消费税、营业税会计习题(答案)2011

消费税、营业税会计习题(答案)2011 第四章 消费税会计 1、下列情形中，通常应免征消费税的是( D ) A.生产销售应税消费品 B.委托加工应税消费品 C.自产自用应税消费品 D.出口应税消费品 2、纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式是( B )。 A(组成计税价格=(成本+利润)?(1+消费税税率) B(组成计税价格= (成本+利润)?(1-消费税税率) C(组成计税价格=(完税价格+关税)?(1+消费税税率) D(组成计税价格=(完税价格+关税)?(1-消费税税率) 3(委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为( B )。 A(组成计税价格=(材料成本+加工费)?(1+消费税税率) B(组成计税价格=(材料成本+加工费)?(1-消费税税率) C(组成计税价格= (材料成本+加工费)?(1+增值税税率或征收率) D(组成计税价格= (材料成本+加工费)?(1-增值税税率或征收率) 4(纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税额。其组成计税价格的计算公式是( C )。 A(组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B(组成计税价格=关税完税价格+关税 C(组成计税价格=(关税完税价格+关税)?(1-消费税税率) D(组成计税价格= (关税完税价格+关税)?(1+消费税税率) 5(纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税合并收取时，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于( A )。 A(含增值税的销售额?(1+增值税税率或征收率) B(含增值税的销售额?(1-增值税税率或征收率) C(含增值税的销售额?(1-消费税税率) D(含增值税的销售额?(1+消费税税率) 6(纳税人将自产的应税消费品用于( A )的，不征收消费税。 A(连续生产应税消费品 B(连续生产非应税消费品 C(职工福利、赞助、广告 D(管理部门 7、根据消费税法规的规定，轮胎厂将自制的汽车轮胎(内胎、外胎)用于下列( B )，不征收消费税。 B A、本企业运输车辆 B、继续生产汽车轮胎 C、低偿债务 D、分配给股东 8、某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适 1 用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为( C )元。(假设以上价格不含增值税)。 C A、37500 B、75000 C、120000 D、100000 9、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为70000元，进口关税税率为20%，消费税税率为30%，则消费税应纳税额为(C)元。 A、26250 B、30000 C、36000 D、43200 10、委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并交纳的税金有( )。B A、消费税 B、增值税 C、消费税和增值税 D、不用交税 11、下列经营业务中，应征消费税的有( A )。 A.轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 B.烟草公司批发的卷烟 C.汽车加油站销售的汽油 D.汽车制造厂生产销售的卡车 12.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括( C )。 A.材料成本 B.加工费增值税 D.消费税 13.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为( D )。 A.发出商品的当天 B.收到货款的当天 C.合同约定的时间 D.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 14.纳税人采用赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( C )。 A.发出应税消费品的当天 B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 15.某啤酒厂2007年8月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为( C )。 A.100万元 B.117万元 C.10000吨 D.15000吨 16、下列各种行为中要缴纳消费税的是( )D A.销售进口的香烟 B.将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利 C.修理小汽车 D.将自产的应税消费品用于直接销售 二、多项选择题 1(下列应税消费品，适用从量定额办法计算缴纳消费税的有( )。 ABCD A(黄酒 B(啤酒 C(汽油 D(柴油 2(按照现行制度规定，下列应税消费品，适用从量定额和从价定率相结合的复合计税办法 2 计算缴纳消费税的有( )。 ABC A(粮食白酒 B(薯类白酒 C(卷烟 D(雪茄烟 3(纳税人将自制的适用从价定率征收消费税的消费品用于下列( )的，应按其同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。ABC A(换取生产资料和消费资料 B(投资入股 C(抵偿债务 D(馈赠给他人 4.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税( )。ACD A.用于在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 B.用于连续生产应税消费品 C.用于广告 D.用于赞助 5.计征消费税的商品价格由以下部分组成( )。ABC A.成本 B.利润 C.消费税金 D.增值税金 6.下列各项应税消费品中不缴纳消费税的有( )。BC A.自产自用的应税消费品，用于职工福利的 B.委托加工的应税消费品，委托方收回后直接销售的 C.自产自用的应税消费品，用于生产非应消费品的 D.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 7、实行从量定额和从价定率复合计税部分征收消费税的有( )。AC A.卷烟 B.化妆品 C.粮食白酒 D.啤酒 8.消费税实行一次课征制，其应税消费品的纳税环节包括( )。ABD A.生产环节 B.委托加工环节 C.批发环节 D.进口环节 9.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30%)，则进口环节还需缴纳( )。BD A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 10.下列哪种情况属于自制应税消费品( ) ABD A.