新编管理会计答案

新编管理会计答案 《管理会计》能力训练参考答案答案 开篇 单项选择题 2( D 3( C 4( C 5(C 6(D 7(D 8(A 9(B 1(B 多项选择题 1( ABE 2( ABCDE 3( ABD 4( AC 5( BCDE 6( ABCDE 7(ACDE 8( ABDE 9( AC 判断题 1( × 2( × 3( × 4( × 5(? 情境一 一、单项选择题 1 D 2 A 3 D 4 C 5 B 6 C 7 B 8 B 9 C 10 A 11 B 12 A 13A 二、多项选择题 1 AB 2 DE 3 ADE 4 AB 5 ABCDE 6 ABC 7 ABC 8 BC 9 ACD 10 AE 三、判断题 1× 2 ? 3× 4× 5× 6 ? 7? 8 × 四、计算题题 解:1、高低点法: (1)从表中找出最高点和最低点: 产量(件)X 总成本(元)Y 最高点 50 10500 最低点 40 8800 (2)计算题y=a+bx中的a、b值: b=(10500-8800)/(50-40)=170元 将b代入高点: 10500=a+170×50 a=2000 或将b代入低点: 8800=a+170×40 a=2000 (3)将a、b值代入y=a+bx中，则成本性态模型为: 1 y=2000+170x 这个模型 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 单位变动成本为170元，固定成本总额为2000元。 2、回归直线法: 应用最小平方法原理，求解y=a+bx中a、b两个待定参数，应用公式: 22 b=(n?xy-?x?y)/[n?x-(?x)] a=(?y-b?x)/n 2 根据资料列表计算题?x、?y、?x?y、?x，其结果如下表所示: 22月份 产量X 混合成本Y XY X Y 1 18 6000 108000 324 36，000，000 2 20 6600 132000 400 43，560，000 3 19 6500 123500 361 42，250，000 4 16 5200 83200 256 27，040，000 5 22 7000 154000 484 49，000，000 6 25 7900 197500 625 62，410，000 7 28 8200 229600 784 67，240，000 8 21 6800 142800 441 46，240，000 22n=8 ?x=169 ?y=54200 ?xy=1170600 ?x=3675 ?y=373，740，000 2 b=(8×1170600-169×54200)/(8×3675-169) =244(34(元) 2 a=(3675×54200-169×1170600)/(8×3675-169) =1613(35(元) 则成本性态模型为: y=1613(35+244(34x 3( 解:变动成本法: (1)单位产品成本=10+5+7=22元 (2)期间成本=4000+4×600+1000=7400元 (3)销货成本=22×600=13200元 (4)贡献边际=40×600-(22×600+4×600)=8400元 营业利润=8400-(4000+1000)=3400元 2 完全成本法: (1)单位产品成本=22+4000/1000=26元 (2)期间成本=4×600+1000=3400元 (3)销货成本=26×600=15600元 (4)营业利润=40×600-15600-3400=5000元 五、 案例 全员育人导师制案例信息技术应用案例心得信息技术教学案例综合实践活动案例我余额宝案例 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 题 贡献式利润表 单位:元 第一年 第二年 营业收入 300 000 450 000 变动成本 100 000 150 000 贡献边际 200 000 300 000 固定成本 固定性制造费用 180 000 180 000 固定性销售及管理费用 25 000 25 000 固定成本合计 205 000 205 000 营业利润 -5 000 95 000 职能式利润表 单位:元 第一年 第二年 营业收入 300 000 450 000 营业成本 期初存货成本 0 110 000 本期生产成本 330 000 300 000 期末存货成本 110 000 50 000 营业成本 220 000 360 000 营业毛利 80 000 90 000 3 营业费用 25 000 25 000 营业利润 55 000 65 000 5( 解:(1)变动成本法: 第一年 第二年 第三年 单位产品成本 4元 4元 4元 完全成本法: 第一年 第二年 第三年 4+24000/6000=84+24000/8000=74+24000/4000=10 单位产品成本 元 元 元 (2)变动成本法: 第一年 第二年 第三年 期末存货成本 0元 4×2000=8000元 0元 完全成本法: 第一年 第二年 第三年 7×2000=14000 期末存货成本 0元 0元 元 (3)变动成本法: 第一年 第二年 第三年 期初存货成本 0元 0元 8000元 完全成本法: 第一年 第二年 第三年 期初存货成本 0元 0元 14000元 (4)变动成本法: 贡献式利润表 单位:元 第一年 第二年 第三年 4 营业收入 60 000 60 000 60 000 变动成本 24 000 24 000 24 000 贡献边际 36 000 36 000 36 000 固定成本 30 000 30 000 30 000 营业利润 6 000 6 000 6 000 完全成本法: 职能式利润表 单位:元 第一年 第二年 第三年 营业收入 60 000 60 000 60 000 营业成本 48 000 42 000 54 000 营业毛利 12 000 18 000 6 000 营业费用 6 000 6 000 6 000 营业利润 6 000 12 000 0 (5)利用简算法计算题得: 第一年营业利润差额=0-0=0元 第二年营业利润差额=(24000/8000)×2000-0=6000 第三年营业利润差额=0-6000=-6000元 经验证，结果是正确的。 情境二 一、单项选择题 1(C 2(D 3(A 4(C 5(D 6(D 7(B 8(B 9(C 10(A 11(A 二、多项选择题 1(ABD 2(ABCD 3(ABC 4(ABD 5(BC 6(ABCD 7(CD 8(ADE 9( ABCD 三、判断题 1(× 2(? 3(× 4(? 5(× 6(× 7(× 8(× 9(? 10(× 四、计算题题 1(解:bR=35/50=0(7 cmR=0(3 px(30%=10(万) px=33(3333(万元) 5 px(30%=25+10 px=116(6667(万元) px(30%×(1+10%)=25+10 px=106(0606(万元) 2(解:(l)保本销售量=21000/20-12=2625(件) 保本销售额=2625×20=52500(元) (2)安全边际额=3000×20-52500=7500(元) 安全边际率=7500/3000×20=12(5% 保本作业率=2625/3000=87(5% 3(解:(1)保本量,固定成本?(单价,单位变动成本) 其中:固定成本,60000+50000+40000,150000(元) 单位变动成本,(255000+145000)?80000,5(元) 单价,10(元) 所以:保本量,150000?(10,50),30000(单位,年) (2)完成生产能力50,时的安全边际为:40000,30000,10000(单位,年) (3)增加的20000单位，按每单位5元的边际贡献计算题为:20000×5,100000(元) (4)完成75,的生产能力时的安全边际:60000,30000,30000(单位,年) 4(解:增加销售量533件,降低单位变动成本6元;降低固定成本48000元，提高价格6元 5(解:原 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 利润=(20-14) ×8000-18000=30000(元) 新方案利润=(18-13) ×10000-22000=28000(元) 原方案利润较多,应选择原方案 6(解:(1)加权平均边际贡献率=33(6% 综合保本销售额=134400/33(6%=40(万元) (2)各产品的保本销售量分别为:甲=8935(件) 乙=4595(件) 丙=2872(件) (3)各产品盈利额:甲=-8410元 乙=3241元 丙=7969元 五、案例分析、 解:本量利法的应用 2001 年厂长安排生产任务，显然犯了两个错误: 1 (没有充分利用生产能力。从提供的资料来看，这个企业女式旅游鞋生产 6 10 000 双，男式旅游鞋生产6 000 双销售没有问题，但2000 年生产没有按照可能销售量安排足，说明是受到生产工人数量的限制(2001 年女式旅游鞋增产，男式旅游鞋必须减产，也说明这一点)。原加工一双男式旅游鞋为6 小时，女式旅游鞋为3 小时。2001 年减少男式旅游鞋1 000 双，应该可以增产女式旅游鞋2 000 双，达到10 000 双，则利润就可以增加。 2( 没有分清女式旅游鞋生产、男式旅游鞋生产的变动成本和固定成本。女式旅游鞋利润大于男式旅游鞋并不等于边际贡献大于男式旅游鞋。增产的应该是单位工时边际贡献大的产品。 产品的边际贡献。从资料来看，原材料是变动成本，工资 为此，先要计算题 虽然是固定的，但在生产任务饱和的情况下，两种产品之间分配随工时消长，也成为变动成本。其他费用是混合成本，可按照高低点法进行分解。 女式旅游鞋单位变动成本=78000-72000/9000-8000=6(元/双) 女式旅游鞋固定成本总额=72000-8000×6=24000(元) 男式旅游鞋单位变动成本=150000-144000/5000-4000=6(元/双) 男式旅游鞋固定成本总额=150000-5000×6=120000(元) 两种旅游鞋的边际贡献,计算题如下表: 女式旅游鞋 男式旅游鞋 单价 75 120 单位变动成本: 直接材料 35 40 直接人工 9 18 其他费用 6 6 小计 50 64 单位边际贡献 25 56 生产一双男式旅游鞋可生产两双女式旅游鞋，两双女式旅游鞋的边际贡献为50元(25×2)，小于一双男式旅游鞋的边际贡献，因而，扩大生产的应该是男式旅游鞋。