营改增对建筑施工企业税负的影响及其对策探析
营改增对建筑施工企业税负的影响及其对策探析
价格较高。
三)人工费用增加企业税负
建筑施工的人工费,一般是指在施工中雇佣农民工的费用,比如说在施工中会用到木工班、架子班、钢筋班、泥工班等,这些工人需要从劳务公司进行聘用,当他们完成施工作业后,建筑施工企业需要支付劳动费用,同时向劳务公司索要相应的发票。由于劳务公司需要交纳较多的增值税,同时没有进项税可以抵扣,劳务公司税负增多,为提高自身的经济效益,劳务公司将税负转嫁到了施工企业,从而增加了施工企业的税负。
四)营改增减少了部分重复交税
营改增虽然在一定程度上增加了施工企业税负,但是总体而言它带给企业的经济利益更多。由于营改增之后,施工企业长期面临的重复征税问题得以解决,很大的促进了施工企业的有效发展。一方面,对于建筑材料的选购,其增值税可相应的抵扣进项税,避免营业税税制下重复缴纳税款的问题,减少了材料购买环节的缴纳税额。另一方面,建筑施工往往采取包分
制度
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,采取营业税税制进行纳税金额计算时,需要在总包款中减去分包款之后再对应营业税率进行计算,其中包含的各项材料款项都不给予抵扣,而增值税税制下,纳税主体既有总承包人又包含分包人,他们根据各自的税项进行申报,且增值税可抵扣进项税,避免了重复交税现象的再次发生。
三、营改增增加建筑施工企业税负原因
一)增值税不能抵扣既有资产的进项税额
营改增税制改革在一定程度上减轻了建筑施工企业的税负负担,但是由于相关的政策规定还不完善,增值税的销项税额不能抵扣既有资产的进项税额,造成部分建筑施工企业税负增加。尤其是发展时间较长的施工企业,其机械设备置办较为齐全,具有的固定资材较多,且都已列入企业的成本科目,因此对于该部分既有资产进行纳税时,其进项税额不允许由增值税的销项税额进行抵扣,这无疑增加了施工企业的税负。
二)建筑施工企业部分成本无法抵扣
建筑施工企业税负增加的一项主要原因,在于较多的施工成本无法抵扣,造成缴纳的增值税额较多,增加企业税负。由于建筑企业实际的经营过程比较负责,对建筑材料和机械设备等购置上会接触各种各样的合作企业,对于发票的获取和管理较为困难。比如说,建筑施工企业通过开具增值税专用发票,为发包方提供劳务后,由销项税额将部分进项税加以抵扣,但是在实际操作中增值税发票往往获取困难,或者出现一些不
规范
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现象,造成部分成本难以抵扣。
三)能够对进项税额予以抵扣的销项税额较少
增值税税制与原有的营业税税制存在的最大差异,就是可以通过增值税销项税额抵扣进项税额,减少了重复交税的发生,然而对于建筑施工企业而言,人工成本在企业的成本结构中占据重要地位,其占有比例达到50-60%左右,而且人工成本无法计提,这就造成了进项税抵扣困难。建筑施工企业能够对进项税额予以抵扣的销项税额较少现象,造成很多施工企业选择劳务公司进行劳务外包,但是该种方式难以从根本上解决这一问题。
四、减少建筑施工企业税负的有效对策
一)合理选择供应商
由于小规模纳税人难以提供进项税额抵扣保障,因此在选择供应商时,应尽可能的避免对小规模纳税人的选择,建筑材料的采购对象以一般纳税人为主。与此同时,供应商的信誉问题是选择过程中十分关键的因素,在对供应商进行选择时,要寻找实力较强信誉良好的企业作为合作伙伴,减少合作过程中出现的不规范现象,从而造成进项税额抵扣难以实现。
二)调整企业的经营模式
建筑施工企业项目的盈利能力一般,往往企业发展依靠劳动投入来获得,这种低附加值的经营模式太过单一,税收制度实现营改增之后,由于销项税额太少而造成税负增加,因此应对企业的经营模式进行调整,改变单一的经营方式,实现企业的多元化发展。一方面,购置先进的机械设备,在更新技术的同时增加部分销项税额。另一方面,建筑施工企业的产业链应不断的拓宽,增加附加值较高的建设
项目。
三)提高企业财务管理人员的综合素质
