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经济责任审计实施方案.doc

你的报复真温柔_
2017-09-17 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《经济责任审计实施方案.docdoc》,可适用于考试题库领域

经济责任审计实施方案doc经济责任审计实施方案财务收支审计实施方案计算机在审计中的应用经济责任审计实施细则审计人员经济责任审计篇一:任期经济责任审计实施方案任期经济责任审计实施方案第一条为加强对下属各控股子公司的管理和监督正确评价、界定控股子公司法定代表人或授权代表人、总经理班子成员、财务负责人(以下简称领导人员)的任期经济责任核实其任期财务状况促进资产保值增值根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》及其他有关法律、法规及公司有关制度结合公司实际情况制定本实施办法。第二条本实施办法所称任期经济责任是指领导人员任职期间对其所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关的经济活动应当负有的责任包括直接责任和主管责任。(一)直接责任是指领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任:直接违反国财经法规的行为授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国财经法规的行为失职、渎职行为其他违反国财经纪律的行为。(二)主管责任是指领导人员在其任职期间对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。第三条领导人员任期经济责任审计分为届中审计、届满审计和离任审计。届中审计是指对领导人员任期中间进行的经济责任审计届满审计是指对领导人员任期届满后进行的经济责任审计离任审计是指对领导人员因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。离任审计应遵循:先审计后离任原则(但因解聘、降级、撤职等非正常原因离任的可先离任后审计但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任)以经济责任、效益和制度或决议执行为核心原则分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观责任原则。第四条根据审计工作需要公司审计机构可以委托社会中介机构进行审计。第五条领导人员任期经济责任审计主要内容包括:(一)任期内主要经济指标完成情况(二)资产负债率的增减情况(三)资产保值增值情况(四)财务收支的合法、合规性资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润的真实性纳税等与经济相关的财务收支情况(五)重大投资(含固定资产、技术改造、对外投资等)的情况及效果(六)内控制度的健全及有效执行情况公司基本制度、财务制度及资产管理的执行情况(七)有无重大经济损失及浪费题(八)有无严重违反财经法纪的题(九)对外担保情况、经济纠纷(诉讼)情况、正在执行或未执行的重大经济合同情况(十)其他需要审计的事项。审计人员根据届中、届满、离任审计的不同情况确定重点审计内容。届中审计侧重于审查、评价企业现有状况、财务收支的重大变化、盈亏的真实性及增减原因、企业经济增长方式、增长速度及自我积累和自我发展的能力、对企业经营管理状况提出建议届满和离任审计侧重于界定评价核实资产的保值增值和真实、完整任期内经营目标及经济指标完成情况盈亏的真实及业绩评价等。第六条由总经理办公会批准或各子公司董事会、监事会委托离任审计项目。第七条在接受审计项目后审计机构应及时确定审计人员做好实施审计前的资料及信息等方面的收集准备工作编制好审计工作方案并于实施审计前三个工作日向被审计单位下发审计通知书。第八条被审计单位接到审计通知书后应准备好以下资料:(一)组织财产清查盘点、落实物资盈亏情况(二)进行债权、债务清理的情况报告(三)领导人员任期内企业财务会计资料、统计资料(四)公司章程、管理制度、年度经营计划重要的合同、协议、领导人员办公会议纪要及年度工作总结(五)领导人员任期内经济责任履行情况的述职报告主要内容与本实施办法第五条所示内容一致(六)经济监督部门、公司管理本部、中介机构对企业检查后的报告、处理意见及纠正情况资料(七)审计组认为需要的其他资料。被审计单位和领导人员应当对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。对提供虚假材料的有关责任人可以提请相关权力机构对其做出必要的惩罚。第九条审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中有权依照《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》的有关规定行使职权。对非法干预、阻扰审计机构和审计人员进行审计的行为应当依法进行处理、处罚。必要时审计机构可以建议总经理办公会或被审计公司董事会、监事会对有关人员采取必要的组织措施保证审计工作的正常进行。第十条被审计单位或领导人员认为审计人员与其有利害关系、可能影响客观、公正的有权申请有关审计人员回避。审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计单位或领导人员有利害关系的应当申请回避。审计人员是否回避由审计机构负责人决定。第十一条审计机构在实施审计前应听取总经理办公会或被审单位董事会、监事会对该公司及其领导人员的意见。第十二条审计工作组按照规定的审计程序实施就地审计听取领导人员的述职报告审查会计凭证、会计账簿、会计报表及统计资料抽查实物资产查阅与审计事项有关的件资料召开座谈会或向有关单位和个人调查等取得具有充分证明力的审计证据形成完整的审计工作底稿。第十三条审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中遇有涉及职权围以外的题应当依照管辖职能和法定程序移交给有关部门调查核实有关部门应积极组织实施审计机构予以配合。第十四条审计实施结束审计组根据审计工作底稿进行分析评价写出审计报告。审计报告的主要内容包括:(一)审计依据、审计时间、审计围和审计方式(二)企业的基本情况(三)本实施办法第五条所示内容(四)对审计查出题的处理意见和建议(五)审计组认为必要披露的其他内容(六)综合评价。