由受托方提供原材料生产的应税消费品 B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 11、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，符合税法规定的有( )。CD A(采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到首笔货款的当天 B(采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C(采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D(委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 12、受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据包括( )。 ABC A、加工材料成本 B、加工费 C、消费税 D、增值税 3 13.轿车制造厂的下列经营行为中需缴纳消费税的有( )。BCD A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的 B.巡回展销的样品 C.提供给上级主管部门使用的 D.用于本厂研究所作碰撞试验的 14.某烟草商进口甲类卷烟，报关时由海关代征( )。ABD A.关税 B.增值税 C.营业税 D.消费税 三、计算题 1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000元。请计算卷烟厂的应纳消费税税额。 1.(1)委托加工烟丝的组成计税价格:，37000)?(1,30%),91000(元 (2)烟丝的消费税额:,27300(元 (3)卷烟不含税价款:，17%) ,9000000(元 因每标准条的不含税单价为:9000000/(200×250),180元,50元，所以适用45%的 比例税率 (4)销售卷烟应纳消费税:，9000000×50%,27300,4052700(元) 2.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。 (1)该厂本月销售轮胎应纳消费税税额,(880000,127863)×10,75213.7(元) (2)该厂本月代收代缴某汽车厂委托加工轮胎应纳消费税税额 ,(260000，100000)?(1,10%)×10%,,40000(元) 3.某卷烟厂系增值税一般纳税企业，本月发出价值10万元的烟叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费5万元，增值税0.85万元，受托方无同类产品销售价格。企业当月将收回烟丝加工成卷烟100标准箱，销售70标准箱取得含增值税收入35.1万元，计算受托方代收代缴的消费税和企业本月应纳消费税额。 4 5.(1)受托方代收代缴消费税额,组成计税价格×消费税税率 ,(100000，50000)?(1,30%)×30%,64285.71(元) (2)该卷烟厂本月应纳消费税额,70×150，351000?(1，17%)×30%,64285.71 ,36214.29(元) 4.2002年4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是0.5万元，当月即全部报关出口，离岸单价是800美元(汇率1美元,8.3元人民币)。请计算该企业应退增值税税款和应退消费税税款。 (1)应退增值税税款,0.5×200×9% ,9(万元) (2)应退消费税税款,0.5×200×10% ,10(万元) 5(某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算进口这些轿车应缴纳的消费税。 (1)小轿车进口关税税额 ,8×140×110% ,1232(万元) (2)组成计税价格 ,(8×140，1232)?(1,5%) ,2352?95% ,2475.79(万元) (3)进口应纳消费消费税税额 ,2475.79×5% ,123.79(万元) 第7章 营业税会计 一、单项选择题 1、下列行为中不应缴纳营业税的有( )。D A、发生在境内的应税劳务 B、在境内组织旅客出境旅游 C、销售境内的不动产 D、境内保险机构为出口货物提供的保险 2、下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。D A.从事修理业的个人 B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、将饭店承包给他人经营的发包人 D、将不动产无偿赠送他人的行政单位 3、下列费用中，应征收营业税的有( )。D A、 法院按规定标准收取的诉讼费 B、注册 会计师 总会计师汇报材料会计师培训协议范本会计师求职简历模板司法会计鉴定工作底稿高级会计师评审表模板 协会收取的会员费 C、急救中心收取的治疗费 D、搬家公司收取的搬家费 4、下列收入中免征营业税的有( )。D A、植物园收取的门票收入 B、文化馆开办的少儿美术班收取的 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 费用 C、寺庙出售的纪念品收入 D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 5 5、大众搬家公司取得劳务收入20万元，则应比照( )税目征收营业税。B A、 交通运输业,,,,陆路运输 B、 交通运输业,,,,装卸搬运 C、 服务业,,, ,代理业 D、 服务业,, ,,租赁业 6、提供文艺演出场所单位的场租收入应按( )税目征收营业税。D A、文化体育业 B、娱乐业 C、服务业,,,,代理业 D、服务业,,,,租赁业 7、某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。其应纳营业税为( )。D A、0.30万元 B、0.45万元 C、0.96万元 D、1.11万元 8、邮政储蓄业务取得的收入应按( )征税。A A、邮政通信业 B、金融保险业 C、服务业 D、文化体育业 9、纳税人转让土地使用权采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为( )。A A(收到预收款的当天 B(收到全部款项的当天 C(土地使用权转移的当天 D(交易双方协定的价款结算的当天 10、某施工企业自建一栋商品房，工程造价1 940万元;建成后将其连同所占的土地的使用权一并销售给某单位，取得销售收入3 000万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10,。该企业应纳营业税税额为( )。 A(150万元 B(208.20万元 C(216万元 D(247万元 11、某工业公司2002年4月份设备出租收入10 000元，转让商标权收入50 000元，转让专利权收入100 000元。该公司本月应纳营业税为( )。 A(500元 B(1 800元 C(3 000元 D(8 000元 12、某旅行社于2002年3月份组织旅游团到苏州、杭州旅游，其收取旅游费18万元，其中替旅游者支付给其他单位的餐费、房费、交通费、门票费等共计12万元;支付随团工作人员的各项费用1万元。该旅游团已结束旅行返回原地。