基本建设 财务会计核算的案例

基本建设 财务会计核算的案例 基本建设财务会计核算的案例2010-10-1414:16 某建设工程指挥部按照规定程序报经同级财政部门批准，将确实无法他应收款52,000元转作坏账失。根据批准文件和有关凭证，作如下会计分录。 解:借:待摊投资-坏账损失52,000.00 贷:其他应收款-XX52,000.00 会计核算时还需注意的几个问题: 1.坏账损失的范围、程序、管理的规定? 分析:坏帐损失是核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项，包括预付工程款、其他应收款等科目;处理程序是按规定报财政部门批准，方可以作坏账损失;坏账的管理是采用转为坏账损失后，一般以账销案存方式处理。 2.坏账损失的标准? 分析:坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项，企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 的通知》(财企[2002]513号)的规定确认。标准为: ?.债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明; ?.债务单位被注销、吊销工商登记或被政府部门责令关闭的，应当取得清算报告及清算完毕证明; ?.债务人失踪、死亡(或被宣告失踪、死亡)的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产(或代管财产)已经清偿完毕或无法清偿或没有承债人可以清偿的证明; ?.涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据;无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院的终止执行裁定书等法律文件; ?.涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明; ?.与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 及执行完毕证明; ?.债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件; ?.其他足以证明债权确实无法收回的合法、有效证据。 例10:某建设工程指挥部通过招投标方式确定工程项目的 施工 文明施工目标施工进度表下载283施工进度表下载施工现场晴雨表下载施工日志模板免费下载 单位，而支付工程招标过程中的公证费80,000元，以及支付工程监理费220,000元，款项均以银行转账方式付讫。 解:借:待摊投资- 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 公证及工程质量监理费300,000.00 贷:银行存款-XX银行300,000.00 会计核算时还需注意的问题: 合同公证及工程质量监理费的范围? 分析:合同公证及工程质量监理费是核算建设单位按规定支付的合同公证费和工程质量监理费。合同公证费包括工程招投标过程中公证费、合同的鉴证费等;工程质量监理包括工程施工过程中支付给监理公司的监理费，以及付政府有关部门的监理费;以及为了确保工程质量而进行监测费用，例:桩基的动测费、电梯和消防检测费等均在合同公证及工程质量监理费项目核算。 例11:某建设工程指挥部由于工程建设需要筹措资金，在批准的用途向银行进行借款，现建设工程指挥部用银行存款支付银行贷款的利息209,000元，现根据利息单作如下会计分录。 解:借:待摊投资-借款利息209,000.00 贷:银行存款-XX银行209,000.00 会计核算时还需注意的几个问题: 1.借款利息的期限、范围、内容? :.借款利息内容包括银行存款所产生的利息收入、银行贷款所产生的分析 利息支出、财政贴息资金;借款利息的期间:从项目建设中开始贷款至计划规定的建设期间内的借款利息，并且银行等贷款必须有计划的;借款利息的内容:国内的借款利息、国外借款的利息，以及资金占用费，发行债券的利息等。 