第十五条审计报告应附审计调整后的资产负债表、损益表、主要经济指标完成情况表重大投资项目情况表主要财务状况分析表及审计工作组认为必要的其他附表。第十六条审计部实施审计后将初步审计报告向被审者本人和所在单位征求意见并取得书面回函。届中、届满审计报告应征求领导人员和被审计单位的意见并由领导人员签字、单位盖章离任审计的经济责任审计报告应分别由离任、接任领导人员在审计报告上签署意见、单位盖章。审计机构根据反馈意见审定审计报告。第十七条审计机构对审计报告审定后出具审计意见书或做出审计结论和处理决定一并报总经理办公会、被审单位董事会及监事会并送交被审计单位执行。第十八条审计法律责任分别按以下原则处理:(一)被审计单位违反国财经法规的审计机构按国有关财经法规的处罚规定向被审计单位下达审计处理决定(二)对于违反财经法规的责任人需要进行行政处罚的移交所在公司董事会或总部人力资源部处理触犯刑律的移送司法机关处理(三)对领导人员应承担的经济责任审计机构提出审计意见由所在公司董事会或总部人力资源部按有关规定处理。第十九条被审计单位对审计机构做出的处理决定必须认真执行并将执行情况在规定的时间内书面上报审计机构。如对审计处理决定有异议自收到审计处理决定之日起七个工作日内向所在公司董事会申请复议并由董事会做出裁决。复议期间原审计处理决定照常执行。第二十条本实施办法由公司审计部负责解释。第二十一条本实施办法自颁布之日起施。篇二:离任经济责任审计实施方案离任经济责任审计实施方案单位:中煤龙化(集团)公司监察审计部编写人:编号:第页共页第页共页第页共页篇三:经济责任审计方案************有限公司经济责任审计工作方案为了协助************有限公司(以下简称“****公司”)建立健全企业内部经济责任审计制度加强干部的监督管理正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况推进党风廉政建设制定以下经济责任审计工作方案:一、审计的目标通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督以分清经济责任评价工作业绩为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识推进党风廉政建设建立健全内部控制制度加强经营管理提高经济效益确保国有资产的保值增值。二、审计的内容与重点(一)财务状况的真实性。重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整账实是否相符会计核算是否准确合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括:企业财务会计核算是否准确、真实是否存在财务状况和经营成果不实的问题企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定是否存在故意编造虚假财务报表等问题企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策故意编造虚假利润等问题。(二)财务状况及财务收支的合法性。重点审查企业领导干部任职期间企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括:企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定有无随意改变确认标准或计量方法以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。(三)企业财务的效益性。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。重点对不良资产进行审计按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标审查企业领导干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括:资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标审查企业领导干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。(四)遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况。审查企业领导干部任职期间企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项(以下简称“三重一大”事项)的决策规则和程序是否建立健全经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容明确企业领导干部在重大经济决策中应负的责任。具体内容包括:企业是否建立了“三重一大”事项决策机制制定的基本程序是否符合规定是否存在未经决策机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数人决策的问题。重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批所签订协议或者合同内容是否符合企业实际是否存在损害本企业利益的条款。重大经济决策方案是否得到良好执行是否明确了具体的管理部门是否进行过程监控。重大经济决策是否存在重大风险决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施决策执行的结果是否达到决策目标要求是否给企业造成损失或潜在损失等。(五)内部控制建立及执行情况。审查企业领导干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性并结合企业领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。重点审查以下内容:内部环境。审查企业治理结构是否合理机构设臵与权责分配是否明确内部审计机构是否健全人力资源政策是否有效制定和实施等。风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险是否采用定性与定量相结合的方法系统分析风险并合理确定风险应对策略等。控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效能否运用控制措施对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈是否建立反舞弊机制等。