该旅游社应纳营业税为( )。 A(2 500元 B(3 000元 C(4 500元 D(9 000元 13、纳税人经营游览场所，如公园、动(植)物园等所取得的门票收入，应按( )征收营业税。 D A(“娱乐业”税目 B(“服务业”税目中的旅游业 C(“服务业”税目中的其他服务业 D(“文化体育业”税目中的文化业 二、多项选择题 1、营业税的纳税期限是( )。AD A、保险业为1个月 B、金融业为1个月 C、保险业为1个季度 D、金融业为1个季度 2、下列企业的营业行为，属于混合销售行为( )。BC A、某饭店既开设客房、餐厅，又开设商场，为顾客提供多方面服务 B、某运输公司销售货物并负责运输所售货物 C、某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务 6 D、某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业 3、下列经营项目属于营业税应税劳务的有( )。AC A、从事建筑安装工程作业 B、从事加工、修理修配业务 C、从事运输业务 D、从事商品零售业务 4、下列有关营业税纳税义务发生时间的阐述，符合营业税法规规定的有( )。AD A(单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 B(纳税人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物竣工的当天 C(纳税人销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 D(对建筑业实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天 三、计算题 1、今年某房地产公司销售商品房10套，预收定金300万元，全部价款450万元，明年支付剩余的150万元。计算今年应缴纳的营业税。 1、应纳营业税额 , 300 × 5% , 15(万元) 2、某邮电局×月份取得收入如下: (1)邮政业务收入5万元 (2)发行纪念邮票收入1万元 (3)报刊发行收入3万元 (4)电报、电传、长话收入4万元 以上业务统一核算。计算邮电局应纳营业税额。 应纳营业税额 , (5 ， 1 ， 3 ， 4) ×3% , 0.39(万元) 3、铁路局收取联运费用100万元，其中铁路运营收入60万元，港务局的海运收入40万元，计算铁路局应纳营业税额。 应纳营业税额 , 60 × 3% , 1.8(万元) 4、某旅游公司组织100人旅游团去承德避暑山庄旅游，每人收取旅游费800元，旅游中由公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元。请计算公司这次旅游收入应纳营业税税额。 应纳税营业额 , (800 , 140 , 160 , 130 , 70) × 100 , 300 × 100 , 30000(元) 应纳税额 , 30000 × 5% , 1500(元) 5、某电子技术服务公司从事技术咨询服务业务，也兼作家用电脑销售业务。当月咨询业务与销售电脑共收入120万元，其中销售家用电脑20台，销售款30万元，该公司对两项业务收入未能单独核算。请计算公司当月应纳税额。 (1)兼营应税劳务与销售货物，两项业务收入应一并征收增值税，且不属于一般纳税人，因此 销售额合计 , (120 , 30) ， 30 ? (1 ， 6%) , 90 ， 28.30 ,118.30(万元) (2)应纳增值税税额 , 118.30 × 6% , 7.10(万元) 6、某宾馆2002年8月份营业收入情况如下:(1)经营客房收入560 000元;(2)经营餐饮收入480 000元;(3)经营歌舞厅收入200 000元;(4)写字间出租收入100 000元;(5)出租车营运收入300 000元;(6)代购车票、机票手续费收入10 000元;(7)附设商场商 7 品零售收入104 000元。该宾馆上述收入均分别核算。 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 :根据税法规定，计算该酒店本期应纳的营业税和增值税额。 应纳税营业额 ,(56+48+10+1)×5,+20×10,+30×3,, 应纳增值税税额,104000/(1+3,), 7、某运输公司2002年9月份收入情况如下:(1)取得客运收入200 000元;取得货运收入 400 000元，其中应支付给其他联运公司运费150 000元;(2)取得装卸搬运收入50 000 元;(3)车辆出租，取得租金收入60 000元;(4)经营仓库、堆场业务，取得收入40 000 元;(5)转让土地使用权，取得收入3 000 000元;(6)按房改成本价向职工出售住房，取 得收入2 000 000元。 要求:根据税法规定，计算该运输公司本期应纳的营业税。 应纳税营业额 ,(20+40,15+5)×3,+(6+4+300)×5,, 第 章 营业税法及会计处理 一、单项选择题 1(下列经营者中，不属于营业税纳税人的是( )。 A(转让商标权的个人 B(销售集邮商品的邮政部门 C(从事货物保管业务的单位 D(从事修理修配业务的汽车厂 2(下列项目中，按照“服务业”税目缴纳营业税的是( )。 A(远洋运输企业从事程租的业务 B(远洋运输企业从事期租的业务 C(航空运输企业从事湿租的业务 D(航空运输企业从事干租的业务 3(下列说法中，正确的是( )。 A(非金融机构和个人的金融商品转让要征收营业税 B(存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 C(人民银行对金融机构的贷款业务，应当征收营业税 D(保险公司的摊回分保费用需要征收营业税 4(下列关于营业税的征收范围说法不正确的是( )。 A(有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围 B(广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围 C(出租文化场所属于“文化体育业”税目的征税范围 D(交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁 业”税目征收营业税 8 5(下列营业税税目中，不适用3%营业税税率的是( )。 A(交通运输业 B(邮电通信业 C(金融保险业 D(文化体育业 6(下列关于“建筑业”计税依据说法正确的是( )。 A(纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额 B(纳税人提供建筑业务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，也包括建设方提供的设备的价款 C(纳税人自建自用房屋的行为，首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税 D(纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额 7(关于“金融保险业”的计税依据说法不正确的是( )。 