首页 2016最新初级会计职称经济法基础知识点重点要点总结

2016最新初级会计职称经济法基础知识点重点要点总结

举报
开通vip

2016最新初级会计职称经济法基础知识点重点要点总结2016最新初级会计职称经济法基础知识点重点要点总结 第一章 总 论 法律关系是法律规范在调 五、法律部门与法律体系 [基本要求] 整人们的行为过程中所形成的 法律部门是根据一定标准 一种特殊的社会关系,即法律上和原则所划定的同类法律规范(一)掌握法和法律、法的本质 的权利与义务关系,或者说,是的总称,又称部门法。 与特征 (二)掌握法律关系的要素 被法律规范所调整的权利与义 一个国家现行的法律规范(三)掌握仲裁与民事诉讼 务关系。 分类组合为若干法律部门,由这(四)掌握行政复议与行政诉讼 法律关系由法律关系...

2016最新初级会计职称经济法基础知识点重点要点总结
2016最新初级会计职称经济法基础知识点重点要点总结 第一章 总 论 法律关系是法律规范在调 五、法律部门与法律体系 [基本要求] 整人们的行为过程中所形成的 法律部门是根据一定 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 一种特殊的社会关系,即法律上和原则所划定的同类法律规范(一)掌握法和法律、法的本质 的权利与义务关系,或者说,是的总称,又称部门法。 与特征 (二)掌握法律关系的要素 被法律规范所调整的权利与义 一个国家现行的法律规范(三)掌握仲裁与民事诉讼 务关系。 分类组合为若干法律部门,由这(四)掌握行政复议与行政诉讼 法律关系由法律关系的主些法律部门组成的具有内在联(五)熟悉法律事实、法律责任 体、法律关系的内容和法律关系系的、互相协调的统一整体即为(六)了解法的形式与分类、法的客体三个要素构成。缺少其中法律体系。 律部门与法律体系 任何一个要素,都不能构成法律 我国现行法律体系可以划(七)了解经济法的调整对象 关系。 分为以下七个主要法律部门:宪 [考试内容] 三、法律事实 法及宪法相关法法律部门;民法第一节 法律基础 法律事实是由法律规范所商法法律部门;行政法法律部 一、法和法律 确定的,能够产生法律后果,即门;经济法法律部门;社会法法 (一)法和法律 能够直接引起法律关系发生、变律部门;刑法法律部门;诉讼与 法是由国家制定或认可,并更或者消灭的情况。通常划分为非诉讼程序法法律部门。 由国家强制力保证实施的,反映法律事件和法律行为。 六、经济法概述 着统治阶级意志的规范体系,这 法律事件是不以当事人的 经济法是调整宏观经济调一意志的内容由统治阶级的物主观意志为转移的能够引起法控关系和市场规制关系的法律质生活条件所决定,它通过规定律关系发生、变更和消灭的法定规范的总称。 人们在社会关系中的权利和义情况或者现象。事件可以是自然 经济法的调整对象主要是务,确认、保护和发展有利于统现象,也可以是某些社会现象。 宏观经济调控关系和市场规制治阶级的社会关系和社会秩序。 法律行为是以法律关系主关系。 狭义的法律专指拥有立法体意志为转移,能够引起法律后 1.宏观经济调控关系。宏观权的国家机关依照立法程序制果,即引起法律关系发生、变更经济调控关系是指国家对国民定和颁布的规范性文件;而广义和消灭的人们有意识的活动。 经济和社会发展运行进行规划、的法律则是指法的整体,即国家 根据: 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的标准,可以对调节和控制过程中发生的经济制定或认可,并由国家强制力保法律行为作不同的分类,如合法关系。具体表现为国家 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 调控证实施的各种行为规范的总和。 行为与违法行为、积极行为(作关系、财政调控关系、金融调控 (二)法的本质与特征 为)与消极行为(不作为)、表关系等。 1.法的本质。 示行为与非表示行为、单方行为 2.市场规制关系。市场规制 法是统治阶级的国家意志与多方行为、要式行为与非要式是指国家通过制定行为规范引的体现。 行为、自主行为与代理行为等。 导、监督、管理市场主体的经济 2.法的特征。 四、法的形式与分类 行为,也同时规范、约束政府监 (1)法是经过国家制定或 (一)法的形式 管机关的市场监管行为,从而保 我国法的形式主要有宪法、认可才得以形成的规范,具有国护消费主体利益,保障市场秩 法律、行政法规、地方性法规、家意志性; 序。具体表现为完善市场规则, (2)法凭借国家强制力的自治法规、特别行政区的法、行有效地反对垄断,制止不正当竞 政规章等。 保证而获得普遍遵行的效力,具争,保护消费者权益等。 (二)法的分类有强制性; 第二节 经济纠纷的解决途径 (3)法是确定人们在社会 根据不同的标准,可以对法 一、经济纠纷的解决途径 关系中的权利和义务的行为规作不同的分类,如可以划分为成 经济纠纷是市场经济主体范,具有利导性; 文法和不成文法;根本法和普通之间因经济权利和经济义务的 (4)法是明确而普遍适用法;实体法和程序法;一般法和矛盾而引起的权益争议。解决经的规范,具有规范性。 特别法;国际法和国内法;公法济纠纷的途径和方式主要有仲 二、法律关系 和私法等。 裁、民事诉讼、行政复议与行政 诉讼。 关系。 可以提起民事诉讼。 二、仲裁 (五)仲裁协议 (二)审判制度 1.合议制度。 (一)仲裁的特征 仲裁协议是双方当事人自 2.回避制度。 仲裁是由经济纠纷的各方愿把他们之间可能发生或者已 当事人共同选定仲裁机构,对纠经发生的经济纠纷提交仲裁机 3.公开审判制度。 纷依法定程序作出具有约束力构裁决的书面约定。仲裁协议应 4.两审终审制度。 的裁决的活动。 以书面形式订立。口头达成仲裁 (三)诉讼管辖 仲裁的特征包括: 的意思表示无效。 诉讼管辖是各级法院之间 (1)仲裁以双方当事人自 仲裁协议的内容包括: 以及不同地区的同级法院之间,愿协商为基础; (1)请求仲裁的意思表示; 受理第一审民事案件、经济纠纷 (2案件的职权范围和具体分工。管 (2)仲裁由双方当事人自)仲裁事项; 愿选择的中立第三者(仲裁机 (3)选定的仲裁委员会。 辖可以按照不同标准作多种分构)进行裁判; 仲裁协议对仲裁事项或者类,其中最重要、最常用的是级 仲裁委员会没有约定或者约定别管辖和地域管辖。 (3)仲裁裁决对双方当事 不明确的,当事人可以补充协 1.级别管辖。 人都具有约束力。 (二)仲裁的适用范围 议;达不成补充协议的,仲裁协 级别管辖是根据案件性质、 1.平等主体的公民、法人和议无效。 案情繁简、影响范围,来确定上、 3.仲裁协议的效力。仲裁协下级法院受理第一审案件的分其他组织之间发生的合同纠纷 议一经依法成立,即具有法律约工和权限。大多数民事案件均归和其他财产权益纠纷,可以仲 裁。 束力。仲裁协议独立存在,合同基层人民法院管辖。 的变更、解除、终止或者无效, 2.地域管辖。 2.下列纠纷不能提请仲裁: )关于婚姻、收养、监不影响仲裁协议的效力。 按照地域标准也即按照法 (1 护、抚养、继承纠纷; (六)仲裁裁决 院的辖区和民事案件的隶属关 (2)依法应当由行政机关 仲裁应当开庭进行。当事人系,确定同级法院之间受理第一处理的行政争议。 协议不开庭的,仲裁庭可以根据审民事案件的分工和权限,称地 3.下列仲裁不适用于《仲裁仲裁申请书、答辩书以及其他材域管辖。地域管辖又分为一般地法》,不属于《仲裁法》所规定料作出裁决。 域管辖、特殊地域管辖和专属管的仲裁范围,而由别的法律予以 仲裁不公开进行。当事人协辖等。 议公开的,可以公开进行;但涉 (四)诉讼时效 调整: (1)劳动争议的仲裁; 及国家秘密的除外。 1.诉讼时效。 (2)农业集体经济组织内 当事人申请仲裁后,可以自 诉讼时效是权利人在法定 行和解。 期间内不行使权利而失去诉讼部的农业承包合同纠纷的仲裁。 仲裁庭在作出裁决前,可以保护的制度。诉讼时效期间是权 (三)仲裁的基本原则 1.自愿原则; 先行调解。调解书经双方当事人利人请求法院或仲裁机关保护 2.依据事实和法律,公平合签收后,即发生法律效力。 其民事权利的法定期间。 裁决书自作出之日起发生 2.诉讼时效期间的具体规理地解决纠纷的原则; 法律效力。 定。 3.独立仲裁原则; 4.一裁终局原则。 当事人应当履行裁决。一方 (1)普通诉讼时效期间。 当事人不履行的,另一方当事人 (四)仲裁机构 普通诉讼时效期间,也称一 可以依照《民事诉讼法》的有关 仲裁委员会可以在直辖市般诉讼时效期间,是指由民事普和省、自治区人民政府所在地的规定向人民法院申请执行。 通法规定的具有普遍意义的诉市设立,也可以根据需要在其他 三、民事诉讼 讼时效期间。除法律另有规定 (一)民事诉讼的适用范围 设区的市设立,不按行政区划层外,一般诉讼时效为2年。 公民之间、法人之间、其他层设立。仲裁委员会独立于行政 (2)特别诉讼时效期间。 机关,与行政机关没有隶属关组织之间以及他们相互之间因 特别诉讼时效期间,也称特系。仲裁委员会之间也没有隶属财产关系和人身关系发生纠纷,殊诉讼时效期间,是指由民事普 通法或特别法规定的,仅适用于 当事人拒绝履行已经发生书一经送达,即发生法律效力。 特定民事法律关系的诉讼时效法律效力的判决、裁定、调解书 五、行政诉讼 和其他应当履行的法律文书时,期间。下列事项的诉讼时效期间 (一)行政诉讼的适用范围 对方当事人可以向人民法院的为1年:?身体受到伤害要求赔 公民、法人或者其他组织认偿的;?出售质量不合格的商品执行组织申请执行,强制义务人为行政机关和行政机关工作人未声明的;?延付或者拒付租金履行义务。 员的具体行政行为侵犯其合法的;? 四、行政复议 权益,有权向法院提起行政诉寄存财物被丢失或者损毁 (一)行政复议范围 讼。 的。 (3)最长诉讼时效期间。 公民、法人或者其他组织认 (二)诉讼管辖 诉讼时效期间,均从权利人为行政机关的具体行政行为侵 1.级别管辖。 犯其合法权益,符合《行政复议 基层人民法院管辖第一审知道或者应当知道权利被侵害 时起计算。但是,从权利被侵害法》规定范围的,可以申请行政行政案件。 之日起超过20年的,法院不予复议。 中级人民法院管辖下列第 (二)行政复议申请 一审行政案件:(1保护。 )确认发明专 公民、法人或者其他组织认 3.诉讼时效期间的中止、中利权的案件、海关处理的案件;断和延长。 为具体行政行为侵犯其合法权(2)对国务院各部门或者省、 (1)诉讼时效期间的中止,益的,可以自知道该具体行政行自治区、直辖市人民政府所作的是指在诉讼时效期间的最后6个为之日起60日内提出行政复议具体行政行为提起诉讼的案件;月内,因不可抗力或者其他障碍申请;但是法律规定的申请期限(3)本辖区内重大、复杂的案致使权利人不能行使请求权的,超过60日的除外。 件。 诉讼时效期间暂时停止计算。 申请人申请行政复议,可以 2.