2002年生产安排以生产6000双女式旅游鞋，6000双男式旅游鞋的经济效益为最佳。预计经济效益如下表: 7 女式旅游鞋 男式旅游鞋 合计 生产和销售量6000 6000 (双) 销售收入(元) 450000 720000 1170000 变动成本(元) 直接材料 210000 240000 450000 直接人工 54000 108000 162000 变动其他费用 36000 36000 72000 小计 300000 384000 684000 边际贡献 150000 336000 486000 固定成本 24000 120000 144000 利润 1260000 216000 342000 销售利润率 28% 30% 29(23% 情境三 一(单项选择题 D 3(C 4(B 5(D 6(D 1(B 2( 二(多项选择题 1(AD 2(ABC 3(ABCD 4(AB 5(ABCD 6(ABC 7(ABC 三、判断题 1( × 2(× 3( × 4( ? 5( × 6( × 7(× 四(计算题题 1((1)算术平均法: 7月份预测销售额为S= =13 000(元) (2)移动加权平均法:已知W1=0(2、W2=0(3、W3=0(5 7月份预测销售额为S=0(2×12 700+0(3×13 000+0(5×14 000 =13 440(元) 2( (1)高低点法: 根据生产量的高低确定高点与低点资料:高点生产量116千克，对应的总成本104万元;低点生产量48千克，对应的总成本50万元。则 b=高低点总成本之差/高低点生产量之差 =(104-50)/(116-48)=0(7941(万元/千克) a=高点总成本-b×高点生产量=104-0(7941×116=11(8844(万元) 总成本预测模型为 y= = 将7月份生产量135千克代入上式，得7月份成本的预测值为 y7 =11(8844+0(7941×135=119(0879(万元) 8 (2)回归分析法: 根据题中数据和计算题中所需项目列表计算题 期数n 产量 成本 1 48 50 2 400 2 304 2 500 2 53 54 2 862 2 809 2 916 3 55 56 3 080 3 025 3 136 4 68 64 4 352 4 624 4 096 5 90 85 7 650 8 100 7 225 6 116 104 12 064 13 456 10 816 相关系数r = 0(9986,0(8 说明 与 高度正相关，则 得到回归方程 =11(36+0(802 当计划产量为135千克时，成本为 =119(63(万元) 3((1)保本量= (件) 保本额= (元) (2)目标利润=(预计销售单价-预计单位变动成本)×预计销售数量-固定成本总额 即，π,(p-b)Q-a 400,240),6 000,(1+30%),300 000=948 000(元) ,( 4( 按销售百分比法预测需要追加资金的数量的关键问题是确定 和 。 在资产项目中，显然现金、应收账款和存货是相关项目，无形资产是无关项目。至于固定资产，由于销售额由210万元增加到252万元时生产能力仍未充分利用，应该作为无关项目处理。 ,20+47(5+50=117(5(万元) 在负债项目中，应付账款、应付票据为相关项目，其余为无关项目。 ,=25+12(5=37(5(万元) ,36 000(元) 情境四 一、单项选择题 1(A 2(C 3(B 4(D 5(B 6(D 7(A 8(A 9(B 10(C 11(C 12(A 13(D 15(C 16(C 二、多项选择题 1( ACDE 2(CE 3(CDE 4(ABCE 5(AC 6(ABCE 7(ABC 8(CD 9(BCE 10(ABD 11( ABCDE 12( BC 13( ACE 三、判断 1(? 2(× 3(? 4( × 5(? 6(? 7(× 8(× 9(× 10( × 11( × 12( ? 四、计算题 1((1)采用差量分析法或贡献毛益分析法: ?若采用差量分析法:差量损益,(100,50,35)×1 000 =15 000(元) 差量损益大于零，所以进一步加工方案较优。 9 ?若采用贡献毛益分析法: 直接出售贡献毛益,(50,28)×1 000,22 000(元) 进一步加工贡献毛益,(100,28,35)×1 000,37 000(元) 后者大于前者，所以进一步加工方案较优。 (2)用差量分析法: ?差量收入,(100,50)×800,40 000(元) ?差量成本,35×800，8 000,36 000(元) ?差量损益,40 000,36 000,4 000(元)>0 所以进一步加工方案较优。 2( 采用成本平衡点法，设成本平衡点的产量为，则: x 方案甲的总成本为:,650+4 (?) yx1 方案乙的总成本为:,400+5 (?) yx2 方案丙的总成本为:,250+6 (?) yx3 求解等式(?),(?) 