A(贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息等) B(融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额 C(外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 D(金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全额收入 8(下列关于金融保险业营业税计税依据的表述中，正确的有( )。 A(一般贷款业务的计税依据为利差收入 B(转让债券的计税依据为卖出债券的全部收入 C(金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D(融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款 9(某地邮电局2009年7月份发生以下经济业务:传递函件收入9万元;电话、电传收入3万元;销售电信物品收入4万元;报刊发行收入5万元;销售邮务物品收入2万元。该邮电局7月份应缴纳的营业税税额为( )万元。 A(0.6 B(0.69 C(0.75 D(0.85 10(某房地产开发公司，于2009年10月份，销售精装修高档公寓3套，面积共计600平米，每平方米售价为15000元，其中:毛坯房每平方米为12000元，装修费每平方米2000元。那么该房地产公司10月份应缴纳的营业税税额为( )元。 A(450000 B(405000 C(870000 D(510000 11(下列关于营业税的起征点说法不正确的是( )。 9 A(纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税 B(纳税人营业额达到起征点的，要全额计算缴纳营业税 C(营业税起征点的适用范围为全体纳税人 D(省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案 12(根据《营业税暂行条例》的规定，下列说法正确的是( )。 A(对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，要按“文化体育业”缴纳营业税 B(对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税 C(文化企业在境外演出从境外取得的收入，要按“服务业”缴纳营业税 D(对托儿所、幼儿园提供育养服务取得的收入，按“服务业”缴纳营业税 13(下列项目中，需要征收营业税的是( )。 A(将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的 B(自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的 C(个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的 D(对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 14(下列机构中，不是以1个季度为一期纳税期限的是( )。 A(保险公司 B(财务公司 C(信托投资公司 D(外国企业常驻代表机构 15(下列纳税人不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的是( )。 A(各类企业 B(军事单位 C(个体工商户 D(外商投资企业 16(城市维护建设税实行差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，设置了三档比例税率。下列税率中不属于这三档税率的是( )。 A(7% B(5% C(3% D(1% 17(某运输公司2010年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票。已知该公司适用的营业税税率为3,，该公司当月应缴纳营业税( )元。 A(5887.68 B(5251 C(5456 D(6000 18(某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2,向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3,，体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。 A(15300 B(14940 C(18000 D(17640 10 19(某企业2010年3月销售应税货物实际缴纳的增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7,，该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为( )万元。 A(4.20 B(3.92 C(3.22 D(2.38 20(根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。 A(纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据 B(纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款 C(海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 D(对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税 二、多项选择题 1(下列关于营业税纳税人特殊规定，说法正确的有( )。 A(基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构 B(在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民不是营业税的纳税人 C(单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人为纳税人 D(负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构 2(下列关于“中华人民共和国境内”说法正确的有( )。 A(提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内 B(所转让的土地使用权的接受单位或者个人在境内 C(所转让或者出租土地使用权的土地在境内 D(所销售或者出租的不动产在境内 3(根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于应当征收营业税的混合销售行为的有( )。 A(邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B(商店销售空调并负责安装 C(歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 D(汽车修理厂修车并提供洗车服务 4(下列项目中，按“邮电通信业”缴纳营业税的有( )。 A(邮政企业销售邮务物品 B(邮政企业从事电话安装业务 C(邮政企业销售电话机 D(邮政企业发行报刊 5(下列项目中，按“服务业——租赁业”项目缴纳营业税的有( )。 