地域管辖。 (2)诉讼时效期间的中断,书面申请,也可以口头申请。 行政案件由最初作出具体是指在诉讼时效期间,当事人提 (三)行政复议参加人和行行政行为的行政机关所在地人起诉讼、当事人一方提出要求或政复议机关 民法院管辖。经复议的案件,复者同意履行义务,而使已经过的 行政复议参加人包括申请议机关改变原具体行政行为的,时效期间全归于无效。从中断时人、被申请人和第三人。 也可以由复议机关所在地人民起,诉讼时效期间重新计算。 依照《行政复议法》履行行法院管辖。 (3)诉讼时效期间的延长,政复议职责的行政机关是行政 对限制人身自由的行政强 复议机关。行政复议机关负责法是指在诉讼时效期间届满后,权制措施不服提起的诉讼,由被告利人基于某种正当理由要求法制工作的机构具体办理行政复所在地或者原告所在地人民法院根据具体情况延长时效期间,议事项,称之为行政复议机构。 院管辖。因不动产提起的行政诉 (四)行政复议决定 经法院审查确认以后决定延长讼,由不动产所在地人民法院管 行政复议的举证责任,由被的制度。 辖。 (五)判决和执行 申请人承担。 (三)起诉和受理 1.判决。 行政复议机关应当自受理 对属于人民法院受案范围 当事人不服法院第一审判申请之日起60日内作出行政复的行政案件,公民、法人或者其决的,有权在判决书送达之日起议决定;但是法律规定的行政复他组织可以先向上一级行政机15日内向上一级法院提起上诉。议期限少于60日的除外。 关或者法律、法规规定的行政机如果在上诉期内当事人不上诉, 行政复议机关责令被申请关申请复议,对复议不服的,再第一审判决就是发生法律效力人重新作出具体行政行为的,被向人民法院提起诉讼;也可以直的判决。第二审法院的判决是终申请人不得以同一的事实和理接向人民法院提起诉讼。 审的判决,也就是发生法律效力由作出与原具体行政行为相同 法律、法规规定应当先向行 政机关申请复议,对复议不服再的判决。 或者基本相同的具体行政行为。 向人民法院提起诉讼的,应当先 法院审理民事案件,可以根 行政复议机关作出行政复 据当事人的意愿进行调解。 议决定,应当制作行政复议决定申请行政复议。 2.执行。 书,并加盖印章。行政复议决定 (四)审理和判决 人民法院公开审理行政案为是一切违反现行法律要求的有期徒刑、无期徒刑、死刑。 件,但涉及国家秘密、个人隐私或超出现行法律允许范围以外 2.附加刑包括:罚金、剥夺 的危害社会的活动。广义的违法政治权利、没收财产、驱逐出境。 和法律另有规定的除外。 包括一般违法和犯罪;狭义的违第二章 劳动合同法律制度 人民法院审理行政案件,由 审判员组成合议庭,或者由审判法是不构成犯罪的一般违法行 [基本要求] 员、陪审员组成合议庭。合议庭为。法律制裁是由特定国家机关 (一)掌握劳动合同的订立 的成员,应当是3人以上的单数。 对违法者依其所应负的法律责 (二)掌握劳动合同的解除 审理行政案件,不适用调任而实施的强制性惩罚措施。 和终止 解。 法律关系主体作出了违法 (三)掌握劳动合同解除和 人民法院应当在立案之日行为,就要承担法律责任,接受终止时的经济补偿 起3个月内作出第一审判决。有法律制裁。 (四)熟悉劳动合同的内容 特殊情况需要延长的,报经批准 二、违法的构成要素 (五)熟悉劳动合同的履行程序。 违法行为由主体、主观方和变更 当事人不服人民法院第一面、客体、客观方面四个要素组 (六)熟悉劳动争议的解决 审判决的,有权在判决书送达之成。 (七)了解劳动合同的特征日起15日内向上一级人民法院 三、法律责任的种类 和劳动合同法的适用范围 提起上诉。当事人不服人民法院 (一)民事责任 (八)了解违反劳动合同法第一审裁定的,有权在裁定书送 民事责任形式主要有:停止的法律责任 达之日起10日内向上一级人民侵害;排除妨碍;消除危险;返 [考试内容] 法院提起上诉。逾期不提起上诉还财产;恢复原状;修理、重作、第一节 劳动合同的特征与劳动的,人民法院的第一审判决或者更换;赔偿损失;支付违约金;合同法的适用范围 裁定发生法律效力。 消除影响、恢复名誉;赔礼道歉。 一、劳动合同的特征 人民法院对上诉案件,认为 (二)行政责任 劳动合同是劳动者和用人事实清楚的,可以实行书面审 行政责任包括行政处分和单位之间依法确立劳动关系,明理。审理上诉案件,应当在收到行政处罚。 确双方权利义务的书面协议。 上诉状之日起2个月内作出终审 1.行政处罚是行政主体对行 与一般民事合同相比,劳动判决。有特殊情况需要延长的,政相对人违反行政法律规范尚合同的主体具有特定性;劳动合报经批准程序。 未构成犯罪的行为所给予的法同的内容具有较强的法定性;劳 (五)侵权赔偿 律制裁。 动者在签订和履行劳动合同过 行政机关或者行政机关工 行政处罚的种类有:警告;程中的地位在发生变化。 作人员作出的具体行政行为侵罚款;没收违法所得、没收非法 二、劳动合同法的适用范围 犯公民、法人或者其他组织的合财物;责令停产停业;暂扣或者 1.中华人民共和国境内的企法权益造成损害的,由该行政机吊销许可证、暂扣或者吊销执业、个体经济组织、民办非企业关或者该行政机关工作人员所照;行政拘留;法律、行政法规单位、依法成立的会计师事务在的行政机关负责赔偿。行政机规定的其他行政处罚。 所、律师事务所等合伙组织和基关赔偿损失后,应当责令有故意 2.行政处分是对违反法律规金会等组织(简称用人单位)与或者重大过失的行政机关工作定的国家机关工作人员或被授劳动者建立劳动关系,订立、履人员承担部分或者全部赔偿费权、委托的执法人员所实施的内行、变更、解除或者终止劳动合用。 部制裁措施。 同,适用劳动合同法。 第三节 法律责任 行政处分的种类有:警告、 2.国家机关、事业单位、社 一、法律责任 记过、记大过、降级、撤职、开会团体和与其建立劳动关系的 法律责任是法律关系主体除。 劳动者,订立、履行、变更、解由于违反法定的义务而应承受 (三)刑事责任 除或者终止劳动合同,依照劳动的不利的法律后果。 刑事责任,即刑罚,分为主合同法执行。 狭义的法律责任与违法行刑和附加刑两类: 3.事业单位与实行聘用制的为和法律制裁紧密相连。违法行 1.主刑包括:管制、拘役、工作人员订立、履行、变更、解 除或者终止劳动合同,法律、行动合同。用人单位与劳动者在用规定提供劳动的时间,即劳动者政法规或者国务院另有规定的,工前订立劳动合同的,劳动关系在一昼夜或一周内从事生产或 自用工之日起建立。 工作的时间,也就是劳动者每天依照其规定;未作规定的,依照 非全日制用工双方当事人应工作的时数或每周应工作的劳动合同法有关规定执行。 第二节 劳动合同的订立 可以订立口头协议。 天数。 一、劳动合同订立的原则 四、劳动合同的类型 休息休假是指劳动者在任 劳动合同的订立是劳动者 劳动合同分为固定期限劳职期间,在国家规定的法定工作和用人单位经过相互选择和平动合同、无固定期限劳动合同、时间以外,不从事生产和工作而等协商,就劳动合同的各项条款以完成一定工作任务为期限的自行支配的休息时间和法定节协商一致,并以书面形式明确规劳动合同。 假日。 定双方权利、义务及责任,从而 五、劳动合同的效力 6.劳动报酬。 确立劳动关系的法律行为。 (一)劳动合同的生效 劳动报酬是指用人单位根 劳动合同订立应遵循合法、 劳动合同由用人单位与劳据劳动者劳动的数量和质量,以公平、平等自愿、协商一致以及动者协商一致,并经用人单位与货币形式支付给劳动者的工资。诚实信用的原则。 劳动者在劳动合同文本上签字工资总额由六部分构成:计时工 二、劳动合同订立的主体 或者盖章生效。 资、计件工资、奖金、津贴和补 (一)劳动合同订立主体的 劳动合同依法订立即生效,贴、加班加点工资以及特殊情况资格要求 具有法律约束力。除非当事人对下支付的工资。工资应当以法定 劳动:耆需年满16周岁(只劳动合同生效有特殊约定。 货币支付,不得以实物及有价证有文艺、体育、特种工艺单位录 (二)无效劳动合同 券替代货币支付。工资必须在用用人员可以例外),有劳动权利 无效劳动合同是指劳动合人单位与劳动者约定的日期支能力和行为能力。用人单位有用同虽然已经成立,但因违反了法付。 人权利能力和行为能力。 律、行政法规的强制性规定而被 在法定休假日和婚丧假期 (二)劳动合同订立主体的确认为无效的劳动合同。 间以及劳动者依法参加社会活义务 对劳动合同的无效或者部动期间,用人单位应当依法支付 用人单位招用劳动者时,应分无效有争议的,由劳动争议仲工资。用人单位在劳动者完成劳当如实告知劳动者工作内容、工裁机构或者人民法院确认。 动定额或规定的工作任务后,根作条件、工作地点、职业危害、 (三)无效劳动合同的法律据实际需要安排劳动者在法定安全生产状况、劳动报酬,以及后果 标准工作时间以外工作的,应当劳动者要求了解的其他情况。 无效劳动合同,从订立时起按照国家标准支付加班加点工 用人单位招用劳动者,不得就没有法律约束力。劳动合同部资。 扣押劳动者的居民身份证和其分无效,不影响其他部分效力 国家实行最低工资保障制他的,其他部分仍然有效。 度。 证件,不得要求劳动者提供担 保或者以其他名义向劳动者收第三节 劳动合同的主要内容 7.社会保险。 取财物。 一、劳动合同必备条款 8.劳动保护、劳动条件和职 1.用人单位的名称、住所和业危害防护。 用人单位有权了解劳动者 法定代表人或者主要负责人。 9.法律、法规规定应当纳入与劳动合同直接相关的基本情 况,劳动者应当如实说明。 2.劳动者的姓名、住址和居劳动合同的其他事项。 民身份证或者其他有效身份证 二、劳动合同约定条款 三、劳动合同订立的形式 件号码。 (一)试用期 用人单位自用工之日起即 与劳动者建立劳动关系。建立劳 3.劳动合同期限。 1.试用期期限的强制性规动关系,应当订立书面劳动合 4.工作内容和工作地点。 定。 5.工作时间和休息休假。 同。 劳动合同期限3个月以上不 工作时间是指劳动者为履 对于已建立劳动关系,未同满1年的,试用期不得超过1个时订立书面劳动合同的,应当自行劳动义务,在法律规定的标准月;劳动合同期限1年以上不满用工之日起1个月内订立书面劳下,根据劳动合同和集体合同的3年的,试用期不得超过2个月; 3年以上固定期限和无固定期限 对负有保密义务的劳动者,协商一致,可以变更劳动合同细的劳动合同,试用期不得超过6用人单位可以在劳动合同或者定的内容。变更劳动合同,应当 保密协议中与劳动者约定竞业采用书面形式。 个月。以完成一定工作任务为期 限制条款,并约定在解除或者终第五节 劳动合同的解除和终止 限的劳动合同或者劳动合同期 限不满3个月的,不得约定试用止劳动合同后,在竞业限制期限 一、劳动合同的解除 期。 内按月给予劳动者经济补偿。劳 劳动合同解除是在劳动合 2.试用期工资的强制性规动者违反竞业限制约定的,应当同订立后,劳动合同期限届满之定。 按照约定向用人单位支付违约前,因出现法定的情形,一方单 劳动合同法规定,劳动者在金。 