及等式(?),(?)，得出 —150件时，丙优;产量为150件时，丙乙均可行;产量为150—250件当产量为0 时，乙优;产量为250件时，乙甲均可行;产量在250件以上时，甲优。 3(采用差量分析法或贡献毛益分析法: 贡献毛益总额为2 000元，接受订货。 4(采用差量分析法或贡献毛益分析法:差量600元，选B产品 A产品产量为12 000/30,400(件);B产品产量为12 000/40,300(件) 产量收入,25×300,16×400,1 100(元) 差量成本,11×300,7×400,500(元) 差量损益,1 100,500,600(元)>0 所以选择生产B产品。 5(采用差量分析法:比较成本，选择成本低的方案。 外购总成本,46×30 000,1 380 000(元) 自产总成本,(51,7)×30 000，20 000×12,1 560 000(元) 外购比自制总成本低180 000元，所以选择外购。 6(采用贡献毛益分析法: C产品的贡献毛益,10 000×(1,80,),2 000，小于租金2 500元，故停产。 7(假设: D——年度材料需用量 ——经济订货量 Q K——每次订货成本 K——单位存货的每年平均储存成本 C T——存货的全年总成本 C 2,27　000,10002,, (1)经济进货批量,,6 000(吨) Q,,1.5, (2)经济进货次数,27 000/6000,4(5(次) 10 (3)存货相关总成本,T,K×D/，K×/2,K× QQQCCC ,1(5×6 000,9 000 (元) 情境五 一、单项选择题 1(D 2(B 3(B 4(B 5(C 6(C 二、多项选择题 AB 1(ABC 2(ACDE 3(BCDE 4(BCD 5( 三、判断题 1( × 2( × 3( × 4(? 5(? 6( × 7( × 四、计算题题 1( P=10 000×(P/F，10%，5)=10 000×0(621=6 210(元) 老李应投入6 210元。 2( 乙方案10年内每年末付款500 000元: P=500 000×(P/A，10%，10)=3 072 500(元) 乙方案现值小于甲方案投资额，故乙方案较优。 或甲方案一次性支付的3 200 000元，可按年金现值计算题: A=3 200 000×1/(P/A，10%，10)=520 748(57(元) 每年支付额大于乙方案，所以甲方案较差。 3( NPV=[ (40-25 )(1-40%) ，3(6 × 40%](P/A,10%,5)+[ (40-25) (1-40%)+1+1× 40%] (P/F,10%,6)-20,2(34 × 3(791+2(3 × 0(564,20= ,9(83 因为净现值小于 0, 故不可行。 五、案例分析 1( (1) 新旧设备的原始投资差额=70 000元 (2) 新旧设备的每年折旧差额=16 850元 (3) 新旧设备的每年净利润差额=5460(5元 (4) 新旧设备残值的差额=2 600元 (5) 新设备的净现金流量: ΔNCF0=,70 000(元) ΔNCF1,3=22 310(5(元) ΔNCF4=24 910(5(元) (6) ΔNPV=22 310(5(P/A，6%，4)+24 910(5(P/F，6%，5)-70 000 =77305(88+18608(74-70000=25914(62 净现值大于0，项目可行。 2( (1) 计算题税后现金流量: 时间 第0年 第1年 第2年 第3年 税前现金流量 -6000 2000 3000 5000 折旧增加 1800 1800 1800 利润增加 200 1200 3200 税后利润增加 120 720 1920 税后现金流量 -6000 1920 2520 3720 (2) 回收期=2+1560/(3720+600)=2(41年 (3)计算题净现值: 11 净现值=1920×0(909+2520×0(826+(3720+600)×0(751, 6000=1745(28+2081(52+ 3244(32,6000 =1071(12元 (4)由于净现值大于0，回收期小于预计，应该接受项目。 情境六 一、单项选择题题: 1(A 2(B 3(D 4(B 5(C 二、多项选择题题: 1(ABC 2(ABC 3(BCD 三、判断题 1(? 2(× 3(? 4(× 5(? 6(× 7(× 8(? 