2014年注册会计师审计讲义视频
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2014年注册会计师 审计
第三讲 与审计
计划
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相关的概念
1.审计业务约定书:是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务
的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面
协议
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。会计
师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书。教材第6章第1节。
2.审计计划:
3.总体审计策略和具体审计计划:总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,
并指导具体审计计划的制定。教材第6章第2节。
具体审计计划:比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适当的审计证据以
将审计风险降至可接受的低水平,项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
教材第6章第2节。
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4.风险评估程序:为了解被审计单位及其环境实施的程序称为“风险评估程序”。教材第11章第2节。通俗说,就是CPA为了解被审计单位及其环境所使用的具体
方法
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、具体手段。
风险评估程序具体包括:询问管理层和被审计单位内部其他人员;
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
程序;观察和检查。
【相关链接】风险导向审计
5.进一步审计程序:是相对于风险评估程序而言的,是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。教材12章第2节。
解释:
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(1)“进一步”是相对于“风险评估程序”而言的,具体来说就是指应对风险阶段。
(2)各类交易、账户余额和披露=认定层次=具体报表项目。
(3)进一步审计程序,通俗来说就是CPA在风险应对阶段使用的手段、方法。
6.控制测试:这是进一步审计程序中的一种。指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。教材第12章第3节。
通俗来说,就是测试企业制定的与财务报表相关的内部控制是否都能有效执行。
【提示】运行?运行有效。
7.实质性程序:这是进一步程序中的另外一种。指用于发现认定层次重大错报的审计程序,包括对各类交易、账户余额和披露的实质性分析程序以及细节测试。教材第12章第4节。
通俗来说,实质性程序主要是针对具体的报表项目进行的分析、检查和重新计算等程序。
【举例】
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控制测试和实质性程序的比较:
项目 控制测试 实质性程序
相同点 都属于进一步审计程序,都是为发现具体报表项目中的重大错报而实施的程序
1.对象:围绕企业的内部控制进行1.对象:围绕具体报表项目实施分析、检
测试 查和重新计算等程序 区别 2.实施:选择性实施 2.实施:重大交易、账户和披露必须实施
3.结论:内部控制运行是否有效 3.结论:报表项目是否存在重大错报
【举例】
要解决的问题 控制测试 实质性程序
检查有无销售单、发运单、销售销售收入是真实交易吗 检查有无授权批准 发票
将应付账款与卖方发票、验收单应付账款记录的准确吗 检查有无复核人员的签字 和订购单进行核对
增加的固定资产是真实的吗 检查企业预算 实地检查固定资产
8.实质性分析程序:从技术特征上讲仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价
信息,只是将该技术方法用做实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认
定是否存在错报。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。
教材第12章第4节。
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【举例】三毛冷饮集团2013年营业收入明细表
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
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营业收入 10万元 20万元 22万元 30万元
作为一家冷饮企业,按照季节性规律,冬季属于销售淡季,但是第四季度营业收入不降反升,所以应作为重点审计领域。
以上分析的过程就是实质性分析程序。通过分析锁定企业第四季度的营业收入作为进一步追查的重点。
9.细节测试:是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。教材第12章第4节。
通俗来说,就是从细节入手,发现问题所在。那么细致到什么程度呢,首先要落实到具体的报表项目上,另外还要明确到底错了多少金额。
【举例】三毛冷饮集团2013年营业收入明细表
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
营业收入 10万元 20万元 22万元 30万元
细节测试:
1.追查第四季度营业收入中的大额异常项目;
2.向销售客户函证;
„„
最终确定是哪几笔业务存在错误以及错误的金额。
实质性分析程序和细节测试的比较:
更多2014最新最全注会课件(视频音频讲义),联系球球:1154798154 项目 实质性分析程序 细节测试 相同点 都属于实质性程序,都是为发现具体报表项目中的重大错报而实施的程序
1.适用于一段时期内存在大量可预期1.用于直接识别财务报表项目中的错区别 关系的交易,并不适用于所有报表项目 报,靶点明确,获取的证据说服力强
2.精准度受到限制,证明力相对较弱 2.针对存在舞弊的报表项目必须实施
10.其他审计程序:这里的“其他”是相对于风险评估程序和进一步审计程序而言的,也就是在这两类程序外,CPA还要实施的一些其他程序,比如针对期初余额、关联方(21章)等实施的审计工作。
【本讲小结】
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