A(融资租赁业务 11 B(对远洋运输企业从事光租业务 C(交通部门有偿转让高速公路收费权行为 D(出租文化场所 6(下列关于“服务业”营业额的说法正确的有( )。 A(福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税 B(纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后为计税营业额 C(从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额 D(销售不动产的营业额为纳税人向不动产购买者收取的全部价款和价外费用 7(关于保险业营业额的确认，下列说法正确的有( )。 A(办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 B(储金业务的营业额为纳税人在纳税期间内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率 C(保险业务开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 D(对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入 8(根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目属于免征营业税的有( )。 A(残疾人员个人提供的劳务 B(保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税 C(医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务 D(境内保险机构为出口货物提供的保险产品 9(下列关于营业税的纳税义务时间说法正确的有( )。 A(纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B(纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务时间为不动产所有权转移的当天 C(营业税扣缴义务人发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天 D(纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 10(下列关于城市维护建设税的税率说法正确的有( )。 A(由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行 B(流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行 C(县政府设在城市市区，按照县政府所在地规定税率计算纳税 D(纳税人所在地为工矿区的，应根据工矿区所属行政区划适用的税率计算纳税 11(下列各项中，符合城市建设维护税计税依据规定的有( )。 A(偷逃营业税而被查补的税款 12 B(偷逃消费税而加收的滞纳金 C(出口货物免抵的增值税税额 D(出口产品征收的消费税税额 12(下列关于城市维护建设税的减免政策说法正确的有( )。 A(对出口产品代征的增值税、消费税，退还已缴纳的城市建设维护税 B(海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 C(对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还 D(为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税 13(下列关于城市维护建设税纳税地点说法不正确的有( )。 A(代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为纳税人所在地主管税务机关 B(对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税 C(对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应回纳税单位所在地缴纳城建税 D(铁道部等实行汇总缴纳“三税”的纳税人，城市维护建设税在汇总地与“三税”同时缴纳 14(根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“建筑业”税目征收营业税的是( )。 A(管道煤气集资费(初装费)业务 B(将自建建筑物出租 C(将自建建筑物投资入股 D(有线电视台收取的初装费 15(根据营业税法律制度的规定，下列关于营业额的表述中，正确的有( )。 A(纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额 B(纳税人发生应税行为，如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除 C(纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除 D(单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不计入营业额 16(根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有( )。 A(实际缴纳的增值税税额 B(实际缴纳的消费税税额 C(实际缴纳的营业税税额 D(实际缴纳的企业所得税税额 17(下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。 13 A(建筑工程所使用的建筑材料价款 B(通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C(修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D(清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款 18(以下说法正确的有( )。 A(单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税 B(电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，免征收营业税 C(对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税 D(保险企业摊回的分保费用不征营业税 19(下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。 A(保险业的营业税纳税期限为一个月 B(典当业的营业税纳税期限为一个季度 C(非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月 D(营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税 20(下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有( )。 