随着税制改革的推进,企业财务人员的工作难度也相应的加大,如果财务人员自身综合素质较低,不能及时掌握营改增之后所面临的一系列财务计算问题,企业税负也会出现增大的情况,因此提高财务人员综合素质至关重要。建筑施工企业应加大对财务人员的培训力度,通过相关的专业培训,提高理论知识和专业技能,对改革后的增值税计算充分掌握。
五、结语
综上所述,营改增对于建筑施工企业而言,既有积极的推动作用,同时也存在一定的消极影响,针对营改增后出现的企业税负增加问题,相关管理人员应给予高度重视,通过合理的选择供应商、调整企业经营模式、提高财务人员素质等有效途径,避免税负增加现象的再次发生。
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内容简介:
对于新常态下高校而言,高校内部控制体系的建设越来越重要,及时揭示在财务活动过程中出现的不合理操作,制约违规违法行为的发生,从而为高校财务活动的正常开展提供更为坚实的保障。因此,高校必须要认清当前的教育环境及自身
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摘要:
对于新常态下高校而言,高校内部控制体系的建设越来越重要,及时揭示在财务活动过程中出现的不合理操作,制约违规违法行为的发生,从而为高校财务活动的正常开展提供更为坚实的保障。因此,高校必须要认清当前的教育环境及自身面临的发展形势,在内部
建立起完善的控制体系,这是高校财务工作得以高效开展以及学校可持续发展得以实现的关键所在。
关键词:
高校;内部控制;财务体系
一、高校内部控制体系建设应遵循的原则
一)合法且适用的原则
高校内部控制体系首先应符合相关法律的规定,在此基础上结合本学校自身的具体情况,实事求是地从宏观、微观上综合考量,建设起真正适用的内部控制体系,满足高校的实际发展需求。
二)全面且系统化的原则
在内部控制中 全面 可以理解为广度,系统化可以理解为深度;我们要做到既广又深。
高校所建设的内部控制体系的涵括范围既要涉及到学校全部经济活动的每一个环节,又确保所有部门及岗位工作开展,充分号召所有教职员工做好每一环节的控制工作,必要的话针对较为关键的工作环节适当加大控制力度,实现全面与针对性共存。
三)责任权利相结合的原则
责任与权利向来就是相辅相成的,没有无权利的责任,也没有无责任的权利。高校内部控制系统也不例外,任何一个部门及岗位都要有具体的职责范围,同时掌握相应的权利,根据教职员工责任的承担与落实,给予相应的奖励与惩处。
四)成本效益均衡的原则
在进行内部控制体系建设及投入实施的过程中必然会需要消耗一定的人力、物力,这就产生了相应的成本费用。高校内部控制体系在建设的初期就要对投入成本与获取收益问题加以全面衡量,在确保内部控制体系遵循全面性原则的前提下,删减不必要的环节,进一步强调重点环节,达到成本和收益均衡。
二、新常态下高校内部控制体系的建设内容
一)新常态下高校内部控制体系中内部环境的建设
内部环境建设是控制体系建设的基础,它能够营造积极向上的校园氛围,使学校教职员工形成较强的内部控制意识,并积极的去配合支持学校控制体系的建设。
1.加强宣传,统一认识
当前在高校内部,针对内部控制,很多管理人员没有一个明确概念,往往对于内部控制体系的建设问题秉承忽视的态度。针对这种情况,高校必须要在全校范围内加大对内部控制相关知识的宣传力度,采取培训、讲座、约谈等方式,让管理层和教职员工更加深入的了解建设内部控制的必要性,从而让广大教职工思想上达到统一。
完善组织机构
我国高校组织机构是依据政府部门组织机构的设立原则建立的,存在行政管理机构繁杂、人员配置多、岗位职责不明确,以及部门之间协调配合差等问题,缺乏量化的考核体系。
因此高校应不断完善组织机构的设置,根据学校自身的办学目标和办学特点,完善学校组织机构,满足学校内部管理的需要,符合部门间协调控制的要求,同时明确各部门内部岗位职责,制定相应的
规章制度
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,提高部门之间的协调配合能力。
二)新常态下高校内部控制体系中控制活动的建设
1.筹资活动的内部控制