四、计算题题: 1(((1) 计划年度甲产品销售预算 单位:元 摘 要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量(件) 3000 3500 3600 3200 13300 销售单价(元,件) 130 130 130 130 130 预计销售金额(元) 390000 455000 468000 416000 1729000 期初应收款 预 余 额 150000 150000 计 一季度销售 现 收 入 273000 117000 390000 金 二季度销售 收 收 入 318500 136500 455000 入 三季度销售 计 收 入 327600 140400 468000 算 四季度销售 表 收 入 291200 291200 合 计 423000 435500 464100 431600 1754200 期末应收款 额 124800 余 (2) 计划年度甲产品预算 单位:件 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 小计 12 3000 3500 3600 3200 13300 预计销售量 加:期末存货 950 960 1000 900 900 合 计 3950 4460 4600 4100 14200 减:期初存货 930 950 960 1000 930 预计生产量 3020 3510 3640 3100 13270 (3)计划年度甲产品采购预算 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 小计 3510 预计生产量(件) 3020 3640 3100 13270 6 单耗(千克/件) 6 6 6 6 21060 材料耗用量(千克) 18120 21840 18600 79620 10000 加:期末存量(千克) 9800 9000 8500 8500 9800 减:期初存量(千克) 9000 10000 9000 9000 21260 预计购料量(千克) 18920 20840 18100 79120 计划单价(元,千克) 5(6 5(6 5(6 5(6 5(6 105952 预计采购金额(元) 119056 116704 101360 443072 计划年度乙产品采购预算 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 小计 3510 预计生产量(件) 3020 3640 3100 13270 单耗(千克/件) 4(2 4(2 4(2 4(2 4(2 14742 材料耗用量(千克) 12684 15288 13020 55734 4500 加:期末存量(千克) 4000 4200 3800 3800 4000 减:期初存量(千克) 4520 4500 4200 4520 15242 预计购料量(千克) 12164 14988 12620 55014 10 计划单价(元,千克) 10 10 10 10 121640 预计采购金额(元) 152420 149880 126200 550140 13 计划年度应付账款预算 (预计现金支出计算题表) 单位:元 每季度实付数 项 目 金额及发生额 1 2 3 4 应付账款期初余额 80000 80000 第一季度采购额 227592 13655(2 91036(8 第二季度采购额 271476 162885(6 108590(4 第三季度采购额 266584 159950(4 106633(6 第四季度采购额 227560 136536 应付账款期末余额 91024 合计 — 216555(2 253922(4 268540(8 243169(6 (4) 计划年度直接人工预算 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 摘 要 预计生产量(件) 3020 3510 3640 3100 13270 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 工时(小时,件) 2 2 2 2 2 预计工时(小时) 6040 7020 7280 6200 26540 标准工资率(元,小时) 5 5 5 5 5 直接人工成本总额(元) 30200 35100 36400 31000 132700 (5)计划年度制造费用预算 单位:元 项 目 全年 变预计工时(小时) 26540 动 标准分配率(元/小时) 1(3 费 34502 小 计 用 固定费用 131670 合计 166172 14 减:沉没成本 120000 付现费用 46172 制造费用预计每季现金支出总额:46172?4=11543 (6) 计划年度产品成本及期末存货预算 (6) 计划年度产品成本及期末存货预 成本项目 单耗 单价单位成本(元) 生产成本(元)(13270 (元) 件) 直接甲材料 6千克 5(6 33(6 445872 材料 乙材料 4(2千10 42 557340 克 直接人工 2小时 5 10 132700 变动制造费用 2小时 1(3 2(6 34502 合计 , , 88(2 1170414 期末存货数量900 (件) 期末存货预算 标准成本(元/88(2 件) 期末存货金额79380 (元) (7) 计划年度销售及管理费用预算 摘 要 全年 预计销售量(件) 13300 单位变动费用(元) 1 预计变动费用(元) 13300 预计固定费用(元) 84700 合计(元) 98000 15 预计每季现金支出总额:98000?4 = 24500(元) (8)计划年度专门决策预算 单位:元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 合计 偿还借款 50000 / / / 50000 支付利息 1250 / / / 1250 短期投放 35000 85000 100000 95000 315000 支付所得税 51900 25000 25000 25000 126900 (9)计划年度现金预算 单位:元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 期初现金余额 10274 12325(8 12760(4 10876(6 10274 加:现金收人 应收账款收回 435500 及销货收人 423000 464100 431600 1754200 可动用现金合计 433274 447825(8 476860(4 442476(6 1764474 减:现金支出 采购材料 216555(2 253922(4 243169(6 243169(6 982188 支付工资 30200 35100 31000 31000 132700 制造费用 11543 11543 11543 11543 46172 销售及管理费用 24500 24500 24500 24500 98000 支付所得税 51900 25000 25000 25000 126900 现金支出合计 334698(2 350065(4 365983(8 335212(6 1385960 收支轧抵后现金余额 98575(8 97760(4 110876(6 107264 378514 融通资金: 向银行借款(期初) 归还借款(期末) (5000) (50000) 支付利息 (1250) (1250) 短期投放 (35000) (85000) (100000) (95000) (315000) 16 融通资金合计 (86250) (85000) (100000) (95000) (366250) 期末现金余额 12325(8 12760(4 10876(6 12264 12264 (10)计划年度预计利润表 单位:元 项目 金额 销售收人 1729000 减:变动成本 变动生产成本 1173060 变动销售及管理成本 13300 贡献边际总额 542640 减:固定成本 固定制造费用 131670 固定销售及管理费用 84700 息税前利润 326270 减:利息费用 1250 税前利润 325020 减:所得税 100000 税后净利 225020 (11)计划年度预计资产负债表 单位:元 资产 权益 项目 金额 项目 金额 1 (现金 12264 8 (短期借款0 2 (应收账款124800 9 (应付账款 91024 3 (原材料 85600 10 (应交税金0 4 (产成品 79380 11 (实收资本 528000 292020 5 (短期投资315000 12 (未分配利 6 (固定资产 639000 润 7 (累计折旧 (345000 ) 911044 合计 911044 合计 17 2( 计划年度弹性利润预算 单位:元 销售收入 80000 85000 90000 95000 100000 变动成本 48000 51000 54000 57000 60000 贡献边际32000 34000 36000 38000 40000 总额 固定成本 20000 20000 20000 20000 20000 营业净利 12000 14000 16000 18000 20000 3( 计划年度销售及管理费用预算 单位:元 项目 预算额 保险费 10000 房屋租金 60000 办公费 5000 差旅费 2000 广告费 5200 职工培训费 7800 合计 90000 4( 计划年度甲产品贡献边际概率预算 单位:元 组 1 2 3 4 5 6 7 8 9 合 销 售8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 量 销 售90 90 90 100 100 100 110 110 110 单 18 价 单 55 58 60 55 58 60 55 58 60 变 贡 献280002560024000360003360032000440004160040000边0 0 0 0 0 0 0 0 0 际 联 合 0(032 0(08 0(048 0(04 0(1 0(06 0(008 0(02 0(012 概 率 预 算8960 20480 11520 14400 33600 19200 3520 8320 4800 值 组 10 11 12 13 14 15 16 17 18 合 销 售9000 9000 9000 9000 9000 9000 9000 9000 9000 量 销 售 90 90 90 100 100 100 110 110 110 单 价 单 55 58 60 55 58 60 55 58 60 变 贡 献315002880027000405003780036000495004680045000边0 0 0 0 0 0 0 0 0 际 19 联 合 0(06 0(15 0(09 0(048 0(12 0(072 0(012 0(03 0(018 概 率 预 算18900 43200 24300 19440 45360 25920 