方通知终止劳动关系或用人单试用期的工资不得低于本单位 三、医疗期 位与劳动者双方协商提前终止相同岗位最低档工资或者劳动 医疗期是指企业职工因患劳动关系的法律行为。 合同约定工资的80%,并不得低病或非因工负伤停止工作,治病 (一)协商解除 于用人单位所在地的最低工资休息,但不得解除劳动合同期 用人单位和劳动者协商一标准。 限。 致,可以解除劳动合同。由用人 3.试用期内劳动合同的解 企业职工因患病或非因工单位提出解除劳动合同而与劳除。 负伤,需要停止工作,进行医疗动者协商一致的,必须依法向劳 劳动者有法律规定情形之时,根据本人实际参加工作年限动者支付经济补偿。由劳动者主一的,用人单位可以解除劳动合和在本单位工作年限,给予3个动辞职而与用人单位协商一致同,但应当向劳动者说明理由。 月到24个月的医疗期。 解除劳动合同的,用人单位无须 劳动者在试用期内提前3日 医疗期内用人单位与职工向劳动者支付经济补偿。 通知用人单位,可以解除劳动合不得解除劳动合同。医疗期内合 (二)法定解除 同。 同终止,则合同必须延续至医疗 1.劳动者可单方面解除劳动 (二)服务期 期满,职工仍然享受医疗期内待合同的情形。 用人单位为劳动者提供专遇。 (1)提前通知解除的情形。项培训费用,对其进行专业技术第四节 劳动合同的履行和变更 劳动者在试用期内提前3日通知培训的,可以与该劳动者订立协 一、劳动合同的履行 用人单位,非试用期提前30日议。约定服务期。 用人单位与劳动者应当按以书面形式通知用人单位,可以 劳动者违反服务期约定提照劳动合同的约定,全面履行各解除劳动合同。 前终止劳动合同的,应当按照约自的义务。用人单位变更名称、 (2)可随时通知解除的情定向用人单位支付违约金。违约法定代表人、主要负责人或者投形。包括用人单位未履行劳动合金的数额不得超过用人单位提资人等事项,不影响劳动合同的同义务、制定的规章损害劳动者供的培训费用。对已经履行部分履行。用人单位发生合并或者分权益、或者因其过错而导致合同服务期限的,用人单位要求劳动立等情况,原劳动合同继续有无效等损害劳动者权益的情形。 者支付的违约金不得超过服务效,劳动合同由承继其权利和义 (3)不需事先告知即可解期尚未履行部分所应分摊的培务的用人单位继续履行。 除的情形。包括用人单位以暴训费用。 用人单位应当依法建立和力、威胁或者非法限制人身自由 在特定情形下,劳动者可以完善劳动规章制度,保障劳动者的手段强迫劳动者劳动的,或者在服务期内依照法律规定解除享有劳动权利、履行劳动义务。 用人单位违章指挥、强令冒险作劳动合同,用人单位不得要求劳 二、劳动合同的变更 业危及劳动者人身安全的情形。 动者支付违约金。 劳动合同的变更是指在劳 2.用人单位可单方面解除劳 (三)保守商业秘密和竞业动合同开始履行但尚未完全履动合同的情形。 限制 行完毕之前,因订立劳动合同的 (1)提前通知解除的情形, 用人单位与劳动者可以在主客观条件发生了变化,当事人即用人单位可以提前30日以书劳动合同中约定保守用人单位依照法律规定的条件和程序,对面形式通知劳动者本人或者额的商业秘密和与知识产权相关原合同中的某些条款修改、补充外支付劳动者1个月工资后,可的保密事项。 的法律行为。用人单位与劳动者以解除劳动合同的情形。 主要包括:劳动者患病或者伤,在规定的医疗期内的;女职 (二)用人单位应当向劳动非因工负伤,在规定的医疗期满工在孕期、产期、哺乳期的;在者支付经济补偿的情形 后不能从事原工作,也不能从事本单位连续工作满15年,且距 1.由用人单位提出解除劳动由用人单位另行安排的工作的;法定退休年龄不足5年的;法律、合同并与劳动者协商一致而解劳动者不能胜任工作,经过培训行政法规规定的其他情形。 除劳动合同的; 或者调整工作岗位,仍不能胜任 二、劳动合同的终止 2.劳动者符合随时通知解除工作的;劳动合同订立时所依据 劳动合同终止是劳动合同和不需事先通知即可解除劳动的客观情况发生重大变化,致使订立后,因出现某种法定的事合同的规定情形而解除劳动合劳动合同无法履行,经用人单位实,导致用人单位与劳动者之间同的; 与劳动者协商,未能就变更劳动形成的劳动关系自动归于消灭, 3.用人单位符合提前30日合同内容达成协议的。 或导致双方劳动关系的继续履以书面形式通知劳动者本人或 (2)可随时通知劳动者解行成为不可能而不得不消灭的者额外支付劳动者1个月工资后除的情形。 情形。 可以解除劳动合同的规定情形 主要包括:劳动者在试用期 劳动合同终止的情形包括: 而解除劳动合同的; 间被证明不符合录用条件的;劳 1.劳动合同期满的; 4.用人单位符合可裁减人员动者严重违反用人单位的规章 2.劳动者开始依法享受基本规定而解除与劳动者的劳动合制度的;劳动者严重失职,营私养老保险待遇的; 同的; 舞弊,给用人单位造成重大损害 3.劳动者达到法定退休年龄 5.除用人单位维持或者提高的;劳动者同时与其他用人单位的; 劳动合同约定条件续订劳动合建立劳动关系,对完成本单位的 4.劳动者死亡,或者被人民同,劳动者不同意续订的情形工作任务造成严重影响,或者经法院宣告死亡或者宣告失踪的; 外,劳动合同期满终止固定期限用人单位提出,拒不改正的;劳 5.用人单位被依法宣告破产劳动合同的; 动者以欺诈、胁迫的手段或者乘的; 6.以完成一定工作任务为期人之危,使用人单位在违背真实 6.用人单位被吊销营业执限的劳动合同因任务完成而终意思的情况下订立或者变更劳照、责令关闭、撤销或者用人单止的; 动合同的;劳动者被依法追究刑位决定提前解散的; 7.用人单位被依法宣告破产事责任的。 7.法律、行政法规规定的其终止劳动合同的; (3)用人单位可以裁减人他情形。 8.用人单位被吊销营业执 三、劳动合同解除和终止的员的情形。 照、责令关闭、撤销或者用人单 主要包括:依照企业破产法法律后果和责任 位决定提前解散而终止劳动合规定进行重整的;生产经营发生 劳动合同解除和终止后,双同的; 方不再继续履行劳动合同。 严重困难的;企业转产、重大技 9.法律、行政法规规定解除 用人单位应当在解除或者术革新或者经营方式调整,经变或终止劳动合同应当向劳动者更劳动合同后,仍需裁减人员;终止劳动合同时向劳动者支付支付经济补偿的其他情形。 其他因劳动合同订立时所依据经济补偿的,在办结工作交接时 (三)经济补偿的支付标准 支付。劳动者应当按照双方约的客观经济情况发生重大变化, 经济补偿,一般根据劳动者 定,办理工作交接。 致使劳动合同无法履行的。 在用人单位的工作年限和工资 (4)用人单位不得解除劳 四、劳动合同解除和终止的标准来计算具体金额,并以货币 经济补偿动合同的情形。 形式支付给劳动者。 主要包括:从事接触职业病 (一)经济补偿 1.经济补偿按劳动者在本单危害作业的劳动者未进行离岗 经济补偿是按照劳动合同位工作的年限,每满1年支付1前职业健康检查,或者疑似职业法规定,在劳动者无过错的情况个月工资的标准向劳动者支付。病病人在诊断或者在医学观察下,用人单位与劳动者解除或者6个月以上不满1年的,按1年期间的;在本单位患职业病或者终止劳动合同而依法应给予劳计算;不满6个月的,向劳动者因工负伤并被确认丧失或者部动者的经济上的补助,也称经济支付半个月工资的经济补偿。 分丧失劳动能力的;患病或者负补偿金。 2.劳动者在劳动合同解除或 者终止前12个月的平均工资低 劳动争议申请仲裁的时效 [基本要求] 于当地最低工资标准的,按照当期间为1年。自当事人知道或者 (一)掌握营业税纳税人、 应当知道其权利被侵害之日起扣缴义务人 地最低工资标准计算。劳动者工 计算。 (二)掌握营业税征税范围、作不满12个月的,按照实际工 作的月数计算平均工资。 当事人申请劳动争议仲裁税目、税率、计税依据 3.劳动者月工资高于用人单后,可以自行和解。达成和解协 (三)掌握营业税应纳税额位所在直辖市、设区的市级人民议的,可以撤回仲裁申请。 的计算 政府公布的本地区上年度职工 仲裁庭在作出裁决前,应当 (四)熟悉营业税的起征点月平均工资3倍的,向其支付经先行调解。调解不成或者调解书与税收减免 济补偿的标准按职工月平均工送达前,一方当事人反悔的,仲 (五)熟悉营业税纳税义务资3倍的数额支付,向其支付经裁庭应当及时作出裁决。 发生时间、纳税地点、纳税期限 济补偿的年限最高不超过12年。 下列劳动争议,除法律另有 (六)熟悉城市维护建设税第六节 劳动争议的解决 规定外,仲裁裁决为终局裁决,的内容 一、劳动争议及解决方法 裁决书自作出之日起发生法律 (七)了解营业税的特点 对劳动者与用人单位因订效力: (八)了解教育费附加 立、履行、变更、解除或者终止 (1)追索劳动报酬、工伤 [考试内容] 劳动合同发生争议的,当事人可医疗费、经济补偿或者赔偿金,第一节 营业税的特点 以协商解决;当事人不愿协商、不超过当地月最低工资标准12 一、营业税 协商不成或者达成和解协议后个月金额的争议; 营业税是以在我国境内提不履行的,可以向调解组织申请 (2)因执行国家的劳动标供应税劳务、转让无形资产或销调解;不愿调解、调解不成或者售不动产所取得的营业额为征准在工作时间、休息休假、社会 达成调解协议后不履行的,可以税对象而征收的一种货物劳务保险等方面发生的争议。 向劳动争议仲裁委员会申请仲 当事人对上述终局裁决情税。 裁。对仲裁裁决不服的,可以依形之外的其他劳动争议案件的 二、营业税的特点 法向人民法院提起诉讼或者申 1.以非货物营业额为征税对仲裁裁决不服的,可以自收到仲 请撤销仲裁裁决。 象; 裁裁决书之日起15日内提起诉 二、劳动调解 讼。期满不起诉的,裁决书发生 2.按行业大类设计税目税 当事人申请劳动争议调解法律效力。 率; 可以书面申请,也可以口头申 3.计算简便,征收成本较低。 四、劳动诉讼 请。 劳动诉讼依照民事诉讼法第二节 营业税纳税人和扣缴义 经调解达成协议后,调解协的规定执行。 务人 议书对双方当事人具有约束力, 一、营业税的纳税人 第七节 违反劳动合同法的法律 当事人应当履行。一方当事人在 在中华人民共和国境内提责任 协议约定期限内不履行调解协 一、用人单位违反劳动合同供应税劳务、转让无形资产或者议的,另一方当事人可以依法申法的法律责任 销售不动产的单位和个人,为营请仲裁。因支付拖欠劳动报酬、业税的纳税义务人。 用人单位的规章制度违法, 工伤医疗费、经济补偿或者赔偿 二、营业税的扣缴义务人 或者订立、履行、解除和终止劳 金事项达成调解协议,用人单位动合同违法,应承担法律责任。 中国境外的单位或者个人在协议约定期限内不履行的,劳在中国境内提供应税劳务、转让 二、劳动者违反劳动合同法 动者可以持调解协议书依法向无形资产或者销售不动产,在境的法律责任 人民法院申请支付令。 劳动者违法解除劳动合同,内未设有经营机构的,以其境内 自劳动争议调解组织收到违反保密协议和竞业限制,违反代理人为扣缴义务人;在境内没调解申请之日起15日内未达成有代理人的,以受让方或者购买培训协议或者因劳动者过错导 调解协议的,当事人可以依法申方为扣缴义务人。 