对经济责任审计送达审计方式的几点看法

对经济责任审计送达审计方式的几点看法 经济责任审计 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 指标应用初探 对领导干部任期内履行经济责任的情 况分别作出优秀(90分以上【含90分】),良 好(80—9o分【含80分】),一般(60—80分 【含60分】),差(60分以下)四个不同档次 的审计综合评价.具体情况可按以下 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 操作: 一 ,部门或单位财务收支及管理情况 (20分) (一)财务收支不真实的扣5分. (二)财务收支不合法,不合规的.其 中: 1.私设”账外账”或私存私放资金的扣 5分;2.未按规定设立,使用银行账户的扣 1分;3.现金管理使用不符合规定的扣1 分;4.有公款私存现象的扣2分;5.其他 不合法,不合规的问题每有一项扣1分. 二,资产负债变化情况(10分) (一)未按规定办理采购审批手续购置 资产的扣1分. (二)未经国有资产管理部门批准处置 国有资产的其中: 1.未经批准调换,报废,下拨,变卖的, 每有一项扣1分;2.其他情况造成国有资 产流失的,每种情况扣1分.损失在1—10 万元的加扣1分;10万元以上(含10万元) 的加扣2分. (三)无固定资产账卡的扣1分. (四)负债不真实的扣2分. (五)负债不合法,不合规的.其中: 1.举债搞豪华装修,招待等奢侈浪费 现象的扣2分;2.其他负债不合法,不合规 的每有一项扣1分. (六)债权未及时清收的扣1分,造成 损失的加扣1分. (七)其他违纪违规问题的每项扣1 分. 三,专项资金管理使用效益情况(10 分) (一)未按规定及时拨付的扣1分; (二)截留,克扣,挤占,挪用专项资金 5o%以下的扣2分,5o%以上(含50%)的 扣5分; (三)弄虚作假套取专项资金的扣2 分; (四)应配套未配套专项资金的扣2 分; (五)专项资金使用未产生明显效益的 扣2分. 四,基建投资决算及效益情况(10分) (一)项目未经立项,未经招投标,无决 算,未按规定监理,未经有关部门验收的每 有一项扣1分; (二)项目的资金来源不合法,不合规 的扣1分. (三)工程决算失实造成明显损失浪费 的扣5分. 五,重大经济决策及效益情况(10分) (一)超越职权决策,个人独断和盲目 决策造成损失浪费的扣5分; (二)自行投资项目管理不善效益差的 扣2分; (三)决策项目造成不良后果的扣5 分. 六,任期经济目标完成情况(10分) (一)经济指标少完成一项的扣2分; (二)完成的经济目标,每有一项不真 实的扣2分. 七,配发办公物品的管理使用情况(10 分) (一)配发的交通,通讯,电脑等办公物 品未建账卡的每项扣2分; (二)配发的交通,通讯,电脑等办公物 品调离时未办理移交的每有一项扣5分. 八,个人廉洁自律情况(10分) (一)挥霍浪费公共财产的.其中: 1.违规用公款考察出国旅游的扣2 分;2.违规购买,更换超标小轿车或豪华装 修的扣2分;3.有其他挥霍浪费公共财产 行为的扣2分. (二)利用职务上的便利为他人或单位 进行担保的扣2分. (三)其他违反廉洁自律规定行为的每 有一项扣2分. 九,内部控制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 健全及有效情况(10 分) (一)内控制度不健全的扣2分. (二)部分执行无效的扣2分,执行无 效的扣5分. 十,其他需要加分,扣分的事项(本项 加分或扣分最多均不得超过10分): (一)未按要求提供审计 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 的每项扣 2分; (二)提供虚假会计资料的每项扣3 分; (三)有关部门下达的发生法律效力的 处理,处罚决定未进行纠正,不落实的扣2 分; (四)移送纪检部门,司法机关有处理 结果的,其中: 1.凡是经司法机关有处理结果的,认 定有罪的,对应档次直接定义为差;2.任职 期间受到纪检部门警告处分的扣2分,受 到严重警告处分的扣3分,受到撤销职务 处分以上的对应档次直接定义为差. (五)延伸审计下属单位有重大违纪违 规问题的扣2分; (六)任期内年度收支赤字在10万元 以下的扣1分,10万元以上(含10万元)的 扣2分; (七)任期内净资产增加10%(含10%) 以内的加1分,以上的加2分; (八)任期内重大经济决策和项目的社 会效益和经济效益明显的加2分; (九)任期内单位或本人荣获与履行经 济责任有关的国家级荣誉分别加5分,省 部级荣誉分别加3分,市级荣誉分别加2 分,县级荣誉分别加1分. (作者:雷全智张思平.单位:潢川县审计局) (摘自《河南审计》(郑州),2OO7.5.33) 对经济责任审计送达审计方式的几点看法由于在审计中采用的审计方法,方式不同,由此得 来的审计 结果信息可能出现一定程度的偏差.如当前一些审计机关采用的 送达审计,从表面上看,既节省了时间,又节约了成本,但实际上 却隐匿了极大的审计风险,弊端甚多. 一 是从责任评价的角度看.容易造成来自于会计账面中的 “理性认识”取代对单位实际形态察看所带来的”感性认识”.不利 于全面反映被审计单位及其责任人的经济责任.由于只是着重于 账面资料的审查,缺少对资产,资金等实物形态以及管理机制,内 控制度等软件环境的审查和了解,势必造成审计评价时的”只见 树木,不见森林”以及账实脱节的两张皮现象,影响了审计评价的 全面性和准确性. 二是从现场操作的角度看限制了审计技术的使用.不利于多 种审计手段的综合运用.任期经济责任审计一般要求较高,审计 内容也较丰富,因此,在审查账面的同时,也要根据需要选择恰当 的技术方法对账面反映的资料数据进行核实,这就需要采用诸如 核对法,盘存法,随机抽样法,观察法,逻辑推理法等技术分析 法.但在送达审计中,由于账面资料与实物分属两地,限制了审计 技术手段的运用.因此,审计组一般不用或很少采用这些方法,其 后果很容易造成审计结果的失实和审计评价的失当,产生很大的 囫 审计风险. 三是给从客观实际中查阅与被审计单位经济活动息息相关 的各项技术,管理等内控制度档案资料带来不便.这些信息与财 会资料有着紧密的联系,但如详细查阅这些资料,则需审计人员借 阅这些资料或在审计机关和被审计单位之间往返穿梭,不仅费时 费力,而且很容易造成资料的丢失和泄密,这显然不是送达审计的 初衷;如不查阅这些资料,则难免会使审计结果的真实可靠性大打 折扣,影响经济责任审计质量. 四是从主观方式方法看不利于全面搜集掌握任期责任人在 经济活动中的经济责任信息.任期经济责任审计的核心是任期责 任人任职期间应承担的经济责任.对责任人的评价信息来源除责 任人所在单位财务会计资料外,很重要的一条是来源于对该单位 内部干部职工的座谈了解,从账面以外捕捉账面上无法获取的信 息.但由于送达审计在审计机关所在地进行,给有关知情人提供 信息带来了不便,同时也会使单位知情人产生出审计组脱离群众, 对审计组不信任等错觉和想法,影响了审计组在更广的范围内涉 猎审计信息. I作者:李天仁杨晓娟.单位:木垒县审计局) (摘自《新疆审计》(鸟鲁木齐),2OO7.3.20) 审~,-I-文摘?2008年1月1日?第l期