筹集资金,是新常态下高校应重点关注的经济事项。
目前高校对筹资的控制是很有必要的。山东省出台了《山东省高等学校债务化解奖补政策实施意见》,要求高校在保证学校发展必需资金前提下,加强经费管理,多措并举,积极化债。防止重新出现债务反弹。这给筹资活动提出了更严格要求,使各高校筹集资金,要做到事前预算、事中控制和事后监督。
事前预算:
高校在筹资之初就建立起有效的预算制度、审批制度和风险预警机制,控制筹资规模,降低筹资成本,监控筹资风险。筹资之前要实施严格的审批流程,在筹资
方案
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审批中应贯彻集体决策的原则,会议集体表决通过或联签制,不得由一人决策或拍脑袋决策。
事中控制:
高校取得资金后要指定部门严格控制资金的投向和使用,对资金使用进行全程跟踪,与预算方案进行比较,分析差异,对筹资的效益性要进行考核和评价。
事后监督:
事后要有不同部门对筹集资金的使用和回收进行监督,必要时委托外部机构进行审计。
采购业务的内部控制
采购业务环节中,内部控制的关键主要有以下两点:
1) 通过采购招标程序
为了防止物资采购的超实际需求、超配置
标准
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,要制定科学合理的采购计划,并通过招标采购。采购计划应根据现有库存物资情况,以及当前的需求情况制定,并严格按规定权限和程序进行审批。购过程要重点控制供应商的确定环节,严格按照政府购的相关要求,参照公平、公正和竞争的原则选择供应商。能够实施公开招标的项目要进行公开招标,确保以最优 性价比 采购符合需求配置的物资,杜绝采购环节中的舞弊行为。
2)实物验收环节
招标后,对购进的实物,要严格按照配置标准进行验收,通过实物验收环节,杜绝以次充好事件的发生。
3.固定资产管理的内部控制
固定资产管理的内部控制建设,是高校内部控制的重要目标之一。高校固定资产的价值较企业低,且固定资产分散于内部多个部门多个环节,必须由各部门齐抓共管,因此固定资产管理是高校内部控制的重点和难点。目前高校固定资产管理面临的主要问题是:
固定资产取得时未经充分论证,使用效率不高,维护不当,固定资产的不足和过剩同时存在。 针对高校的固定资产内部控制,可以采取以下
措施:
1) 落实到使用部门,直至责任人;
2)建立固定资产卡片,进行领取登记签字确认;
3)使用人与固定资产价值挂钩,使用人需缴纳一定金额的保证金,如果固定资产出现人为原因损坏,使用人需扣除保证金按照市场价值赔付。
三)新常态下高校内部控制体系中控制手段的建设
1.高校预算控制
高校预算是合理节约开支、促进管理目标实现的重要手段。通过预算将高校的资金、实物以及信息贯通在一起,从而提高资金的使用效率。
高校已完成审批的预算应严格执行。在保证预算刚性的同时,要注意预算执行的灵活性。应制定严格的预算调整审批流程,重要的预算调整要经校预算领导小组再次审批,以确保批复预算的严肃性。加强对预算执行约束力的宣传,提高内部职工的认识,加强对预算执行过程的跟踪和监督,随时掌握各部门预算执行情况,做好信息反馈工作,对预算执行的偏差,及时取控制和调整措施,确保预算的顺利执行。
预算考评是整个预算工作的最终环节,也是最为关键的一个环节。预算考评不应停留在表面阶段,考评的关键是及时发现并调整预算和实际执行中存在的偏差,保证预算能够顺利执行。进一步督促各个部门及岗位预算任务的落实,实现学校的发展目标。
通过以上控制使高校真正做到预算编制有目标,预算执行有监控,预算完成有评价,评价结果有反馈,反馈结果有应用。
资金控制
随着《山东省省级预算单位公务卡管理暂行办法》的出台,各高校制定了《公务卡报销结算管理办法》,明确公务卡使用范围,严格
控制现金结算报销,规范公务消费报销流程。各高校在发生公务支出时,除从零余额账户和各开户银行转账支付外,基本都应使用公务卡结算;对不具备刷卡条件的公务支出,由高校财务负责人事前核准后,再找校领导签批方可使用现金结算。
3.各类单据控制
主要分为高校内部表单控制和外部票据控制。