致劳动合同无效时应承担法律 请仲裁。 责任。 非居民在中国境内发生营 三、劳动仲裁 第三章 营业税法律制度 业税应税行为而在境内未设立 经营机构的,以代理人为营业税征收营业税作了特别规定。 服务业是指利用设备、工的扣缴义务人;没有代理人的,第四节 营业税税目与税率 具、场所、信息或技能为社会提 供服务的业务,包括代理业、旅以发包方、劳务受让方为扣缴义 一、营业税的税目 店业、饮食业、旅游业、仓储业、务人。 现行营业税的税目按照行 第三节 营业税征税范围 业、类别的不同设置了9个税目。 租赁业、广告业和其他服务业。 一、营业税征税范围的一般 (一)交通运输业 (八)转让无形资产 规定 交通运输业是指使用运输 转让无形资产是指转让无 在中华人民共和国境内提工具或者人力、畜力将货物或旅形资产的所有权或使用权的行供的应税劳务、转让的无形资产客送达目的地,使其空间位置得为,包括转让土地使用权、转让或者销售的不动产,均为营业税到转移的业务活动,包括陆路运商标权、转让专利权、转让非专的征税范围。 输、水路运输、航空运输、管道利技术、出租电影拷贝、转让著 应税劳务包括属于交通运运输和装卸搬运五大类。 作权和转让商誉。 输业、建筑业、金融保险业、邮 (二)建筑业 (九)销售不动产 电通信业、文化体育业、娱乐业、 建筑业是指建筑安装工程 销售不动产是指有偿转让服务业税目征收范围的劳务。 作业等,包括建筑工程、安装工不动产所有权的行为,包括销售 二、营业税征税范围的特殊程、修缮工程、装饰工程和其他建筑物或构筑物和销售其他土规定 工程作业等项内容。 地附着物。 (一)混合销售行为 (三)金融保险业 二、营业税的税率 一项销售行为如果既涉及 1.金融业是经营货币和信用 营业税按照行业、类别的不应税劳务又涉及货物的,为混合融通的业务,包括贷款、融资租同分别采用不同的比例税率,具销售行为。从事货物的生产、批赁、金融商品转让、信托业和其体规定为: 发或零售的企业、企业性单位及他金融业务。 1.交通运输业、建筑业、邮个体经营者的混合销售行为,视 2.保险业是指将通过契约形电通信业、文化体育业,税率为为销售货物,不征收营业税;其式集中起来的资金,用以补偿被3%; 他单位和个人的混合销售行为,保险人的经济利益的业务。 2.金融保险业、服务业、销视为提供应税劳务,应当征收营 (四)邮电通信业 售不动产、转让无形资产,税率业税。 邮电通信业是专门办理信为5%; (二)兼营行为 息传递业务活动的总称,包括邮 3.娱乐业执行5%,20%的 纳税人兼营应税劳务与货政、电信及与邮政、电信相关的幅度税率,具体适用的税率,由物或非应税劳务行为的,应分别业务。 各省、自治区、直辖市人民政府核算应税劳务的营业额与货物 (五)文化体育业 根据当地的实际情况在税法规或非应税劳务的销售额。不分别 1.文化业指从事文化活动的定的幅度内决定。 核算或者不能准确核算的,其应业务,包括表演、播映、其他文第五节 营业税计税依据 税劳务与货物或非应税劳务一化业。 一、营业税计税依据的一般并征收增值税,不征收营业税。 2.体育业指举办各种体育比规定 (三)视同发生应税行为 赛和为体育比赛或体育活动提 营业税的计税依据又称营 纳税人有下列情形之一的,供场所的业务。 业税的营业额。营业额为纳税人视同发生应税行为:(1)单位或 (六)娱乐业 提供应税劳务、转让无形资产或 娱乐业是指为娱乐活动提者个人将不动产或者土地使用者销售不动产收取的全部价款 供场所和服务的业务,包括经营权无偿赠送其他单位或者个人;和价外费用。 (2)单位或者个人自己新建建歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、 二、营业税计税依据的具体筑物后销售,其所发生的自建行音乐茶座、台球、高尔夫球、保规定 龄球场、网吧、游艺场等娱乐场为;(3)财政部、国家税务总局 (一)交通运输业 所,以及娱乐场所为顾客进行娱规定的其他情形。 交通运输业的营业额为从 (四)特殊业务的征税规定 乐活动提供服务的业务。 事交通运输纳税人提供交通劳 税法对几种特殊业务是否 (七)服务业 务所取得的全部运营价款和价 外费用。 收入全额。 一、营业税起征点 (二)建筑业 1.代理业营业额为纳税人从 营业税起征点的适用范围 事代理业务向委托方实际收取限于个人。 建筑业的营业额为纳税人 的报酬。 营业税起征点的幅度:(1)承包建筑工程、修缮工程、安装 工程、装饰工程和其他工程作业 2.旅店业的营业额为提供住按期纳税的,为月营业额1 000-5 所取得的营业收入额,即建筑安宿服务的各项收入。 000元;(2)按次纳税的,为每装企业向建设单位收取的工程 3.饮食业的营业额为向顾客次(日)营业额100元。 价款及价外费用。 提供饮食消费服务而取得的餐 二、营业税税收减免 (三)金融保险业 饮收入。 (一)免征营业税的项目 1.金融业的营业额主要包括 4.旅游业务以其取得的全部 1.托儿所、幼儿园、养老院、贷款利息收入、金融商品转让收价款和价外费用扣除替旅游者残疾人福利机构提供的育养服益、融资租赁收益以及从事金融支付给其他单位或者个人的住务,婚姻介绍,殡葬服务; 经纪业务和其他金融业务的手宿费、餐费、交通费、旅游景点 2.残疾人员个人提供的劳续费收入。其应税营业额的确定门票和支付给其他接团旅游企务; 有三种方法:一是以收入全额为业的旅游费后的余额为营业额。 3.医院、诊所和其他医疗机营业额;二是以余额为营业额; 5.广告业营业额为从事广告构提供的医疗服务; 三是以手续费收入为营业额。 设计、制作、刊登、发布等活动 4.学校和其他教育机构提供 2.保险业的营业额为纳税人取得的广告收人。 的教育劳务,学生勤工俭学提供从事保险业务向对方收取的全 6.租赁业务的营业额是经营的劳务; 部收入。 租赁业务所取得租金的全额收 5.农业机耕、排灌、病虫害 (四)邮电通信业 入,不得扣除任何费用。 防治、植物保护、农牧保险以及 1.邮政业务的营业额为纳税 7.仓储业的营业额为经营仓相关技术培训业务,家禽、牲畜、人从事传递函件或者包件、邮储业务向顾客收取的全部费用。 水生动物的配种和疾病防治; 汇、报刊发行、邮政物品销售、 8.其他服务业的营业额为发 6.纪念馆、博物馆、文化馆、邮政储蓄或其他邮政业务所取生其他服务业劳务时,向对方收文物保护单位管理机构、美术得的营业收入额。 取的全部费用和价外费用。 馆、展览馆、书画院、图书馆举 2.电信业的营业额为纳税人 (八)转让无形资产 办文化活动的门票收入,宗教场提供电报、电话、电传、电话机 转让无形资产的计税依据所举办文化、宗教活动的门票收安装、电信物品销售或其他电信为转让无形资产所取得的转让入; 业务所取得的营业收入额。 额,具体包括无形资产受让方支 7.境内保险机构为出口货物 (五)文化体育业 付给转让方的全部货币、实物和提供的保险产品。 其他经济利益。 (二)减征或免征营业税的 文化体育业的计税依据为 项目 从事文化体育业的单位和个人 (九)销售不动产 所取得的营业额。包括演出收 销售不动产的营业额为纳 1.金融保险类; 入、播映收入、其他文化收入、税人销售不动产而向不动产购 2.科技信息类; 3.文化教育类; 经营游览场所收入和体育收入。 买者收取的全部价款和价外费 4.军转、残疾和下岗再就业 (六)娱乐业 用。 娱乐业的营业额为经营娱第六节 营业税应纳税额的计算 类; 5.医疗卫生类;乐业收取的全部价款和价外费 一、营业税应纳税额的计算 用,包括门票收费、台位费、点公式 6.其他业务类。 歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、 营业税应纳税额,营业额第八节 营业税纳税义务发生时小吃等收费及经营娱乐业的其(或销售额、转让额)×适用税间、纳税地点、纳税期限 他各项收费。 率 一、营业税纳税义务发生时 (七)服务业 二、营业税应纳税额的计算 间 服务业的营业额为纳税人第七节 营业税起征点与税收减 营业税纳税义务发生时间从事各项服务业所取得的营业免 为纳税人提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产并收讫 (三)城市维护建设税的征的。所以其纳税期限分别与“三营业收入款项或者取得索取营税范围 税”的纳税期限一致。 业收入款项凭据的当天。 城市维护建设税的征税范 二、教育费附加 二、营业税纳税地点 围从地域上看分布很广。具体包 (一)教育费附加 纳税人提供应税劳务应当括城市、县城、建制镇,以及税 教育费附加是对缴纳增值向其机构所在地或者居住地的法规定征收“三税”的其他地区。 税、消费税、营业税的单位和个主管税务机关申报纳税。但是, (四)城市维护建设税的税人,以其实际缴纳的税额为计算纳税人提供的建筑业劳务以及率 依据征收的一种附加费。 国务院财政、税务主管部门规定 城市维护建设税实行差别 (二)教育费附加的征收范的其他应税劳务,应当向应税劳比例税率。按照纳税人所在行政围与计征依据 务发生地的主管税务机关申报区域的不同,设置了三档比例税 1.教育费附加的征收范围。 纳税。 率: 教育费附加的征收范围为 三、营业税纳税期限 1.纳税人所在地区为市区税法规定征收增值税、消费税、 营业税的纳税期限分别为5的,税率为7%; 营业税的单位和个人。 日、10日、15日、1个月或者1 2.纳税人所在地区为县城、 2.教育费附加的计征依据。 个季度。纳税人的具体纳税期镇的,税率为5%; 教育费附加以纳税人实际限,由主管税务机关根据纳税人 3.纳税人所在地区不在市缴纳的增值税、消费税和营业税应纳税额的大小分别核定;不能区、县城或者镇的,税率为1%。 税额之和为计征依据。 按照固定期限纳税的,可以按次 (五)城市维护建设税的计 (三)教育费附加计征比率 纳税。 税依据 现行教育费附加征收比率 纳税人以1个月或者1个季 城市维护建设税以纳税人为3%。 度为1个纳税期的,自期满之日实际缴纳的“三税”税额之和为计 (四)教育费附加的计算与起15日内申报纳税;以5日、税依据。 缴纳 10日或者15日为1个纳税期的, (六)城市维护建设税应纳 1.教育费附加的计算公式: 自期满之日起5日内预缴税款,税额的计算 应纳教育费附加,实际缴子次月1日起15日内申报纳税 应纳税额,纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税税额并结清上月应纳税款。 纳的增值税、消费税、营业税税之和×征收比率 第九节 城市维护建设税与教育额之和×适用税率 2.教育费附加的缴纳。 费附加 (七)城市维护建设税税收 教育费附加分别与增值税、 一、城市维护建设税 减免 消费税和营业税税款同时缴纳。 (一)城市维护建设税 城市维护建设税属于“三税” (五)教育费附加的减免规 城市维护建设税是对从事的一种附加税,原则上不单独规定 工商经营,并实际缴纳增值税、定税收减免条款。