5940 14040 8100 值 贡献边际最终预算值:330000 5( 计划年度一季度现金预算 单位:元 项目 金额 期初现金余额 9 200 加:现金收人 应收账款收回 及销货收人 264 000 可动用现金合计 273 200 减:现金支出 采购材料 94 000 支付工资 25 000 制造费用 21 000 销售及管理费用 8 500 购置固定资产 92 000 支付所得税 6 800 现金支出合计 247 300 收支轧抵后现金余绌 25 900 融通资金: 向银行借款(期初) / 归还借款(期末) / 支付利息 / 20 短期投放 ( 15 000 ) 融通资金合计 ( 15 000 ) 期末现金余额 10900 情境七 一、单项选择题题 1(B 2(D 3(C题目中应为(没有) 4(D 5(A 6(A 7(B 二、多项选择题题: 1(ACD 2(ABC 3(ABD 4(AC 5(ABD 三、判断题 1(? 2(? 3(× 4(? 5(? 6(× 7(× 8(? 四、计算题题: l( (l)直接材料成本总差异=1 227 600-2 000 ×100 ×6=27 600 (元)U (2)直接材料用量差异=(198 000,2 000 ×100 )×6 =-12 000 (元)F (3)直接材料价格差异=1 227 600?198000,6 ×198000 =39600 (元)U 验证: 39600-12000,27600(元) 2( (1)直接人工成本总差异,33205(6-1260×4×7,-2074(4(元)F (2)直接效率差异=(4536-1260×4)×7 =-3528 (元)F (3)直接人工工资水平差异=33205(6-7×4536 =1453(6 (元)U 验证: -3528，1453(6,2074(4(元) 3( (1)变动制造费用总差异,21000-1260×19200/1200,840(元)U (2)变动制造费用效率差异=(4536/1260-4)×19200/1200×4 =-2016 (元)F (3)变动制造费用耗费差异=21000-19200/1200×4×4536,2856(元)U 验证: ,2016，2856,840(元) 4( 固定制造费用标准分配率,65000?4200,15(4762 固定制造费用总差异,72000-4400×15(4762,3905(元) 21 两差异法: (1)固定制造费用预算差异,72000-65000,7000(元)U (2)固定制造费用能量差异=(4200-4400)×15(4762 =3095(元)F 验证: 7000-3095,3905(元) 三差异法: (1)固定制造费用开支差异,72000-65000,7000(元)U (2)固定制造费用能力差异=(4200-4500)×15(4762 =,4642 (元)F (3)固定制造费用效率差异=(4500-4400)×15(4762 =1547 (元)U 验证: 7000,4642，1547,3905(元) 5((1)借:生产成本―――甲产品 1200000 直接材料价格差异 39600 贷:原材料 1227600 直接材料用量差异 12000 (2)借:生产成本―――A产品 35280 直接人工工资水平差异 1453(6 贷:直接人工工资 33205(6 直接人工效率差异 3528 (3)借:变动制造费用 20160 制造费用耗费差异 2856 贷:相关科目 21000 制造费用效率差异差异 2016 (4)借:固定制造费用 68095 固定制造费用预算差异 7000 贷:相关科目 72000 固定制造费用能量差异 3095 (三差异法略去) 五、案例分析题 1(计算题和分析差异: (1)材料价格差异:铸铁:9000,1800×5,0 22 合金钢:12320,440×26,880 材料用量差异:铸铁:(1800,780×2)×5,1200 合金钢:(440,780×0(5)×26,1300 材料成本差异: 3380 (2)工资率差异:74593,14430×5,2443 人工效率差异:(14430,780×18)×5,1950 人工成本差异:2443，1950,4393 (3)变动制造费用耗费差异 15444,144301,1014 变动制造费用效率差异 (14430,780×18)×1,390 变动制造费用成本差异 1404 (4)固定费用预算差异 37400,32000,5400 固定费用产量差异 32000,(780×40),800 固定费用成本差异 6200 成本总差异: 3380，4393，1404，6200,15377(元) 造成数额较大的差异原因有: (1)不可避免和控制的原因: 材料提价 440×2,880 生产工人工资增加 2400 固定费用中的工资增加 800 新旧固定资产折旧的差额 320 合计 4400 (2)可以避免的差异: 折旧老设备及时处置，可减少折旧:4×30000×0(4,,480 其他费用3000元，如保持上月水平，可减少1500元。 (3)剔除上述因素后，同6月份差不多: 15377,4400,480,1500,8997(元) (4)说明降低成本的措施不力。 