高校内部表单控制有公务接待审批单、因公出差审批表、会议呈批表等。
公务接待审批单必须由经办人签字,填写日期,填写接待对象的姓名、单位、职务职称、联系电话、事由;接待单位填写活动项目、时间、地点、校内参加人员及初步预算费用。由所在部门、院(系)负责人签字后,送高校办公室审核,再由分管联系校领导审签,最后由党委书记校长签批方可接待。
因公出差审批表,填上日期、姓名、所属部门、院(系)、职务职称、外出事由、任务来源、外出地点、预定时间、同行人员、是否对方安排住宿、餐饮、是否乘飞机、经费预算等。然后由部门、院(系)签字后,由专项经费主管职能部门审核,经分管联系校领导审签,最后由党委书记校长签批方可出差。
会议呈批表,填写部门、院(系),会议名称、会议地点、会议时间、出席会议代表、会议工作人员及其他与会人员;会议预算收入与会议预算支出有项目、标准、金额,经部门、院(系)填写审批意见后,由主管职能部门负责人审核,经分管联系校领导审签,最后由党委书记校长签批方可举办会议。
外部票据控制,是指在报销环节使用的外部凭证各种车票、机票及购物发票。开具的住宿费发票、火车票或飞机票等必须是政府采购指定的单位而且要求用公务卡结算,报销时附上公务卡支付结算凭证。
四)新常态下高校内部信息传递系统建设
内部信息传递系统,可以定义为内部控制的 大脑 ,利用内部信息传递系统将各个系统联系在一起,真正做到一个整体。
在学校内部建立一个完善的内部信息传递系统可以获得更加良好的控制结果,帮助内部控制价值更加充分的体现。另外通过信息传递可以让管理者在第一时间了解到学校的具体运作情况,发现工作中存在的问题,并将信息传达给教职员工,让所有人都可以时刻掌握学校的运作状态。
因此,新常态下高校要建立起多渠道的内部信息传递系统,在进行信息传递的时候可以通过布告栏、数字化校园网主页、局域网、微博、微信等把学校管理者的指示联系起来,而基层教职人员的意见想法也可以反馈给管理层。另外,利用内部信息传递系统,将管理问题、决策及结果公布开来,这样以来就能够让管理工作的开展始终处在教职员工的监督下,确保消息的进一步透明化。
三、结束语
总而言之,在新常态下,结合当前的市场经济与教育环境,高校必须要认清自身所面临的挑战,从实际出发,结合自身的发展情况,建设一套完善有效的内部控制体系。
有了完善有效的内部控制体系,可以有效避免各种违规违法经济行为的发生,从而营造更加安全的财务环境,进而推动高校教育资源
科学配置;可以有效防范和预防腐败,为高校更好更快发展提供有力保障。
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根据流通环节征税的范围不同,电力企业主要分为属于增值税纳税人的电力企业、属于营业税纳税人的电力企业和混合经营的电力企业,其中第一类主要包括电力的生产、电力公司的电力销售、电力设备和器材的生产销售等;第二类主要包括电力建设公司、输变电建设企
业和电力设计院电力科研院所等;第三类是指同时经营缴纳增值税业务和营业税业务的电力企业,该种类型的电力企业从事的是多员化的经营。对于这三类企业税收抵扣情况如下:
第一类企业虽然属于增值税纳税人,进项税额可以抵扣,但并不是所有的都可以抵扣,抵扣的范围有限制,企业只有获得增值税专用发票时才能够抵扣,从个人手中外购资源不能取得增值税专用发票的不能抵扣,作为采购的成本进行处理;第二类电力企业在正常的经营中外购资源缴纳的税额不仅不能抵扣,在销售服务产品实现收入时还要将全部营业收入交税,在这种情况下企业的负担很大,企业的成本大大提高,盈利水平会下降,对企业的市场竞争力和整体实力都会产生重要影响;第三类企业的税负适中,是前两种类型企业的中和。
电力企业营改增在试点的推广过程中将征收营业税范围的电力企业赋予其增值税纳税人的资格,电力企业可以抵扣进行税额,这样可以有效避免重复征税,使电力企业的税负得到降低,使企业更新设备和扩大投资的积极性不断提高,从而促进要素的合理优化配置。但是,尽管大部分行业已经实行了营改增,还有一小部分企业没有纳入营改增的渠道中,因此就无法形成完整的产业抵扣链条,导致电力企业很多时候外购资源时不能取得增值税专用发票,这样这部分金额就不能抵扣,给电力企业带来一定的损失。此外,由于电力企业之间的税负结构和税收轻重各不相同,导致电力企业很难进行专业化经营,这就不利于提升电力企业的竞争力和综合实力。
