2015西南电大非盈利组织会计第四次作业

一、简述财政周转金的含义及管理原则。 答:财政周转金是一种特殊的财政性资金,与一般财政资金相比,其特殊性体现在:它是一般有偿使用的资金,在性质上与银行的信贷资金相同,不同的只是这种资金的使用方向、数量规模和管理方式。 (1)在资金使用上,必须与一般的财政资金相同,主要用于非盈利性的事业; (2)在数量上,国家对这项资金进行限制,主要目的是保证金融市场的秩序井然; (3)在管理方式上,国家采取一般列严格的方式加强管理与监督。财政周转金的管理原则在管理上,对财政周转金采取十六字管理原则,即控制规模、限制投向、统一管理、加强监督。 二、应缴财政专户款包括那些主要内容? 答:应缴预算款是行政事业单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项,主要包括纳人预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款及其他应缴预算的资金等。行政事业单位对于应缴预算的收入,应及时足额上缴,不得挪用,不得隐瞒,不得以任何借口截留开支或转作其他。 三、事业单位年终清理的主要内容有那些? 年终清理主要包括: (1)核对年度预算。预算数字是考核决策上办理收支结算的依据,也是进行会计结算的依据。年终胶,各级总预算会计,应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数 字,必须在年度终了前核对完毕。为了便於年终清理,本年预算的追加追减和企业事业单位的上划下划,一般截止11月底为止。各项预算拨款,一般截至12月25日为止。 (2)清理本年预算收支。凡属本年的一般预算收入,都要认真清理,年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内,迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项,非特殊原因,应在年终前办理完毕。清理基金预算收支和专用基金收支。凡属应列入本年的收入,应及时催收,并缴入国库或指定的银行账户。 (3)组织征收机关和国库进行年度对账。年度终了後,按照国库制度的规定,支库应设置10天的库款报解整理期(设置决算清理期的年度,库款报解整理期相应顺延)。各经收处12月31日前所收款项均在"库款报解整理期”内报达支库,列入当年决算。同时,各级国库要按年度决算对账办法编制收入对账单,分类同级财政部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字的一致。 (4)清理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚。对於当年安排的非包乾使用的拨款,其结馀部分应根据具体情况处理。属於单位正常周转占用的资金,可仍作为预算支出处理;属於应收回的拨款,应及时收回,接按收回数相应冲减预算支出。属於预拨下年度的经费,不得列入当年预算支出。 (5)清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项,要在年度终了前认真清理结算,做到人欠收回,欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项,要及时转入本年有关收支账。 (6)清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政周转金收 支款项、上下级财政之间的财政周转金借入借出款项乾地清理。同时对於各项财政周转金贡放款进行清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的,各预算部门或周转管理机构与业务部门的明细账进行核对,做到账相符。 (7)进行年终财政结算。各级财政要在年终清理的基础上,结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定,计算出全年应补助、应上解和应返还数额,与年度预算执行过程已补助、应上解和应返不断数额,与年度预算执行过程已补助、已上解和已返还数额进行比较,结合借垫款项,计算出全年最後应补或应退数额,填制"年终财政决策结算单”,经核对无误後,作为年终财政结算凭证,据以入账。 四、某市财政局发生如下经济业务: 1. 借给所属甲县财政局临时用款31万元。 借:与下级往来——甲县 310 000 贷:国库存款 310 000 2、收到甲县财政局归还借款20万元,余款转作对该县的一般预算补助。 借:银行存款 200000 贷:暂存款 200000 3、经上级财政机关批准,从本市上年结余中补充预算周转金96万元。借:预算结余960000 贷:预算周转金 960000 4、收到同级国库报来的预算收入日报表列示:收到市所属国有企业所得税58万元;各项税收附加为8万元。 借:国库存款 660 000 贷:一般预算收入——企业所得税 580 000 ——税收及附加 80 000 五某行政单位发生如下经济业务: 1、到期兑取国库券本金5 000元,利息500元。 借:银行存款 5 500 贷:有价证券 5 000 其他收入-利息收入 500 2、从甲城市购买办公用A材料500千克,价格1 000元,B材料400千克,价款1 200元,材料已验收入库,通过银行转账支付材料款共计2 200元及运输费用380元。 借:库存材料-A材料 500000 -B材料 480000 贷:事业支出980000 3、材料保管部门向财会部门报送的"发出材料汇总表”中列出,发出A材料50千克,平均每千克2元,发出B材料40千克,平均每千克3元。 借:存货220 贷:库存材料 220 4、经上级主管部门批准,购入电脑30台,每台购价10 000元,计300 000元,已验收交付使用。 借:银行存款5500 贷:有价证券 5 000 其他收入-利息收入 500 一、简述财政周转金的含义及管理原则。 答:财政周转金是一种特殊的财政性资金,与一般财政资金相比,其特殊性体现在:它是一般有偿使用的资金,在性质上与银行的信贷资金相同,不同的只是这种资金的使用方向、数量规模和管理方式。 (1)在资金使用上,必须与一般的财政资金相同,主要用于非盈利性的事业; (2)在数量上,国家对这项资金进行限制,主要目的是保证金融市场的秩序井然; (3)在管理方式上,国家采取一般列严格的方式加强管理与监督。财政周转金的管理原则在管理上,对财政周转金采取十六字管理原则,即控制规模、限制投向、统一管理、加强监督。 二、应缴财政专户款包括那些主要内容? 答:应缴预算款是行政事业单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项,主要包括纳人预算管理的政府性基金、行政性 收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款及其他应缴预算的资金等。行政事业单位对于应缴预算的收入,应及时足额上缴,不得挪用,不得隐瞒,不得以任何借口截留开支或转作其他。 三、事业单位年终清理的主要内容有那些? 年终清理主要包括: (1)核对年度预算。预算数字是考核决策上办理收支结算的依据,也是进行会计结算的依据。年终胶,各级总预算会计,应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数字,必须在年度终了前核对完毕。为了便於年终清理,本年预算的追加追减和企业事业单位的上划下划,一般截止11月底为止。各项预算拨款,一般截至12月25日为止。 (2)清理本年预算收支。凡属本年的一般预算收入,都要认真清理,年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内,迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项,非特殊原因,应在年终前办理完毕。清理基金预算收支和专用基金收支。凡属应列入本年的收入,应及时催收,并缴入国库或指定的银行账户。 (3)组织征收机关和国库进行年度对账。年度终了後,按照国库制度的规定,支库应设置10天的库款报解整理期(设置决算清理期的年度,库款报解整理期相应顺延)。各经收处12月31日前所收款项均在"库款报解整理期”内报达支库,列入当年决算。同时,各级国库要按年度决算对账办法编制收入对账单,分类同级财政部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字的一致。 (4)清理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支 出应与单位的拨款收入核对清楚。对於当年安排的非包乾使用的拨款,其结馀部分应根据具体情况处理。属於单位正常周转占用的资金,可仍作为预算支出处理;属於应收回的拨款,应及时收回,接按收回数相应冲减预算支出。属於预拨下年度的经费,不得列入当年预算支出。 (5)清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项,要在年度终了前认真清理结算,做到人欠收回,欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项,要及时转入本年有关收支账。 (6)清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政周转金收支款项、上下级财政之间的财政周转金借入借出款项乾地清理。同时对於各项财政周转金贡放款进行清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的,各预算部门或周转管理机构与业务部门的明细账进行核对,做到账相符。 (7)进行年终财政结算。各级财政要在年终清理的基础上,结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定,计算出全年应补助、应上解和应返还数额,与年度预算执行过程已补助、应上解和应返不断数额,与年度预算执行过程已补助、已上解和已返还数额进行比较,结合借垫款项,计算出全年最後应补或应退数额,填制"年终财政决策结算单”,经核对无误後,作为年终财政结算凭证,据以入账。 四、某市财政局发生如下经济业务: 1. 借给所属甲县财政局临时用款31万元。 借:与下级往来——甲县 310 000 贷:国库存款 310 000 2、收到甲县财政局归还借款20万元,余款转作对该县的一般预算补助。 借:银行存款 200000 贷:暂存款 200000 3、经上级财政机关批准,从本市上年结余中补充预算周转金96万元。借:预算结余 960000 贷:预算周转金 960000 4、收到同级国库报来的预算收入日报表列示:收到市所属国有企业所得税58万元;各项税收附加为8万元。 借:国库存款 660 000 贷:一般预算收入——企业所得税 580 000 ——税收及附加 80 000 五某行政单位发生如下经济业务: 1、到期兑取国库券本金5 000元,利息500元。 借:银行存款 5 500 贷:有价证券 5 000 其他收入-利息收入 500 2、从甲城市购买办公用A材料500千克,价格1 000元,B材料400千克,价款1 200元,材料已验收入库,通过银行转账支付材料款共计2 200元及运输费用380元。 借:库存材料-A材料 500000 -B材料 480000 贷:事业支出980000 3、材料保管部门向财会部门报送的"发出材料汇总表”中列出,发出A材料50千克,平均每千克2元,发出B材料40千克,平均每千克3元。 借:存货220 贷:库存材料 220 4、经上级主管部门批准,购入电脑30台,每台购价10 000元,计300 000元,已验收交付使用。 1借:银行存款 5 500 贷:有价证券 5 000 其他收入-利息收入 500 六、某事业单位发生如下经济业务: 1、该事业单位为一般纳税人,购入材料用于产品生产,价款为20 000元,增值税发票上注明的增值税为3 400元,材料已验收入库,货款通过银行转账支付。 借:材料 20000 应交税金--应交增值税(进项税)3400 贷:事业支出 23400 2、该事业单位从事专业业务领用材料2 000元。 借:事业支出 2000 贷:材料 2000 3、该事业单位领用材料50 000元,用于产品生产。 借:成本费用 50000 贷:材料 50000 4、产品生产完工,验收入库,经计算共耗成本52 000元。 借:产成品52000 贷:成本费用 52000