内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限是否制定内部控制缺陷认定标准是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。(六)企业领导干部遵守廉洁从业规定情况。主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律以权谋私贪污、挪用、私分公款转移国家资财行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括:有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题根据人事、纪检监察部门的意见需要审计查证的事项根据群众反映需要审计查证的问题其他违法、违纪问题。三、审计的程序整个经济责任审计共分为四个阶段:准备阶段:了解企业基本情况选配审计人员组成审计小组编制审计计划进行风险评估。实施阶段:收集审计资料评价企业内部控制实施实质性程序进行审计取证工作整理、编写工作底稿复核工作底稿。报告阶段:编写审计报告与被审计人及委托单位交换意见根据意见修改报告最后完成正式审计报告。归档阶段:审计资料整理归案,建立审计档案。篇四:任期经济责任审计方案厂医院任期经济责任审计实施方案一、审计依据:根据常烟规字号《关于对我厂中层领导干部实行任期经济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。二、审计目的通过审计评价任职期间的经营业绩以及单位遵守财经法规和个人遵守廉政规定情况分清责任作出客观评价为考核干部提供依据。三、审计期间和审计范围***同志年月至年月任职期间的经济责任审计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况四、审计风险评估本次审计是第二次对医院进行审计审计单位性质与以往的审计单位有较大的不同应该高估审计风险。在审计中主要采取充分与被审计单位交流遵循内部审计准则的方式防范审计风险使审计结果能客观公正地反映审计事项。五、审计组成人员和审计分工由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组负责人为***、何**、***审计组成员为**、***、**。***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审计。***负责指导审计人员工作协调与被审计单位有关事宜审核审计方案、复核工作底稿审核审计报告。**负责收集被审计单位和个人的资料制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第、、项以及起草审计报告整理审计档案。***、**主要负责审计主要内容中第、、项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计以及调查了解药品采购程序是否符合规定。六、审计时间年月日至月日七、审计内容与重点:(一)对医院概况的了解调查和经营管理情况、通过召开座谈会及查阅有关资料了解医院的基本情况。、通过召开座谈会及查阅有关资料了解有关管理制度的健全性及有效性情况有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题是否有重大医疗、安全事故是否有误诊的情况。、主要经济指标完成情况主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况国有资产保值增值指标完成情况。、单位内部管理审计主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况内控制度的执行是否有效。(二)对货币资金、债权债务审计、实地盘查库存现金并与有关帐务核对看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因有无挪用现金白条抵库或坐支现金的现象、抽查大额现金的收支和用途看有无违反现金管理规定、查明银行开户详细情况、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名转移企业财产物资或抽走资金有无存在潜亏损失情况对帐龄较长的进行分析说明原因、预付帐款是否按协议或合同付款有无多付款项没有及时收回、有无利用预收、应付帐款帐户获取价差或隐瞒转移收入、应付帐款有无长期未清理的款项是什么原因、其他应交款项有无拖欠现象是什么原因(三)对收入的审计、药品销售收入、医疗收入、其他业务收入来源是否合法入帐是否及时是否按实际发生额入帐有无隐匿、截留、漏计和虚增的现象有无上下年度转移收入的情况、药品差价利润的计算是否正确是否有未上交利润、重点检查有关科室(如CT、彩色B超)是否存在私自收费以及私自买卖药品情况(四)对药品的购进、存货、成本、待处理财产损溢的审计、实地盘查药品、抽查低值易耗品并与会计、库房保管帐核对、有无帐帐、帐实不符药品有无白条抵库的现象并查明原因、低值易耗品的购置、摊销、报废的核算是否符合规定、药品、医疗机械等材料物资购入、领用的核算是否符合规定购入的药品、医疗机械是否按类别、品种、规格设置明细帐、库存药品中有无过期失效的品种、药品的毁损、短少是否真实、各种财产物资的盘盈盘亏和毁损手续是否健全是否及时按规定作帐务处理、药品成本的结转是否符合会计制度的规定有无隐匿或虚转销售成本的现象(五)对各项费用、营业外和其他业务支出、预提和待摊费用、递延资产、应付工资和福利费的审计、营业费用、管理费用、财务费用的列支是否真实、合法、是否符合制度规定是否正确划分经营性支出和资本性支出费用的确认是否符合权责发生制原则和配比原则、有无任意摊销和预提费用影响当期损益的现象、住院以及工伤(血吸虫)病人住院费用有无大额异常情况有无乱收费和超标准超范围开药情况、营业外支出、其他业务支出的核算是否真实合规、应付福利费的提取是否正确使用是否合规(六)对固定资产的审计、实地核查固定资产及医疗机械实物并与帐(卡)核对看帐帐、帐实是否相符计价是否真实合规计提折旧是否正确有无未入帐的固定资产、固定资产盘盈、盘亏是否按规定进行帐务处理报废是否按程序办理、购建固定资产的实际成本是否准确出售固定资产作价是否合理固定资产的盘盈、变卖、转让和清理的净收入是否列入营业外收入、固定资产及医疗机械是否存在闲置浪费使用率不高情况以及超期使用的设备。编制人员:赵勇年月日

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