2.不应在借款利息的内容? 分析:未按规定用途使用借款、挤占挪用部分借款的罚息支出和不按期归还借款而加付的利息;经批准的停、缓建的建设项目，其借款产生的借款利息;工程竣工财务决算以后的借款利息，不在本项目核算。 例12:某建设工程指挥部因工程建设需要使用土地，而向当地税务部门申报土地使用税300,000元，税款已经缴讫，凭税单作会计分录。 解:借:待摊投资-土地使用税300,000.00 贷:银行存款-XX银行300,000.00 会计核算时还需注意的问题: 土地使用税的范围? 分析:土地使用税是工程建设所使用的土地，并且是建设期间应上交的土地使用税，非建设期间不在本项目核算。 例13:某建设单位12月31日止账面反映的美元借款金额为200万美元，账面记录借款余额为16,000,000元。12月31日国家外汇管理局公布的美元中间价为8.0020，请调整汇兑损益。 解:12月31日应该反映的借款数=2,000,000.00*8.0020=16,004,000.00元 汇兑损益金额:16,004,000.00-16,000,000.00=4,000.00元 借:待摊投资-汇兑损益4,000.00 贷:基建投资借款-美元借款4,000.00 会计核算时还需注意的问题: 汇兑损益计算的规定? 分析:汇兑损益计算时所采用的汇率规定:是采用中间价，非买入价或卖出 汇兑损益可能会出现贷方的余额时，冲减待摊投资-汇兑损益;汇兑损益的计价; 算范围包括外币基建投资借款、外币周转借款、应收款项和应付款项中有外币经济业务的账户余额、以及外币银行存款、外币现钞等，均要按规定的汇率进行调整。 例14:某建设工程指挥部由于工程建设需要筹措资金，经批准而向国外金融机构借款，相关手续已办妥，现以银行存款支付国外借款手续及承诺费800,000元，根据有关凭证，作如下会计分录。 解:借:待摊投资-国外借款手续费及承诺费800,000.00 贷:银行存款-XX银行800,000.00 会计核算时还需注意的问题: 国外借款手续费及承诺费的范围和规定? 分析:国外借款手续费及承诺费包括:国外借款的手续费一般在借款合同注明的，支付的对象为国外银行或金融机构，不能支付给国内的任何单位和个人;承诺费的对象也是国外银行或金融机构，承诺费的比例一般也会在合同(协议书)中明确金额或比例，不能支付给国内的任何单位和个人。 例15:某建设工程指挥部以银行存款支付招投标中委托工程造价咨询机构编制工程标底，以及由于工程建设发生筹资而进行资产评估;以银行存款支付社 会中介机构审计费200,000元，贷款项目评估费80,000元。根据有关凭证，作如下会计分录。 解:借:待摊投资-社会中介机构审计(查)费200,000.00 待摊投资-(贷款)项目评估费80,000.00 贷:银行存款-XX银行280,000.00 会计核算时还需注意的问题: 1.社会中介机构审计(查)费包括的内容? 分析:社会中介机构审计(查)费是指支付给各类社会中介机构的有关审计费用和审查费用;具体内容包括:工程竣工财务决算审计费，年报审计费，聘请中介机构的顾问费，工程标底编制和审查费，工程项目的预算、结算的编审费，以及有关工程造价、财务的咨询费等。 某些项目的工程标底编审及招投标代理费合并一起付费的方式，应将标底编审费予以分解，列入本项目。 2.(贷款)项目评估费的内容? 分析:(贷款)项目评估费是指在贷款过程中，对有关资产进行抵押的评估所产生的费用。拆迁过程中的拆迁物的评估费用不能在该项目中列支，而是在土地征用及迁移补偿费中列支。 3.工程预结算审价费用的规定? 分析:建设工程造价审查在建设单位是很普遍的现象，而能正确计算审价费并不易事;因此，我们应根据省财政厅浙财建字[2001]5号浙江省物价局浙价服[2001]285号文件规定:工程竣工结算审查收费由基本费和核减追加费两部分组成。 基本费按照项目送审造价采取差额定率分档累进计算，审查费用由委托单位支付; 核减追加费按核减额超过送审价5%的幅度以外的核减为基数计算，费用由施工单位支付，施工单位支付部分由建设单位从应付工程价款申扣缴;核增部分由施工单位支付审查费用。 