A(广告公司的代理业务 B(远洋运输企业从事的光租业务 C(金融机构将储蓄存款贷出收取利息的业务 D(游览场所的经营业务 三、判断题 1(在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。( ) 2(单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。( ) 3(某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳营业税。( ) 4(邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税。( ) 5(单位和个人从事快递业务按“服务业”税目征收营业税。( ) 6(单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。( ) 7(以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但在投资后转让其股权的要征收营业税。( ) 8(融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的 14 出租货物的实际成本后的余额为营业额。( ) 9(个人转让著作权，免征营业税。( ) 10(为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上的，经主管税务机关批准的，自领取税务登记证之日起，5年内免征营业税。( ) 11(咨询公司从事技术咨询、技术培训业务，免征营业税。( ) 12(纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。( ) 13(纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。( ) 14(由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。( ) 15(对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的和对出口产品退还增值税、消费税的，可同时退还已征收的教育费附加。( ) 四、计算分析题 1(甲歌舞团拟举办一场大型演出，与乙演出公司签订协议，由乙演出公司作为经纪人负责宣传策划，地点选择在丙体育馆，三方商定:(1)支付丙体育馆场租8万元，由丙体育馆负责售票;(2)甲歌舞团支付乙演出公司经纪费10万元;(3)门票收入共50万元，甲歌舞团支付给丁广告代理公司3万元。 已知:文化体育业适用的营业税税率为3,，租赁业、代理服务业适用的营业税税率为5,。 要求:计算甲歌舞团、乙演出公司和丙体育馆各自应缴纳的营业税税额。 2(某旅游开发有限公司2009年8月发生有关业务及收入如下: (1)旅游景点门票收入650万元; (2)景区索道客运收入380万元; (3)民俗文化村项目表演收入120万元; (4)与甲企业签订合作经营协议:以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入; (5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。 要求:根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数: (1)计算门票收入应缴纳的营业税; (2)计算索道客运收入应缴纳的营业税; (3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税; (4)计算合作经营酒店当月收入应缴纳的营业税; (5)计算商店应缴纳的营业税。 15 参考答案及解析 一、单项选择题 1( 【答案】D 【解析】选项D属于纳税人提供的加工、修理修配劳务，是增值税的征收范围。 2( 【答案】D 【解析】对航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税;对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 3( 【答案】B 【解析】非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税;人民银行对金融机构的贷款业务，是不征收营业税的;保险公司的摊回分保费用不征收营业税。 4( 【答案】C 【解析】出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。 5( 【答案】C 【解析】“金融保险业”适用的营业税税率为5%。 6( 【答案】D 【解析】选项A:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;选项B:纳税人提供建筑业务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;选项C:纳税人自建自用房屋的行为不纳税。 7( 【答案】A 【解析】贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。 8( 【答案】C 【解析】根据营业税法律制度的规定，一般贷款业务的计税依据为利息收入全额;转让债券的计税依据为买卖债券的价差收入;融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。 9( 【答案】B 【解析】该邮电局7月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(万元)。 10( 【答案】A 【解析】销售公寓应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=15000×600×5%=450000(元)。 11( 16 【答案】C 【解析】营业税起征点的适用范围限于个人。 12( 【答案】B 【解析】选项ACD均属于免税项目。 13( 【答案】B 【解析】选项A:将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税;选项BC:自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税;选项D:对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收营业税。 14( 【答案】A 【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。 15( 【答案】D 【解析】城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。 16( 【答案】C 【解析】城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率，即:(1)纳税人所在地区为市区的，税率为7%;(2)纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%;(3)纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 17( 【答案】C 【解析】应纳营业税,200000×3,-3744?