如果税法规定 教育费附加的减免原则上消费税、营业税(简称“三税”)减免“三税”,也就相应地减免了比照“三税”的减免规定。如果税的单位和个人征收的一种税。 城市维护建设税。 法规定“三税”减免。则教育费附 城市维护建设税具有两个 (八)城市维护建设税纳税加也就相应地减免。 显著特点:(1)税款专款专用;义务发生时间、纳税地点、纳税第四章 个人所得税法律制度 (2)属于附加税。 期限 [基本要求] 城市维护建设税,以纳税人 (二)城市维护建设税的纳 (一)掌握个人所得税的纳 实际缴纳“三税”为计税依据,分税人 税人和扣缴义务人 城市维护建设税的纳税人,别与“三税”同时缴纳。 (二)掌握个人所得税征税是指实际缴纳“三税”的单位和个 纳税人缴纳“三税”的地点,对象、税目和计税依据 就是该纳税人缴纳城市建设税人,包括各类企业、行政单位、 (三)掌握个人所得税应纳 的地点。 事业单位、军事单位、社会团体税所得额、应纳所得税额的计算 及其他单位,以及个体工商户和 由于城市维护建设税是由 (四)熟悉个人所得税的税其他个人。 纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳率 (五)熟悉个人所得税税收是指在中国境内有住所,或者无得来源地。 减免 住所而在境内居住满1年的个 5.财产租赁所得,以被租赁 人;非居民纳税义务人是指在中财产的使用地作为所得来源地。 (六)了解个人所得税的特 国境内无住所又不居住,或者无 6.利息、股息、红利所得,点 (七)了解个人所得税纳税住所而在境内居住不满1年的个以支付利息、股息、红利的企业、申报、纳税期限与纳税地点 人。 机构、组织的所在地作为所得来 [考试内容] (二)居民纳税人和非居民源地。 第一节 个人所得税的特点 纳税人的纳税义务 7.特许权使用费所得,以特 一、个人所得税 1.居民纳税人的纳税义务。 许权的使用地作为所得来源地。 个人所得税是对个人(即自 居民纳税人承担无限纳税 三、个人所得税税目 义务,应就其来源于中国境内和 按应纳税所得的来源划分,然人).的劳务和非劳务所得征收 的一种税。 境外取得的所得,向中国政府履现行个人所得税的应税项目,大 二、个人所得税的特点 行全面纳税义务。 致可以分为3类,共11个应税 2.非居民纳税人的纳税义项目。 1.实行分类征收; 务。 (一)工资、薪金所得 2.累进税率与比例税率并 用; 非居民纳税人承担有限纳 工资、薪金所得是指个人因 3.费用扣除额较宽; 税义务,仅就其来源于中国境内任职或者受雇而取得的工资、薪 取得的所得,向我国政府履行有金、奖金、年终加薪、劳动分红、 4.计算简便; 限纳税义务。 津贴、补贴以及与任职或者受雇 5.采取课源制和申报制两种 征纳方法。 二、个人所得税的扣缴义务有关的其他所得。 人 (二)个体工商户的经营所第二节 个人所得税纳税人和扣 凡支付应纳税所得的单位得 缴义务人 一、个人所得税的纳税人 或个人,都是个人所得税的扣缴 个体工商户的生产、经营所 个人所得税以所得人为纳义务人。 得包括: 税义务人,以支付所得的单位或第三节 个人所得税征税对象和 1.个体工商户从事工业、手个人为扣缴义务人,具体来讲,税目 工业、建筑业、交通运输业、商是指中国境内有住所,或者虽无 一、个人所得税的征税对象 业、饮食业、服务业、修理业以住所但在中国境内居住满1年, 个人所得税的征税对象是及其他行业取得的所得。 以及无住所又不居住或居住不个人取得的应税所得,包括现 2.个人经政府有关部门批满1年但有从中国境内取得所得金、实物、有价证券和其他形式准,取得执照,从事办学、医疗、的个人,包括中国公民、个体工的经济利益。 咨询以及其他有偿服务活动取商户、外籍个人、中国香港、中 二、所得来源的确定 得的所得。 国澳门、中国台湾同胞及个人独 1.工资、薪金所得,以纳税 3.个体工商户和个人取得的资企业和合伙企业等。 义务人任职、受雇的公司、企业、与生产、经营有关的各项应税所 (一)居民纳税人和非居民事业单位、机关、团体、部队、得。 纳税人 学校等单位的所在地作为所得 4.其他个人从事个体工商业 个人所得税对纳税义务人来源地。 生产、经营取得的所得。 的管辖权通常分为来源地税收 2.生产、经营所得,以生产、 5.个人独资企业和合伙企业管辖权和居民管辖权。在界定两经营活动实现地作为所得来源比照执行。 者管辖权的标准上,常用住所标地。 (三)企业、事业单位的承准和居住时间标准。我国的个人 3.劳动报酬所得,以纳税义包经营、承租经营所得 所得税制在纳税义务人的界定务人实际提供劳务的地点,作为 企业、事业单位的承包经上既行使来源地税收管辖权,又营、承租经营所得,是指个人承所得来源地。 行使居民管辖权,把个人所得税包经营或承租经营以及转包、转 4.不动产转让所得,以不动 的纳税义务人划分为居民和非产坐落地为所得来源地;动产转租取得的所得,还包括个人按月居民两个部分。居民纳税义务人让所得,以实现转让的地点为所或按次取得的工资、薪金性质的 所得。 承租经营所得,适用5%,35%应税收入中减去税法规定的扣 (四)劳务报酬所得 的超额累进税率。 除项目或扣除金额,包括为取得 收人所支出的必要的成本或费 劳务报酬所得是指个人独 三、稿酬所得适用税率 用,仅就扣除费用后的余额征立从事非雇佣的各种劳务所取 稿酬所得适用比例税率,税 得的所得。 率为20%,并按应纳税额减征税。 (五)稿酬所得 30%,即只征收70%的税额,其 我国现行的个人所得税采 稿酬所得是指个人因其作实际税率为14%。 取分项确定、分类扣除,根据其品以图书、报刊形式出版、发表 四、劳务报酬所得通用税率 所得的不同情况分别实行定额、而取得的所得。 劳务报酬所得适用比例税定率和会计核算三种扣除办法。 (六)特许权使用费所得 率,税率为20%。对劳务报酬所 二、个人所得项目的具体扣 特许权使用费所得是指个得一次收入畸高的,可以实行加除标准 人提供专利权、商标权、著作权、成征收。加成征税采取超额累进 1.工资、薪金所得,以每月非专利技术以及其他特许权的办法,即个人取得劳务报酬收入收入额减除费用标准(自2016使用权取得的所得。 的应纳税所得额一次超过年9月1日起为3500元)后的 (七)利息、股息、红利所20000,余额,为应纳税所得额。 50000元的部分,按照税 得 法规定计算应纳税额后,再按照 2.个体工商户的生产、经营 利息、股息、红利所得是指应纳税额加征5成;超过50000所得,以每一纳税年度的收入总个人拥有债权、股权而取得的利额,减除成本、费用以及损失后元的部分,加征10成。 息、股息、红利所得。 的余额,为应纳税所得额。 五、特许权使用费所得,利 (八)财产租赁所得 息、股息、红利所得,财产转让 3.对企业、事业单位的承包、 财产租赁所得是指个人出承租经营所得,以每一纳税年度所得。偶然所得和其他所得适用 租建筑物、土地使用权、机器设的收入总额,减除成本、费用以税率 备、车船以及其他财产取得的所 特许权使用费所得,利息、及损失后的余额,为应纳税所得得。 股息、红利所得,财产转让所得,额。 (九)财产转让所得 偶然所得和其他所得,适用比例 4.劳务报酬所得、稿酬所得、 财产转让所得是指个人转税率,税率为20%。 特许权使用费所得、财产租赁所让有价证券、股票、建筑物、土 自2008年10月9日(含)得每次收入不超过4000元的,地使用权、机器设备、车船以及起,暂免征收储蓄存款利息所得减除费用800元;4000元以上的,其他财产取得的所得。 减除20%的费用,其余额为应纳的个人所得税。 (十)偶然所得 从2008年3月1日(含)税所得额。 偶然所得是指个人得奖、中起,对个人出租住房取得的所得 5.财产转让所得,以转让财 产的收入额减除财产原值和合奖、中彩以及其他偶然性质的所暂减按10%的税率征收个人所 理费用后的余额,为应纳税所得得。 得税。 (十一)经国务院财政部门第五节 个人所得税计税依据 额。 确定征税的其他所得 一、个人所得税计税依据 6.利息、股息、红利所得, 偶然所得和其他所得,以每次收第四节 个人所得税税率 个人所得税的计税依据是 入额为应纳税所得额。 一、工资、薪金所得适用税纳税人取得的应纳税所得额。应 率 纳税所得额为个人取得的各项 三、其他费用扣除规定 税法规定了一些其他费用 工资、薪金所得自2016年9收人减去税法规定的扣除项目 扣除标准。 月1日(含,下同)起,适用3%,或扣除金额后的余额。 45%的超额累进税率。 (一)收入的形式 四、每次收入的确定 二、个体工商户生产、经营 个人取得的应纳税所得,包 纳税义务人取得的劳务报 酬所得,稿酬所得,特许权使用所得和企事业单位承包经营、承括现金、实物和有价证券。 费所得,利息、股息、红利所得,租经营所得适用税率 (二)费用扣除的方法 个体工商户的生产、经营所 在计算应纳税所得额时,除财产租赁所得,偶然所得和其他得和对企事业单位的承包经营、特殊项目外,一般允许从个人的所得等7项所得,都按每次取得 的收入计算征税。 经营、承租经营所得应纳税额的 2.每次收人在14000元以上 1.劳务报酬所得,根据不同计算 的: 应纳税额,应纳税所得额× 应纳税额,应纳税所得额×劳务项目的特点,分别规定为: 适用税率,速算扣除数 适用税率,每次收入额× (1)只有一次性收入的, 以取得该项收入为一次。 或者:,(纳税年度收入总(1—20%)×20% (2)属于同一事项连续取额,必要费用)×适用税率,速 (七)利息、股息、红利所得收入的,以1个月内取得的收算扣除数 得应纳税额的计算 入为一次。 (四)劳务报酬所得应纳税 应纳税额,应纳税所得额× 2.稿酬所得,以每次出版、额的计算 适用税率,每次收入额×适用税发表取得的收入为一次。 1.每次收入不足4000元的: 率 应纳税额,应纳税所得额× (八)财产租赁所得应纳税 3.特许权使用费所得,以一 项特许权的一次许可使用所取适用税率 额的计算 得的收入为一次。 或者:,(每次收入额, 1.每次(月)收入不足4000 800)×20% 4.财产租赁所得,以1个月元的: 2.每次收入在4000元以上内取得的收入为一次。 应纳税额,[每次(月)收入 5.利息、股息、红利所得,的: 额,准予扣除项目,修缮费用以支付利息、股息、红利时取得 应纳税额,应纳税所得额×(800元为限),800元]×20% 适用税率,每次收入额× 2.每次(月)收入在4000元的收入为一次。 (1以上的: 6.偶然所得,以每次收入为—20%) 一次。 3.每次收入的应纳税所得额 应纳税额,{[每次(月)收 入额,准予扣除项目,修缮费 7.其他所得,以每次收入为超过20000元的: 用(800而为限)]×一次。 