2(对成本标准的评价: 23 (1)从实际单位成本同标准单位成本比较看，偏离较多，且都在一个方向，说明标准制定的太紧; (2)制定标准未从本单位的实际出发; (3)所制定的成本标准职工完成困难，影响积极性，久而久之，必然对成本控制不利; (4)因此，大量成本差异存在，一方面说明在成本执行中存在问题，另一方面说明成本标准制定的不恰当。 3、对于修改成本标准的意见: (1)根据本单位的实际情况，不宜把成本标准制定的太紧，可以根据1,6月份的资料，确定平均单位成本; (2)根据7月份某些费用的变化进行调整; (3)制定各成本项目的标准。 情境八 一、单项选择题 1(B 2(A 3(C 4(C 5(A 6(B 7(C 8(C 9(B 10(A 二、多项选择题 1(ABC 2(DE 3(CD 4(DE 5(ABCD 三、判断 1(x 2(x 3(? 4(? 5(x 6(? 7(x 8(? 四、计算题 营业利润1((1)投资利润率, 营业资产 则增加一项新业务后的投资利润率为: 100 000，68 000投资利润率, ×100% 500 000，200 000 168 000, ×100%,24% 700 000 以上计算题可知，通过投入新项目，可以使投资中心A的投资利润率由原来的20%提高到24%，所以，投资中心A愿意投资该项新的业务。 (2)剩余收益,营业利润-营业资产×最低收益率 投资新业务前的剩余收益,100 000-500 000×15%,25 000(元) 投资新业务后的剩余收益,(100 000，68 000)- (500 000，200 000)×15% ,168 000-42 000,63 000(元) 由以上计算题可知，通过投入新项目，可以使投资中心A的剩余收益由原来的25 000元提高到63 000元，所以，投资中心A愿意投资该项新业务。 24 五、案例分析 宝明公司业绩报告 单位:元 项 目 实 际 预 算 销售收入 26 800 26 000 变动成本 第一车间 5 600 6 800 第二车间 6 400 6 900 变动成本小计 12 000 13 700 贡献毛益 14 800 12 300 固定成本 制造部 第一车间 800 650 第二车间 1 200 1 000 行政部 1 800 1 400 销售部 2 200 2 500 固定成本合计 6 000 5 550 经营利润 8 800 6 750 经营资产平均占用76 000 76 000 额 投资报酬率 11(58% 8(88% 最低报酬率 8% 8% 剩余收益 2 720 670 情境九 一、单项选择题 1(C 2(A 3(D 4(B 5(A 6(C 二、多项选择题 1(AB 2(ABD 3(ABD 4(ABD 5(ACD 6(AD 三、判断 1(x 2(x 3( ? 4(x 5(x 6(x 7(x 四、计算题 1( 前台人员工经理助理工经理工总计 资 资 资 开户业务 18 000 16 000 0 34 000 存取款业务 117 000 12 000 0 129 000 其他客户交易27 000 20 000 24 000 71 000 业务 其他作业 18 000 32 000 56 000 106 000 总计 180 000 80 000 80 000 340 000 2( 作业中作业量 作业 A客户 A客户 B客户 B客户 25 心 分配率 作业量 作业成作业量 作业成 本 本 开户业200次 170 4次 680 6次 1 020 务 存取款 50 0002(58 5 00012 900 7 00018 060 业务 次 次 次 其他客1 000次 71 200次 14 200 350次 24 850 户 交易业 务 其他作5 000次 21(2 500次 10 600 700次 14 840 业 五、案例分析 (1) 客户 物流收入 分摊装卸费 A 1200000 49200 B 1000000 41000 C 750000 30750 D 50000 2050 (2) 客户A 客户B 客户C 客户D 分成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 配动因动因动因动因量 率 量 量 量 验单 3(650 2500 320 12400 15190 731 85 31 38 装载 17300 5272 1400 246800 140800 1406 (58 06 60 0 检验 0(18000 1286 5000 32000 13000 214 07 57 43 堆码 28300 8550 500 1421000 285200 570 (5 50 00 0 分配 17608 404 442 2070装卸44 41 5 成本 (注:由于四舍五入，有尾数误差) (3)通过以上比较可以看出，作业成本计算题法与传统成本计算题法下对成本的分摊具有明显的差异。作业成本计算题法是按作业成本动因进行分摊，有着合理的成本基础;而传统成本计算题法则粗糙得多，得出的成本分摊也不符合作业本身的经济含量。应用作业成本计算题法有利于企业的成本管理、定价等等。 26