(1+17,)×17,,5456(元)。 18( 【答案】B 【解析】单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。体育馆应为该歌星应代扣代缴的营业税税额,(600000,30000×3,600000×2,)×3,,14940(元)。 19( 【答案】B 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，该企业应缴纳城市维护建设税,(34，12，10)×7,,3.92(万元)。 20( 【答案】D 【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 二、多项选择题 17 1( 【答案】AC 【解析】选项B:在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人;选项D:负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 2( 【答案】ACD 【解析】在中华人民共和国境内是指:(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者出租的不动产在境内。 3( 【答案】ABD 【解析】(1)选项A:邮局提供邮政服务、邮局销售集邮商品二者均征收营业税，不属于混合销售行为;(2)选项B:属于混合销售行为，根据商店的主营业务应征收增值税;(3)选项D:属于混合销售行为，根据修理厂的主营业务征收增值税。 4( 【答案】ABCD 【解析】以上业务都要按“邮电通信业”缴纳营业税。 5( 【答案】BCD 【解析】根据营业税法律制度的规定，融资租赁业务应按照金融保险业税目征收营业税。 6( 【答案】ABCD 【解析】以上选项的说法均符合税法的相关规定。 7( 【答案】ABC 【解析】对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。 8( 【答案】ABCD 【解析】以上选项均属于《营业税暂行条例》规定的免税范围。 9( 【答案】ABCD 【解析】以上关于营业税的纳税地点的说法都是正确的。 10( 【答案】BD 【解析】选项A:由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行;选项C:县政府设在城市市区，其在市区设立的企业，按照市区规定税率计算纳税。 11( 【答案】ACD 【解析】城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税，征收滞纳金和罚款。 12( 18 【答案】CD 【解析】选项A:对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项B:海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 13( 【答案】AC 【解析】选项A:代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地;选项C:对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。 14( 【答案】AD 【解析】出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围。 15( 【答案】ABC 【解析】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 16( 【答案】ABC 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。 17( 【答案】AC 【解析】B选项不包括在工程的计税营业额中;D选项纳税人按照清包工方式提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。 18( 【答案】ACD 【解析】单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。保险企业摊回的分保费用不征营业税。 19( 【答案】ACD 【解析】金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。所以，典当业的营业税纳税期限为一个月。 20( 【答案】BCD 【解析】A选项可扣减广告发布费。 三、判断题 1( 【答案】× 【解析】根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务不属于营业税征收范围(应缴纳增值税)。 2( 【答案】? 19 3( 【答案】× 【解析】某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳增值税。 4( 【答案】? 5( 【答案】× 【解析】单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。 6( 【答案】? 7( 【答案】× 【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 8( 【答案】? 9( 【答案】? 10( 【答案】× 【解析】为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上的，经主管税务机关批准的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。 11( 【答案】× 【解析】咨询公司从事技术咨询、技术培训业务，要照章纳税。 12( 【答案】× 【解析】根据营业税法律制度的规定，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，除此之外，纳税人提供的其他应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 13( 【答案】? 14( 【答案】? 15( 【答案】× 【解析】对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 四、计算分析题 1( 【答案】 20 (1)甲歌舞团应纳营业税,(50,8,10)×3,,0.96(万元) 【解析】歌舞团应按文化体育业缴纳营业税。单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额，广告费不能扣除。 (2)乙演出公司应纳营业税,10×5,,0.50(万元) 【解析】演出公司或者经纪人的收入应按代理业缴纳营业税。 (3)丙体育馆应纳营业税,8×5,,0.40(万元) 【解析】提供演出场所的单位的场租收入应按租赁业缴纳营业税。 2( 【答案】 (1)门票收入应缴纳文化体育业的营业税,650×3%,19.5(万元) (2)索道客运收入应缴纳服务业的营业税,380×5%,19(万元) (3)表演收入应缴纳文化体育业的营业税,120×3%,3.6(万元) (4)合作经营酒店当月应缴纳服务业的营业税,20×5%,1(万元) (5)商店应纳营业税,10×5%,0.5(万元) 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。 21