应纳税额,应纳税所得额× 第六节 个人所得税应纳税额的适用税率,速算扣除数 (1—20%)}×20% 计算 或者:,每次收入额× (九)财产转让所得应纳税 一、个人所得税应纳税额的(1—20%)×适用税率,速算扣额的计算 计算 除数 1.一般情况下财产转让所得 (一)工资、薪金所得应纳 (五)稿酬所得应纳税额的应纳税额的计算: 税额的计算 计算 应纳税额,应纳税所得额× 应纳税额,应纳税所得额× 稿酬所得应纳税额的计算适用税率,(收入总额,财产原适用税率,速算扣除数,(每月公式为: 值,合理费用)×20% 收入额,费用标准)×适用税率 1.每次收入不足4000元的: 2.个人销售无偿受赠不动产,速算扣除数 应纳税额,应纳税所得额×应纳税额的计算: 纳税义务人取得全年一次适用税率×(1—30%),(每次 (1)受赠人取得赠与人无性奖金,单独作为一个月工资、收入额,800)×20%×(1—30%) 偿赠与的不动产后,再次转让该薪金所得计算纳税,由扣缴义务 2.每次收入在4 000元以上项不动产的,在缴纳个人所得税人发放时代扣代缴。 的: 时,以财产转让收入减除受赠、 (二)个体工商户的生产、 应纳税额,应纳税所得额×转让住房过程中缴纳的税金及经营所得应纳税额的计算 适用税率×(1—30%),每次收有关合理费用后的余额为应纳 应纳税额,应纳税所得额×入额×(1—20%)×20%×税所得额,按20%的适用税率计适用税率,速算扣除数 (1—30%) 算缴纳个人所得税。 或者: ,(全年收入总额 (六)对特许权使用费所得 (2)个人在受赠和转让住,成本、费用及损失)×适用税应纳税额的计算 房过程中缴纳的税金,按相关规率,速算扣除数 1.每次收入不足4000元的: 定处理。 个人独资企业和合伙企业 应纳税额,应纳税所得额× (十)偶然所得应纳税额的应纳税额的计算比照执行。 适用税率,(每次收入额,800)计算 (三)对企事业单位的承包 应纳税额,应纳税所得额××20% 适用税率,每次收入额×20% 二、减税项目 第八节 个人所得税纳税申报、 (十一)其他所得应纳税额 1.残疾、孤老人员和烈属的纳税期限和纳税地点 所得; 一、个人所得税纳税申报 的计算 2.因严重自然灾害造成重大 个人所得税的征收方式主 应纳税额,应纳税所得额× 适用税率,每次收入额×20% 损失的; 要有两种:一是代扣代缴;二是 二、个人所得税应纳税额计 3.其他经国务院财政部门批自行纳税申报。此外,一些地方算的特殊规定 准减免的。 为了提高征管效率,方便纳税 个人所得税法律制度对个 上述减税项目的减征幅度人,对个别应税所得项目,采取人所得税应纳税额的计算做了和期限,由省、自治区、直辖市了委托代征的方式。 一些特殊规定。 人民政府规定。 纳税义务人有下列情形之第七节 个人所得税税收减免 三、暂免征税项目 一的,应当按照规定到主管税务 一、免税项目 1.外籍个人以非现金形式或机关办理纳税申报: 1.省级人民政府、国务院部实报实销形式取得的住房补贴、 (1)年所得12万元以上的; 委和中国人民解放军军以上单伙食补贴、搬迁费、洗衣费; (2)从中国境内两处或者位,以及外国组织、国际组织颁 2.外籍个人按合理标准取得两处以上取得工资、薪金所得发的科学、教育、技术、文化、的境内、境外出差补贴; 的; 卫生、体育、环境保护等方面的 3.外籍个人取得的语言训练 (3)从中国境外取得所得奖金; 费、子女教育费等,经当地税务的; 2.国债和国家发行的金融债机关审核批准为合理的部分; (4)取得应纳税所得,没券利息; 4.外籍个人从外商投资企业有扣缴义务人的; 3.按照国家统一规定发给的取得的股息、红利所得; )国务院规定的其他情 (5 补贴、津贴; 5.凡符合下列条件之一的外形。 4.福利费、抚恤金、救济金; 籍专家取得的工资、薪金所得, 二、纳税期限 5.保险赔款; 可免征个人所得税: 一般情况下,纳税人应在取 6.军人的转业费、复员费; (1)根据世界银行专项借得应纳税所得的次月7日内向主 7.按照国家统一规定发给干款协议,由世界银行直接派往我管税务机关申报所得并缴纳税部、职工的安家费、退职费、退国工作的外国专家; 款。 休工资、离休工资、离休生活补 (2)联合国组织直接派往 纳税期限的最后1日是法定助费; 休假日的,以休假日的次日为期我国工作的专家; 8.依照我国有关法律规定应 (3)为联合国援助项目来限的最后1日。对纳税人确有困予免税的各国驻华使馆、领事馆华工作的专家; 难,不能按期办理纳税申报的,的外交代表、领事官员和其他人经主管税务机关核准,可以延期 (4)援助国派往我国专为 员的所得; 申报。 该国援助项目工作的专家; 9.中国政府参加的国际公 (5)根据两国政府签订的 三、纳税地点 约、签订的协议中规定免税的所文化交流项目来华工作两年以 1.个人所得税自行申报的,得; 其申报地点一般应为收入来源内的文教专家,其工资、薪金所 10.在中国境内无住所,但是地的主管税务机关。 得由该国负担的; 在一个纳税年度中在中国境内 (6)根据我国大专院校国 2.纳税人从两处或两处以上连续或者累计居住不超过90日取得工资、薪金的,可选择并固际交流项目来华工作两年以内 的个人,其来源于中国境内的所定在其中一地税务机关申报纳的文教专家,其工资、薪金所得 得,由境外雇主支付并且不由该由该国负担的; 税。 雇主在中国境内的机构、场所负 (7)通过民间科研协定来 3.从境外取得所得的,应向担的部分,免予缴纳个人所得其境内户籍所在地或经营居住华工作的专家,其工资、薪金所 税; 地税务机关申报纳税。 得由该国政府机构负担的。 11.经国务院财政部门批准 6.经国务院财政部门批准免 4.扣缴义务人应向其主管税免税的其他所得。 税的其他所得。 务机关进行纳税申报。 5.纳税人要求变更申报纳税 (一)房产税的计税依据 4.个人所有非营业用的房产地点的。须经原主管税务机关批 房产税以房产的计税价值免征房产税。 或房产租金收入为计税依据。 5.对行使国家行政管理职能准。 1.从价计征的房产税的计税的中国人民银行总行(含国家外第五章 其他相关税收法律制度 [基本要求] 依据。 汇管理局)所属分支机构自用的 (一)掌握房产税、契税、 从价计征的房产税,是以房房产,免征房产税。 车船税、城镇土地使用税、印花产余值为计税依据。房产税依照 6.经财政部批准免税的其他税、资源税、土地增值税的纳税房产原值一次减除10%,30%后房产。 人和征税范围 的余值计算缴纳。具体扣减比例 五、房产税纳税义务发生时 (二)掌握房产税、契税、由省、自治区、直辖市人民政府间、纳税地点和纳税期限 车船税、城镇土地使用税、印花确定。 (一)纳税义务发生时间 税、资源税、土地增值税的计税 2.从租计征的房产税的计税 1.纳税人将原有房产用于生依据和应纳税额的计算 依据。 产经营,从生产经营之月起,缴 (三)熟悉房产税、契税、纳房产税。 房产出租的,以房屋出租取 车船税、城镇土地使用税、印花 2.纳税人自行新建房屋用于得的租金收入为计税依据,计算 税、资源税、土地增值税的税率缴纳房产税。 生产经营,从建成之次月起,缴和税收减免 (二)房产税的税率 纳房产税。 (四)熟悉资源税的税目和 我国现行房产税采用比例 3.纳税人委托施工企业建设课税数量 税率。从价计征和从租计征实行的房屋,从办理验收手续之次月 (五)了解房产税、契税、不同标准的比例税率。 起,缴纳房产税。 车船税、城镇土地使用税、印花 4.纳税人购置新建商品房, 1.从价计征的,即依据房产 税、资源税的纳税义务发生时自房屋交付使用之次月起,缴纳余值从价计征,税率为1.2%。 间、纳税地点和纳税期限 2.从租计征的,即依据房产房产税。 (六)了解土地增值税的纳租金收入计征,税率为12%。从 5.纳税人购置存量房,自办税申报程序、纳税清算和纳税地2001年1月1日起,对个人按市理房屋权属转移、变更登记手点 场价格出租的居民住房,用于居续,房地产权属登记机关签发房 [考试内容] 住的,可暂减按4%的税率征收屋权属证书之次月起,缴纳房产第一节 房产税法律制度 房产税。 税。 6.纳税人出租、出借房产, 一、房产税 (三)房产税应纳税额的计 房产税是以房产为征税对算 自交付出租、出借本企业房产之象,按照房产的计税价值或房产 从价计征的房产税应纳税次月起,缴纳房产税。 7.房地产开发项目自用、出租金收入向房产所有人或经营额,应税房产原值×(1,扣除比 租、出借本企业建造的商品房,管理人等征收的一种税。 例)×1.2% 二、房产税的纳税人和征税 从租计征的房产税应纳税自房屋使用或交付之次月起,缴范围 额,租金收入×12%(或4%) 纳房产税。 8.自2009年1月1日起,纳 (一)房产税的纳税人 四、房产税税收减免 税人因房产的实物或权利状态 房产税的纳税人是在我国 1.国家机关、人民团体、军 城市、县城、建制镇和工矿区内队自用的房产免征房产税。 发生变化而依法终止房产税纳拥有房屋产权的单位和个人。具 2.由国家财政部门拨付事业税义务的,其应纳税款的计算应体包括产权所有人、承典人、房经费(全额或差额)的单位(学截止到房产的实物或权利状态产代管人或者使用人。 校、医疗卫生单位、托儿所、幼发生变化的当月末。 (二)房产税的征税范围 儿园、敬老院以及文化、体育、 (二)纳税地点 房产税的征税范围为城市、艺术类单位)所有的、本身业务 房产税在房产所在地缴纳。县城、建制镇和工矿区的房屋。 范围内使用的房产免征房产税。 房产不在同一地方的纳税人,应 三、房产税的计税依据、税 3.宗教寺庙、公园、名胜古按房产的坐落地点分别向房产率和应纳税额的计算 迹自用的房产免征房产税。 所在地的税务机关申报纳税。 (三)纳税期限 (二)契税的税率 当天,或者纳税人取得其他具有 房产税实行按年计算、分期 契税采用比例税率,并实行土地、房屋权属转移合同性质凭 3%,5%的幅度税率。 证的当天。 缴纳的征收方法,具体纳税期限 (三)契税应纳税额的计算 (由省、自治区、直辖市人民政府二)纳税地点 确定。 契税应纳税额依照省、自治 契税实行属地征收管理。纳第二节 契税法律制度 区、直辖市人民政府确定的适用税人发生契税纳税义务时,应向 一、契税 税率和税法规定的计税依据计土地、房屋所在地的税务征收机 契税是国家在?地、房屋权算征收。其计算公式为: 关申报纳税。 属转移时,按照当事人双方签订 契税应纳税额,计税依据× (三)纳税期限 的合同(契约),以及所确定价税率 纳税人应当自纳税义务发格的一定比例,向权属承受人征 四、契税税收减免 生之日起10日内,向土地、房收的一种税。 1.国家机关、事业单位、社屋所在地的税收征收机关办理 二、契税的纳税人和征税范会团体、军事单位承受土地、房纳税申报,并在税收征收机关核围屋用于办公、教学、医疗、科研 定的期限内缴纳税款。 和军事设施的,免征契税。 (一)契税的纳税人 第三节 车船税法律制度 契税的纳税人是在我国境 2.城镇职工按规定第一次购 一、车船税 内承受土地、房屋权属转移的单买公有住房的,免征契税。 