2011年教材《会计分录》一览表

基础会计《会 计 分 录》一览 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 一、款项和有价证券核算 1．库存现金核算 （1）从银行提取现金（注意应编制银付凭证）  （2）收取小额的收入款项 借：库存现金                                借：库存现金 贷：银行存款                                贷：主营业务收入 2．银行存款核算                                    应交税费—应交增值税（销项税额） （1）支付 采购 采购部分工政府采购法87号令广东省政府采购政府采购法及采购员下一步工作计划 材料费用                      （2）销售商品收取款项 借：原材料—某材料（没入库用在途物资）        借：银行存款 应交税费—应交增值税（进项税额）                贷：主营业务收入 贷：银行存款                                    应交税费—应交增值税（销项税额） 3．其他货币资金的核算 （1）外埠存款的核算    ①汇往外地开立采购专户时                ②采购结束；收到采购员交来发票账单时    借：其他货币资金——外埠存款              借：在途物资 贷：银行存款                              应交税费——应交增值税(进项税额) ③剩余资金转回存款户时                      贷：其他货币资金——外埠存款 借：银行存款        贷：其他货币资金——外埠存款    （2）银行汇票(或银行本票)存款核算 ①取得银行汇（本）票时；                  ②购买材料并取得发票时： 借：其他货币资金——银行汇（本）票            借：原材料 贷：银行存款                                应交税费——应交增值税(进项税额) ③收回余款时；                                贷：其他货币资金——银行汇（本）票 借：银行存款    贷：其他货币资金——银行汇（本）票      （3）信用卡存款 ①存入银行资金开立信用卡时：              ②用信用卡支付费用时： 借：其他货币资金——信用卡存款             借：管理费用等 贷；银行存款                              贷：其他货币资金——信用卡存款 （4）存出投资款（交易性金融资产核算） 1）企业划出资金时：                      2）购买股票、债券等时： 借：其他货币资金——存出投资款            借：交易性金融资产——成本 贷：银行存款                              投资收益（支付购入交易性金融资产相关交易费用时 3）交易性金融资产的现金股利和利息          贷：其他货币资金——存出投资款 ①被投资单位宣告分红时                    ②收到股利时 借：应收股利                              借：银行存款  贷：投资收益                              贷：应收股利 4）交易性金融资产的期末计量 ①借：交易性金融资产—公允价值变动 （增值）    ②借：公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益                        贷：交易性金融资产—公允价值变动 （亏损） 5）交易性金融资产的处置（即出售） ①借：银行存款（用“其他货币资金—存出投资款”）  ②同时：（把“公允价值变动损益”转到“投资收益” 贷：交易性金融资产——成本              借：公允价值变动损益 ——公允价值变动            贷：投资收益 投资收益                    二、财产物资的核算 1．材料核算 原材料按实际成本核算（教材仅讲该种方法重点掌握） （1）购入材料（材料尚未入库） 借：在途物资  （一种材料的运杂费直接进采购成本，如运费特指的话，93%进采购成本；7%进“进项税额”） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 库存现金  （以现金支付运杂费） 多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。 分配率=运杂费总额/分配的标准（可用材料的重量、体积等） （2）材料入库 借：原材料（按实际费用入账，包括：买价+运杂费+途中保险费+入库前挑选整理费-途中合理损耗） 贷：在途物资 （3）发出材料：借：生产成本（生产产品耗用，分别按产品设置明细科目） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（厂部或管理部门耗用） 销售费用（销售部门耗用） 在建工程（工程上耗用） 贷：原材料  （按实际材料成本发出；要记录材料明细科目） 发出材料计价方法有：先进先出法、移动加权平均法、全月（月末）一次加权平均和个别计价法。 （4）采用委托收款方式下，材料已验收入库，但凭证等资料未到时） ①月末先将材料作入库的账务处理                ②下月第一个工作日时作相反分录冲去上月的分录 借：原材料                                    借：应付账款—暂估应付账款 贷：应付账款—暂估应付账款                        贷：原材料 （5）对于企业采用“预付账款采购材料”的账务处理 ①预付货款时                                ②收到采购的材料时（不管收到材料款项多少） 借：预付账款                                借：原材料 贷：银行存款                                应交税费—应交增值税（进项税额） ③看预付账款的余额方向：                        贷：预付账款 借方余额，对方应“退钱”给企业；            贷方余额则企业应该“补钱”给供货单位。 借：银行存款                                  借：预付账款 贷：预付账款                                  贷：银行存款 3．库存商品核算 （1）完工产品入库                            （2）结转销售产品成本 借：库存商品                                  借：主营业务成本 贷：生产成本                                  贷：库存商品 （3）对商业企业外购商品时的处理              借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 4．固定资产增加的核算                            贷：银行存款 （1）投资转入固定资产                          （2）外购不需要安装的固定资产 借：固定资产                                  借：固定资产（入账价值=买价+运杂费+途中保险费） 贷：实收资本                                  应交税费—应交增值税（进项税费） （3）购入需要安装的固定资产                        贷：银行存款（应付账款、应付票据等） ①购入时                                      ②投入安装 借：在建工程                                  借：在建工程（安装过程发生的费用） 应交税费—应交增值税（进项税额）                  贷：原材料 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）              应付职工薪酬（如：外包安装：银行存款） ③安装完成（将“在建工程”的借方金额，全部结转到“固定资产”账户中去） 借：固定资产 贷：在建工程 （4）自建固定资产 ①购入建造固定资产材料                  ②领用工程材料 借：工程物资                            借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额）              贷：工程物资 贷：银行存款 ③分配工程人员的工资及支付相关费用      自建固定资产完工交付使用  借：在建工程                            借：固定资产 贷：应付职工薪酬                          贷：在建工程 银行存款                        5）固定资产折旧核算                    6）固定资产（出售、报废、损毁等）处置 借：制造费用（凡车间使用）            ①将需要清理的固定资产提交清理 管理费用（凡管理部门或厂部等使用） 借：固定资产清理（按固定资产净值） 贷：累计折旧                          累计折旧（该固定资产历年计提的折旧额） 贷：固定资产 ②支付清理过程中的费用                收到固定资产残值 借：固定资产清理                      借：银行存款（库存现金） 贷：银行存款                          贷：固定资产清理