三、 营改增 的实施给电力企业税负带来的影响
电力企业实行营改增以后,电力企业作为增值税的纳税人资格允许进项税额进项抵扣,该政策的执行能够有效避免电力企业重复征
税,能够使电力企业的税负降低。到201X年,我国的设计服务、文化创意服务和物流辅助服务等企业都实行了营改增,也就是在外购资源的时候纳税人拿到增值税专用发票以后将购买原材料、器具和设备时的金额能够抵扣,这样企业的采购成本就大大降低,而且更愿意去更新设备,用更多的钱去投资,使资源优化配置获得更多经济效益。
对于电力企业来讲,贯彻落实营改增的政策以后,电力企业中发电、输电以及用电等各个环节的产业增值税抵扣链条都被打通,而且从服务环节中脱离了出来,能够更好进行分工合作,有利于电力企业内部结构和电力能源结构的优化升级,而且有利于新能源技术、信息网络技术和智能电网进行全面的融合,从长远上促进电力企业的发展进步。
但是由于不是所有的企业都实行营改增,这样电力企业从非增值税纳税人采购资源时就不能获得增值税专用发表来抵减采购税收;而且电力企业中的电力金融业等服务业还没有实行营改增,依然重复征税,加上电力企业间的税负结构不同,缴纳的税收也不尽相同,这样电力企业想要实现专业化的经营就很困难,而且随着竞争的激烈,市场竞争力会明显降低。由此可见,电力企业实行营改增也要具体问题具体分析,并非所有企业税负都降低,有的企业营业税的纳税人在实行营改增以后税负甚至加重了,这主要在于增值税的税率和营业税的税率对比和营业收入中可抵扣成本所占的份额。
四、解决电力企业税负问题的对策
电力企业想要更好地发展,就要不断减轻税负,主要可以从以下几个方面入手:
首先,要进行税率的组合筹划,根据电力企业的税负变动模型的相关知识,想要降低税负就要根据收成和收入的配比来选取最恰当的平衡点值,这样能够判断出税负变动的临界点,然后据此来评估电力企业中能够抵扣的成本和收入等,最后判断企业的税负情况,然后与实行营改增之前的税负进行比较,如果发现税负加重就要进项分析,找出税负加重的原因,看事企业经营管理除了问题还是其余方面的问题,然后要不断加强企业的经营管理,或者也可以考虑申请小规模纳税人的资格,这样税收虽不会抵扣,但是税率会降低到3%,从而有效降低税负;其次,要加强企业的资源采购管理,因为电力企业税负的高低很大一部分取决于采购管理的质量,采购的资源如果是构成进项税额,那么就可以进行税额的抵扣,否则进项税额不能抵扣就使企业重复交税,税负加重,企业经营的成本增加,经济效益就会降低,因此应当做好资源的采购管理工作;再次,再次,加强对发票的管理,从而有效防范电力企业的税务风险,在管理中一定要对发票的开具和保管进行严格要求,对虚开发票的行为一定要禁止,采购货物时要及时索取专用发票,而且在规定时间内去税务机关办好相关事宜,从而降低电力企业的损失,使企业的税负不断降低,更有效防范税务风险;最后,电力企业要不断提高财务人员的专业技术水平,因为电力企业的税务工作离不开财务人员,尽管营业税是价内税,核算不是很麻烦,但是营改增以后,增值税的计算本身就繁琐,加上业务增多,因此财务人员在会计核算中经常出错,给企业带来巨大损失,使税负增加,因此有必要增强财务人员的专业水平,尤其要熟练掌握税务知识,这样不仅有利于降低电力企业的税负,而且能够为企业的经营决策提供真实可靠的信息。
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湖南中小企业融资难成因分析与对策思考论文 论文摘要:
随着湖南经济的持续、健康、快速发展,中小企业作为国民经
济的重要组成部分,在实施“中部崛起”战略中的作用日益加大。资金是中小企业的生命力,也是中小企业得以扩张的砝码,然而,中小企业融资难却成为
关键词:
中小企业,融资,问题
关键词:
安全管理,建筑工程,措施
硬盘播控系统关键设备故障与对策
关键词:
英汉,互译,词汇
预算机会主义行为成因及后果:
回顾与展望
关键词:
我国,乡镇企业,发展