车船税是对在中国境内车 3.因不可抗力灭失住房而重位和个人。 船管理部门登记的车辆、船舶 新购买住房的,酌情准予减征或 (二)契税的征税范围 (以下简称车船)依法征收的一 契税以在我国境内转移土者免征契税。 种税。 4.土地、房屋被县级以上人地、房屋权属的行为作为征税对 二、车船税的纳税人和征税 民政府征用、占用后,重新承受象。包括:国有土地使用权出让、范围 土地使用权转让、房屋买卖,房土地、房屋权属的,是否减征或 (一)车船税的纳税人和扣屋赠与、房屋交换。 者免征契税,由省、自治区、直缴义务人 土地、房屋权属变动还有其辖市人民政府确定。 车船税的纳税人,是指在中他一些不同的形式,如典当、继 5.纳税人承受荒山、荒沟、国境内拥有或者管理的车辆、船承、分拆(分割)、出租或者抵荒丘、荒滩土地使用权,用于农、舶(以下简称车船)的单位和个押等,不属于契税的征税范围。 林、牧、渔业生产的,免征契税。 人。车船的所有人或者管理人未 6.依照我国有关法律规定以缴纳车船税的,使用人应当代为 三、契税的计税依据、税率 和应纳税额的计算 及我国缔结或参加的双边和多缴纳车船税。 (一)契税的计税依据 边条约或协定的规定应当予以 从事机动车交通事故责任 免税的外国驻华使馆、领事馆、强制保险业务的保险机构为机 1.国有土地使用权出让、土 联合国驻华机构及其外交代表、动车车船税的扣缴义务人。 地使用权出售、房屋买卖,以成 交价格作为计税依据。 领事官员和其他外交人员承受 (二)车船税的征税范围 2.土地使用权赠与、房屋赠土地、房屋权属的,经外交部确 车船税的征税范围,包括依 认,可以免征契税。 法在公安、交通、农业等车船管与,由征收机关参照土地使用权 经批准减征、免征契税的纳理部门登记的车船,具体可分为出售、房屋买卖的市场价格核 定。 税人,如改变有关土地、房屋用车辆和船舶两大类。包括: 1.车辆,包括机动车辆和非 3.土地使用权交换、房屋交途的,则不再属于减征、免征契 机动车辆。 换,以交换土地使用权、房屋的税范围,应当补缴已经减征、免 价格差额为计税依据。 征的税款。 2.船舶,包括机动船舶和非 4.以划拨方式取得土地使用 五、契税纳税义务发生时机动驳船。 权,经批准转让房地产时应补交间、纳税地点和纳税期限 三、车船税的计税依据、税的契税,以补交的土地使用权出 (一)纳税义务发生时间 率和应纳税额的计算 让费用或土地收益作为计税依 契税的纳税环节是纳税人 (一)车船税的计税依据 据。 签订土地、房屋权属转移合同的 1.载客汽车、电车、摩托车, 以每辆为计税依据。 (二)纳税地点 税的征税范围。 2.载货汽车、三轮汽车、低 车船税由地方税务机关负 建立在城市、县城、建制镇 责征收。纳税地点由省、自治区、和工矿区以外的工矿企业则不速货车,按自重每吨为计税依 直辖市人民政府根据当地实际需缴纳城镇土地使用税。 据。 3.船舶,按净吨位每吨为计情况确定。 三、城镇土地使用税的计税税依据。 跨省、自治区、直辖市使用依据、税率和应纳税额的计算 (二)车船税的税率 的车船,纳税地点为车船的登记 (一)城镇土地使用税的计 车船税采用定额税率。 地。 税依据 (三)车船税应纳税额的计 (三)纳税期限 城镇土地使用税的计税依算 车船税按年申报缴纳。纳税据是纳税人实际占用的土地面 载客汽车、电车、摩托车的年度自公历1月1日起至12月积。 应纳税额,辆数×适用年税率 31日止。具体申报纳税期限由省 土地面积以平方米为计量 载货汽车、三轮汽车、低速级人民政府确定。 标准。 第四节 城镇土地使用税法律制 (二)城镇土地使用税税率 货车的应纳税额,自重吨位数× 度 城镇土地使用税采用定额适用年税额 船舶的应纳税额,净吨位 一、城镇土地使用税 税率,即采用有幅度的差别税数×适用年税额 城镇土地使用税是国家在额。按大、中、小城市和县城、 拖船和非机动驳船的应纳城市、县城、建制镇和工矿区范建制镇、工矿区分别规定每平方税额,净吨位数×适用年税额围内,对使用土地的单位和个米城镇土地使用税年应纳税额。 人,以其实际占用的土地面积为城镇土地使用税每平方米年税×50% 四、车船税税收减免 计税依据。按照规定的税额计算额标准具体规定如下: 下列车船免征车船税: 征收的一种税。 1.大城市l.5—30元; 1.非机动车船(不包括非机 二、城镇?地使用税的纳税 2.中等城市1.2—24元; 动驳船)。 人和征税范围 3.小城市0.9,18元; 2.拖拉机。 (一)城镇土地使用税的纳 4.县城、建制镇、工矿区 3.捕捞、养殖渔船。 税人 0.6—12元。 4.军队、武警专用的车船。 城镇土地使用税的纳税人 (三)城镇土地使用税应纳 5.警用车船。 是在税法规定的征税范围内使税额的计算 用土地的单位和个人。 6.按照有关规定已经缴纳船 城镇土地使用税年应纳税舶吨税的船舶。 1.城镇土地使用税由拥有土额,实际占用应税土地面积(平 7.依照我国有关法律和我国地使用权的单位或个人缴纳。 方米)×适用税额 2.拥有土地使用权的纳税人缔结或者参加的国际条约的规 四、城镇土地使用税税收减 不在土地所在地的,由代管人或定应当予以免税的外国驻华使免 馆、领事馆和国际组织驻华机构实际使用人缴纳。 (一)城镇土地使用税税收及其有关人员的车船。 3.土地使用权未确定或权属减免的一般规定 纠纷未解决的,由实际使用人纳 五、车船税纳税义务发生时 1.国家机关、人民团体、军 税。 间、纳税地点和纳税期限 队自用的土地; (一)纳税义务发生时间 4.土地使用权共有的,共有 2.由国家财政部门拨付事业 各方均为纳税人,由共有各方分 车船税的纳税义务发生时经费的单位自用的土地; 别纳税。 间,为车船管理部门核发的车船 3.宗教寺庙、公园、名胜古登记证书或者行驶证书所记载 (二)城镇土地使用税的征迹自用的土地; 日期的当月。纳税人未按照规定税范围 4.市政街道、广场、绿化地到车船管理部门办理应税车船 凡在城市、县城、建制镇、带等公共用地; 登记手续的,以车船购置发票所工矿区范围内的土地,不论是属 5.直接用于农、林、牧、渔载开具时间的当月作为车船税于国家所有的土地,还是集体所业的生产用地; 的纳税义务发生时间。 有的土地,都属于城镇土地使用 6.经批准开山填海整治的土 地和改造的废弃土地,从使用的在地缴纳。 为0.05‰。 月份起免缴土地使用税5—10 (三)纳税期限 (2)购销合同、建筑安装 城镇土地使用税按年计算、工程承包合同、技术合同等,适年; 分期缴纳。 用税率为0.3‰。 7.由财政部另行规定免税的 能源、交通、水利设施用地和其第五节 印花税法律制度 (3)加工承揽合同、建设他用地。 一、印花税 工程勘察设计合同、货物运输合 印花税是对经济活动和经同、产权转移书据合同、记载资 (二)城镇土地使用税税收 济交往中书立、领受、使用的应金数额的营业账簿等,适用税率减免的特殊规定 城镇土地使用税法律制度税经济凭证征收的一种税。 为0.5‰。 对其他税收减免做了一些特殊 印花税的特点主要有:兼有 (4)财产租赁合同、仓储 凭证税和行为税性质;征税范围保管合同、财产保险合同等,适规定。 五、城镇土地使用税纳税义广泛;税率低;纳税人自行完税。 用税率为1‰。 务发生时间、纳税地点和纳税期 二、印花税的纳税人和征税 (5)因股票买卖、继承、 范围 赠与而书立“股权转让书据”(包限 (一)印花税的纳税人 括A股和B股),适用税率为 (一)纳税义务发生时间 1.纳税人购置新建商品房, 印花税的纳税人是在中国1‰。 自房屋交付使用之次月起,缴纳境内书立、领受、使用税法所列 2.定额税率。 举凭证的单位和个人。主要包 对无法计算金额的凭证,或城镇土地使用税。 括:立合同人、立账簿人、立据虽载有金额,但作为计税依据不 2.纳税人购置存量房,自办 理房屋权属转移、变更登记手人、领受人、使用人、各类电子合理的凭证,采用定额税率,以 应税凭证的签订人。 件为单位缴纳一定数额的税款。续,房地产权属登记机关签发房 (二)印花税的征税范围 权利、许可证照、营业账簿中的屋权属证书之次月起,缴纳城镇 土地使用税。 印花税的征税范围包括:经其他账簿,均为按件贴花,单位 3.纳税人出租、出借房产,济合同;产权转移书据;营业账税额为每件5元。 自交付出租、出借房产之次月簿;权利、许可证照;经财政部 (三)印花税应纳税额的计起,缴纳城镇土地使用税。 门确定征税的其他凭证。 算 4.以出让或转让方式有偿取 三、印花税的计税依据、税 1.实行比例税率的凭证,印得土地使用权的,应由受让方从率和应纳税额的计算 花税应纳税额的计算公式为: 合同约定交付土地时间的次月 (一)印花税的计税依据 应纳税额,应税凭证计税起缴纳城镇土地使用税;合同未 1.合同或具有合同性质的凭金额×比例税率 约定交付土地时间的,由受让方证,以凭证所载金额作为计税依 2.实行定额税率的凭证,印从合同签订的次月起缴纳城镇据。 花税应纳税额的计算公式为: 土地使用税。 2.营业账簿中记载资金的账 应纳税额,应税凭证件数× 5.纳税人新征用的耕地,自簿,以“实收资本”与“资本公积”定额税率 批准征用之日起满l年时开始缴两项的合计金额为其计税依据。 3.营业账簿中记载资金的账纳城镇土地使用税。 3.不记载金额的营业账簿、簿,印花税应纳税额的计算公式 6.纳税人新征用的非耕地,政府部门发给的房屋产权证、工为: 自批准征用次月起缴纳城镇土商营业执照、专利证等权利许可 应纳税额,(实收资本+资地使用税。 证照,以及日记账簿和各种明细本公积)×0.5‰ 7.自2009年1月1日起,纳账簿等辅助性账簿,以凭证或账 4.其他账簿按件贴花,每件税人因土地权利发生变化而依簿的件数作为计税依据。 5元。 法终止城镇土地使用税纳税义 (二)印花税的税率 四、印花税税收减免 务的,其应纳税额的计算应截止 印花税的税率有比例税率 税法对免征印花税的凭证到土地权利发生变化的当月末。 和定额税率两种形式。 和印花税免税额均作了规定。 (二)纳税地点 1.比例税率。 五、印花税纳税义务发生时 城镇土地使用税在土地所 (1)借款合同,适用税率间、纳税地点、纳税期限和缴纳 方法 我国目前资源税的征税范 1.纳税人开采或者生产应税 (一)纳税义务发生时间 围仅涉及矿产品和盐两大类,具产品销售的,以销售数量为课税 体包括: 数量。 印花税应当在书立或领受 1.原油; 2.纳税人开采或者生产应税时贴花。具体是指在合同签订 时、账簿启用时和证照领受时贴 2.天然气; 产品自用的,以自用(非生产用)花。 3.煤炭; 数量为课税数量。 (二)纳税地点 4.其他非金属矿原矿; (二)资源税课税数量确定 印花税一般实行就地纳税。 5.黑色金属矿原矿; 的特殊规定 (三)纳税期限 6.有色金属矿原矿; 1.纳税人不能准确提供应税 印花税应税凭证应在书立、 7.盐。 