收费的起点为1,000元。 支付审查费用时，建设单位财务人员应认真审核审价费中由施工单位承担的部分不能列入社会中介机构审计(查)费项目。 例16:某工程建设指挥部按照合同规定，以银行存款支付给招投标代理机构的招投标代理服务费为150,000元。根据有关凭证，作如下会计分录。 解:借:待摊投资-招投标费150,000.00 贷:银行存款-XX银行150,000.00 会计核算时还需注意的问题: 招投标费包括的内容? 分析:招投标费该项目的内容是指工程建设项目在招投标过程发生的招投标服务费，包括工程、设备、监理、设计等招投标所发生的服务费用;招投标费具体内容包括:招投标的公告费、招投标代理费、招投标过程中的管理费等，但不包括会议费、招待费，以及交通差旅费等内容。从实务过程中我们要注意一个问题，也就是招投标文件中规定招投标费用由中标单位负责支付的条款，财务人员就要引起重视，不能重复支付招投标服务费。 例17:某工程建设指挥部经有关部门批准，以发行企业债券筹集工程建设资金;现债券已委托某印刷厂印制完毕，以银行存款支付给某印刷单位的企业债券的设计费和印刷费185,000元，银行代理发行手续费175,000元。根据有关凭证，作如下会计分录。 解:借:待摊投资-企业债券发行费用360,000.00 贷:银行存款-XX银行360,000.00 会计核算时还需注意的问题: 1.企业债券发行费用的内容? 分折:企业债券发行费用是核算筹措债券资金而发生的债券发行费用，包括支付给银行的代理发行手续费和债券的设计、印刷等费用; 如果企业债券的设计和印刷费用是由生产单位支付的，建设单位在接到生产单位转来的有关凭证时，借记"待摊投资-企业债券发行费用"科目，贷记"企业债券资金"科目。 假如代理发行的手续费由银行或企业从发行债券资金中进行直接扣收的，按扣收的手续费借记"待摊投资-企业债券发行费用"科目，按发行债券的实际数额，贷记"企业债券资金"科目。 2.为发行企业债券而发生的审计费的处理? 分析:为发行企业债券而进行审计所发生的审计费，不在企业债券发行费用项目核算。 例18:某工程建设单位在组织工程项目实施过程中由于设计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 变更，经有关部门批准，已完成施工部分的要作报废处理，建筑安装工程投资额为500,000元;发生的清理费用为40,000元，款项从银行存款户支付;收回残料经作价为35,000元，已验收入库。根据批准文件和有关账簿记录，作如下会计分录。 解:?结转报废工程 借:待摊投资-报废工程损失500,000.00 贷:建筑安装工程投资-XX工程500,000.00 ?支付清理费用 借:待摊投资-报废工程损失40,000.00 贷:银行存款-XX银行40,000.00 ?将残料验收入库 借:库存材料-XX材料35,000.00 :待摊投资-报废工程损失35,000.00 贷 会计核算时还需注意几个的问题: 1.报废工程损失的前提条件? 分析:建设单位发生的单项工程报废，必须经有关部门进行鉴定的程序为前期条件;产生的原因:自然灾害、管理不善、设计方案变更等;必须要经过财政部门批准后，报废的单项工程指净损失，作为增加建设成本处理，残值料必须冲减。 2.报废工程损失上报审批的资料? 分析:上报的报废工程损失，一般应具备的资料:设计方案变更的批准文件;有关部门的鉴定结果;已经发生支出的依据，必要时由工程造价咨询机构出具工程造价计算结果;单项工程报废的报告及相关的附表; 3.账务处理程序? 分析: 首先:是根据批准的方案调整、变更的文件，组织有关部门进行鉴定; 其次:是对已完成的工程量、清理费用进行造价或费用的计算; 再次:是将收集规定资料上报财政部门审批; 最后:根据财政部门的审批结果，对账务进行调整。 例19:某工程建设指挥部在实施工程项目中，破坏了工程建设用地周边的未征用的土地，因而建设单位同某村委会进行友好协商，由工程建设单位以银行存款支付给某村委会人民币800,000元作为补偿。 