512 000 应付票据 431 100 其他货币资金 2 112 000 应付账款 1 861 200 应收票据 450000 其他应付款 18 600 应收账款 3 300 000 应付工资 18 000 坏账准备 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net -18 000 应付福利费 96 000 预付账款 608 400 应交税金 612 000 其他应收款 42 000 其他应交款 138 300 物资采购 2 707 500 长期借款 15 000 000 原材料 3 600 000 股本 30 000 000 包装物 9r70 200 盈余公积 3 000 000 低值易耗品 770 400 利润分配(未分配利润) 1 420 500 库存商品 1 620 000 长期股权投资 1 524 600 固定资产 34 227 000 累计折旧 -7 203 000 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 在建工程 2 416 200 无形资产 1 821 600 长期待摊费用 370 800 合计 53 855 700 合计 53 855 700 )根据上述资料编制2003年12月末资产负债表 (二 资产负债表 编制单位: 2003年12月31日 单位:元 资产 行 次 年初数 期末数 负债和所有者权 益(或股东权益) 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债: 货币资金 1 6 648 000 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 短期借款 68 1 260 000 交易性金融资产也就是短期投资 2 应付票据 69 431 100 应收票据 3 450 000 应付账款 70 1 86l 200 应收股利 4 预收账款 71 300 000 应收利息 5 应付工资 72 18 000 应收账款 6 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 3 582 000 应付福利费 73 96 000 其他应收款 7 42 000 应付股利 74 预付账款 8 608 400 应交税金 75 6t2 000 应收补贴款 9 其他应交款 80 138 300 存货 10 9 668 100 其他应付款 81 18 600 待摊费用 11 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 预提费用 82 一年内到期的 长期债权投资 21 预计负债 83 其他流动资产 24 一年内到期的 长期负债 86 2 400 000 流动资产合计 31 20 998 500 其他流动负债 90 长期投资: 长期股权投资 32 1 524 600 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 流动负债合计 100 7 135 200 长期债权投资 34 长期负债: 长期投资合计 38 1 524 600 长期借款 101 12 600 000 固定资产: 应付债券 102 固定资产原价 39 34 227 000 长期应付款 103 减:累计折旧 40 7 203 000 专项应付款 106 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 固定资产净值 41 27 024 000 其他长期负债 108 减:固定资产减值准备 42 长期负债合计 110 12 600000 固定资产净额 43 递延税项: 工程物资 44 递延所得税负债又叫递延税款贷项 lll 在建工程 45 2416 200 负债合计 114 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 19 735 200 固定资产清理 46 固定资产合计 50 29 440 200 所有者权益(或股东权益): 无形资产及其他资产: 实收资本(或股本) 115 30000000 无形资产 51 1 821 600 减:已归还投资 116 长期待摊费用 52 370 800 实收资本(或股本)净额 117 3 000 000 其他长期资产 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 53 资本公积 118 无形资产及其他资产合计 60 2 192 400 盈余公积 119 3 00000O 其中:法定公益金 120 递延税项: 未分配利润 121 l 420 500 递延所得税资产又叫递延税款借项 61 所有者权益(或股东权益)合计 122 34 420 500 资产总计 67 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net 学习辅助网 www.5730.net 54 155 700 负债和所有者权益(或股东权益)总计 135 54 155 700 学习辅助网 www.5730.net 学习路上必备的交流学习网站 莘莘学子必备的交流网站----学习辅助网 www.5730.net