解:借:待摊投资-土地复垦及补偿费800,000.00 贷:银行存款-XX银行800,000.00 会计核算时还需注意的问题: 土地复垦及补偿费的前提条件? 分析:土地复垦及补偿费项目发生的前提，是工程项目在实施或者建设过程中，对建设项目周边的土地破坏所造成的土地复垦及补偿;必须是按规定支付的土地的复垦费用、土地的损失补偿费用;例如工程施工中由于拌和场地不够，向施工现场的农村村民借租土地，经填方后进行砼的制作，项目完成后，要对填方进行挖复所发生的各种费用，以及土地损失所发生的补偿费。 例20:某工程建设指挥部在实施工程项目中，报废压路机(振动式)一台，其账面原值为182,000元，已提折旧171,000元，已按规定程序报经批准进行清理。在清理过程中，以银行存款支付清理费用1,300元，取得残值变价收入11,500元，已存入银行。该压路机报废应由过失人赔偿损失5,000元，保险公司赔偿18,000元，款项尚未收到，清理工作现已结束。其账务处理方法如下: 解:?转入清理时的会计分录 借:固定资产清理-压路机11,000.00 累计折旧171,000.00 贷:固定资产-压路机182,000.00 ?支付清理费用 借:固定资产清理-压路机1,300.00 贷:银行存款-XX银行1,300.00 ?取得残值收入时 借:银行存款-XX银行11,500.00 :固定资产清理-压路机11,500.00 贷 ?应由过失人和保险公司赔偿的款项23,000元，根据索赔凭证 借:其他应收款-过失人5,000.00 其他应收款-保险公司18,000.00 贷:固定资产清理-压路机23,000.00 ?结转清理净收益22,200元(11,000+1,300-11,500-23,000) 借:固定资产清理-压路机22,200.00 贷:待摊投资-固定资产损失22,200.00 会计核算时还需注意几个的问题: 1.固定资产损失的范围? 分析:固定资产损失是指建设单位清理固定资产所发生的净损失，以及固定资产的盘亏和盘盈。以及固定资产清理后的净收益;无论固定资产出于何种原因，固定资产损失均应报经财政部门批准的程序后才可以处理账务固定资产的盘盈和盘亏发生时，均应先通过待处理财产损失-待处理固定资产损失科目进行核算，使账实相符。 2.账务处理的程序? 分析:账务处理的程序: 首先:转入固定资产清理或待处理财产损失科目; 其次:是发生的清理费用的账务处置; 再次:收回残值或向过失人、保险公司的索赔; 最后:转入待摊投资-固定资产损失。 某工程建设指挥部财务部门按照基本建设财务制度的规定，定期对例21: 实物进行清查;通过设备清查，发现盘亏和毁损的库存需要安装的设备63,000元，盘盈的需要安装的设备共计55,000元。根据"设备、材料盘点报告表"，作如下会计分录。 解:借:待处理财产损失-待处理设备损失63,000.00 贷:库存设备-XX设备63,000.00 借:库存设备-XX设备55,000.00 贷:待处理财产损失-待处理设备损失55,000.00 经查，盘亏和毁损的库存需要安装的设备中有3,000元应由责任人陈江赔偿，其中有60,000元系自然灾害所造成。报经有关部门批准后，作如下会计分录。 借:其他应收款-陈江3,000.00 待摊投资-设备盘亏及毁损60,000.00 贷:待处理财产损失-待处理设备损失63,000.00 经查，盘盈的需要安装设备55,000元，系管理制度不健全所造成的。报经有关部门批准后，作如下会计分录。 借:待处理财产损失-待处理设备损失55,000.00 贷:待摊投资-设备盘亏及毁损55,000.00 会计核算时还需注意的问题: 1.盘亏和毁损的库存设备的处理要求? 分析:如发生盘亏和毁损的库存设备，账务处理必须待财政部门批准后进行，调整待摊投资科目; 盘亏、毁损的不需要安装设备和工具、器具，不通过"待处理财产损失-待处理设备损失"科目核算，因为它们属于已经计算过投资完成额的在建资金，在未经批准前，可暂不作账务处理，仍保留在"设备投资"科目中; 待报经上级批准后，再转入"待摊投资-设备盘亏及毁损"科目，对于其中应由责任者赔偿的部分，应转入"其他应收款"科目; 如发生盘盈，必须冲减待摊投资科目。