产品销售数量或移送使用数量领受时即行贴花完税,不得延至 四、资源税的税目与税额 的,以应税产品的产量或主管税凭证生效日期贴花。同一种类应 (一)资源税税目及幅度税务机关确定的折算比换算成的纳印花税凭证若需要频繁贴花额 数量为课税数量。 的,纳税人可向当地税务机关申 资源税采用定额税率,即按 2.原油中的稠油、高凝油与请近期汇总缴纳印花税,经税务照固定税额从量征收。现行资源稀油划分不清或不易划分的,一机关核准发给许可证后,按税务税税目、税额主要根据资源税应律按原油的数量课税。 机关确定的限期(最长不超过1税产品类别和纳税人开采资源 3.对于连续加工前无法正确个月)汇总计算纳税。 的行业特点设置。 计算原煤移送使用量的煤炭,可 (四)缴纳方法 (二)几种主要应税矿产品按加工产品的综合回收率,将加 根据税额大小,应税项目纳适用单位税额的调整 工产品实际销量和自用量折算税次数多少以及税源控管的需 1.资源税税目、税额幅度的成原煤数量,以此作为课税数要,印花税分别采用自行贴花、调整,由国务院确定。 量。 汇贴汇缴和委托代征三种缴纳 2.资源税适用单位税额的调 4.金属和非金属矿产品原方法。 整,由财政部、国家税务总局或矿,因无法准确掌握纳税人移送第六节 资源税法律制度 由省、自治区、直辖市人民政府使用原矿数量的,可将其精矿按 一、资源税 确定。 选矿比折算成原矿数量,以此作 资源税是对在我国境内从 (三)资源税适用税额确定为课税数量。 事应税矿产品开采或生产盐的的特殊规定 5.纳税人以自产的液体盐加单位和个人征收的一种税。 工固体盐,按固体盐税额征税,1.纳税人在开采主矿产品的 资源税的特点主要有:(1)过程中伴采的其他应税矿产品,以加工的固体盐数量为课税数只对特定自然资源征税;(2)调凡未单独规定适用税额的,一律量。纳税人以外购的液体盐加工 成固体盐,其加工固体盐所耗用节资源的级差收益;(3)实行从按主矿产品或视同主矿产品税 液体盐的已纳税额准予抵扣。 量定额征收。 目征收资源税。 二、资源税的纳税人 2.纳税人开采或者生产不同 六、资源税应纳税额的计算 资源税的纳税人是在中华税目应税产品的,应当分别核 (一)资源税应纳税额的计 算公式 人民共和国境内开采应税矿产算;不能准确提供不同税目应税 应纳税额,课税数量×适用品或者生产盐的单位和个人。单产品的课税数量的,从高适用税 位,是指国有企业、集体企业、额。 的单位税额 代扣代缴应纳税额,收购私营企业、股份制企业、其他企 3.未列举名称的其他非金属 未税矿产品的数量×适用的单位业和行政单位、事业单位、军事矿原矿和其他有色金属矿原矿, 单位、社会团体及其他单位。个由省、自治区、直辖市人民政府税额 人,是指个体经营者和其他个决定征收或暂缓征收资源税,并 (二)资源税应纳税额的计 算人。 报财政部和国家税务总局备案。 收购未税矿产品的单位为 五、资源税的课税数量 七、资源税的税收减免 资源税的扣缴义务人。 (一)资源税课税数量确定 纳税人的减税、免税项目, 三、资源税的征税范围 的一般规定 应当单独核算课税数量;米单独 核算或者不能准确提供课税数 一、土地增值税 6.房地产的抵押。 量的,不予减税或者免税。 土地增值税是对转让国有 7.企业兼并转让房地产。 8.房地产的代建行为。 八、资源税纳税义务发生时土地使用权、地上建筑物及其附 9.房地产的重新评估。 间、纳税地点、纳税期限 着物并取得收入的单位和个人, (一)纳税义务发生时间 就其转让房地产所取得的增值 10.土地使用者处置土地使 1.纳税人销售应税产品采取额征收的一种税。 用权。 分期收款结算方式的,其纳税义 土地增值税的特点主要有: 四、土地增值税的计税依据 务发生时间,为销售合同规定的(1)在房地产转让环节征收; (一)应税收入的确定 收款日期的当天。 (2)以房地产转让实现的增值 1.货币收入。货币收入是指 2.纳税人销售应税产品采取额为计税依据;(3)征税面比较纳税人转让房地产而取得的现预收货款结算方式的,其纳税义金、银行存款和国库券、金融债广;(4)采用扣除法和评估法计 务发生时间,为发出应税产品的算增值额;(5)实行超率累进税券、企业债券、股票等有价证券。 当天。 率。 2.实物收入。实物收入是指 3.纳税人销售应税产品采取纳税人转让房地产而取得的各 二、土地增值税的纳税人 其他结算方式的,其纳税义务发种实物形态的收入。 土地增值税的纳税人为转 生时间,为收讫销售款或者取得让国有土地使用权、地上建筑及 3.其他收入。其他收入是指索取销售款凭据的当天。 其附着物(以下简称转让房地纳税人转让房地产而取得的无 4.纳税人自产自用应税产品产)并取得收入的单位和个人。 形资产收入或具有财产价值的的纳税义务发生时间,为移送使 单位包括各类企业单位、事权利。 用应税产品的当天。 业单位、国家机关和社会团体及 (二)扣除项目及其金额 5.扣缴义务人代扣代缴税款其他组织。个人包括个体经营 准予纳税人从房地产转让的纳税义务发生时间,为支付首者。此外,还包括外商投资企业、收入额减除的扣除项目具体包笔货款或者开具应支付货款凭外国企业、外国驻华机构及海外括以下六项内容: 据的当天。 华侨、港澳台同胞和外国公民。 1.取得土地使用权所支付的 (二)纳税地点 三、土地增值税的征税范围 金额。 1.资源税的纳税人,都应当 (一)征税范围的一般规定 (1)纳税人为取得土地使向应税产品的开采或者生产所 1.土地增值税只对转让国有用权所支付的地价款。 在地主管税务机关缴纳税款。 土地使用权的行为征税,转让非 (2)纳税人在取得土地使 2.扣缴义务人代扣代缴的资国有土地和出让国有土地的行用权时按国家统一规定缴纳的源税,也应当向收购地主管税务为均不征税。 有关费用和税金。 机关缴纳。 2.土地增值税既对转让国有 2.房地产开发成本。 (三)纳税期限 土地使用权的行为征税,也对转 (1)土地征用及拆迁补偿 资源税的纳税期限为1日、让地上建筑物及其他附着物产费。 3日、5日、10日、15日或者1权的行为征税。 (2)前期工程费。 个月。纳税人的纳税期限由主管 3.土地增值税只对有偿转让 (3)建筑安装工程费。 税务机关根据实际情况具体核的房地产征税,对以继承、赠与 (4)基础设施费。 定。不能按固定期限计算纳税等方式无偿转让的房地产,不予 (5)公共配套设施费。 的,可以按次计算纳税。 征税。 (6)开发间接费用。 (二)征税范围的特殊规定 纳税人以1个月为1期纳税 3.房地产开发费用。 1.以房地产进行投资、联营。 的,自期满之日起10日内申报 (1)财务费用中的利息支纳税;以1日、3日、5日、10 2.房地产开发企业将开发的出,凡能够按转让房地产项目计日或者15日为1期纳税的,自部分房地产转为企业自用或用算分摊并提供金融机构证明的, 于出租等商业用途。 期满之日起5日内预缴税款,于允许据实扣除,但最高不能超过 3.房地产的交换。 次月1日起10日内申报纳税并按商业银行同类同期贷款利率结清上月税款。 4.合作建房。 计算的金额。其他房地产开发费第七节 土地增值税法律制度 5.房地产的出租。 用,按《实施细则》第七条(一)、 (二)项规定(即取得土地使用的;非直接销售和自用房地产收让原房地产的,比照本规定免征权所支付的金额和房地产开发入等。 土地增值税。 3.企事业单位、社会团体以成本,下同)计算的金额之和的 五、土地增值税的税率与应 及其他组织转让旧房作为廉租5%以内计算扣除。计算公式为: 纳税额的计算 允许扣除的房地产开发费 (一)土地增值税的税率 住房、经济适用住房房源且增值用,利息+(取得土地使用权所 土地增值税实行四级超率额未超过扣除项目金额20%的,支付的金额+房地产开发成本)累进税率,税率分别为30%、免征土地增值税。 40%、50%、60%。 4.自2008年11月1日起,×5% (2)财务费用中的利息支 (二)土地增值税应纳税额对居民个人转让住房一律免征出,凡不能按转让房地产项目计的计算 土地增值税。 1.应纳税额的计算公式。 七、土地增值税纳税申报程算分摊利息支出或不能提供金 融机构证明的,房地产开发费用 土地增值税按照纳税人转序、纳税清算、纳税地点 按《实施细则》第七条(一)、(二)让房地产所取得的增值额和规 (一)土地增值税的纳税申 报程序 项规定计算的金额之和的10%定的税率计算征收。土地增值税 纳税人应在转让房地产合以内计算扣除。计算扣除的具体的计算公式是: 比例,由各省、自治区、直辖市 应纳税额,?(每级距的增同签订后7日内,到房地产所在人民政府规定。计算公式为: 值额×适用税率) 地主管税务机关办理纳税申报, 2.应纳税额的计算步骤。 并向税务机关提交房屋及建筑 允许扣除的房地产开发费 (1物产权、土地使用权证书,土地用,(取得土地使用权所支付的)计算增值额; 金额+房地产开发成本)×10% (2)计算增值率; 转让、房产买卖合同,房地产评 )确定适用税率; 估报告及其他与转让房地产有 4.与转让房地产有关的税 (3 (4)计算应纳税额。 关的资料,然后在税务机关规定金。 与转让房地产有关的税金 3.土地增值税应纳税额的计的期限内缴纳土地增值税。 是指在转让房地产时缴纳的营算。 (二)土地增值税的纳税清 六、土地增值税的税收减免 算 业税、城市维护建设税、印花税。 1.纳税人建造普通标准住宅 1.土地增值税的清算单位。 因转让房地产缴纳的教育费附 加,也可视同税金予以扣除。 出售,增值额未超过扣除项目金 2.土地增值税的清算条件。 5.财政部确定的其他扣除项额20%的,予以免税;超过20% (1)符合下列情形之一的, 的,应按全部增值额缴纳土地增目。 纳税人应进行土地增值税的清 对从事房地产开发的纳税值税。 算: 人可按《实施细则》第七条(一)、 对于纳税人既建普通标准 ?房地产开发项目全部竣(二)项规定计算的金额之和,住宅又搞其他房地产开发的,应工、完成销售的。 加计20%的扣除。此条优惠只适分别核算增值额。不分别核算增 ?整体转让未竣工决算房用于从事房地产开发的纳税人,值额或不能准确核算增值额的,地产开发项目的。 除此之外的其他纳税人不适用。 其建造的普通标准住宅不适用 ?直接转让土地使用权的。 6.旧房及建筑物的扣除金这一免税规定。 (2)符合下列情形之一的,额。 2.因国家建设需要依法征主管税务机关可要求纳税人进 (1)按评估价格扣除。 用、收回的房地产,免征土地增行土地增值税清算: (2)按购房发票金额计算值税。 ?已竣工验收的房地产开扣除。 因国家建设需要依法征用、发项目,已转让的房地产建筑面 (3)核定征收。 收回的房地产,是指因城市实施积占整个项目可售建筑面积的 7.计税依据的特殊规定。 规划、国家建设的需要而被政府比例在85%以上,或该比例虽未 批准征用的房产或收回的土地 隐瞒、虚报房地产成交价格超过85%,但剩余的可售建筑面 使用权。 的;提供扣除项目金额不实的;积已经出租或自用的。 转让房地产的成交价格低于房 因城市实施规划、国家建设 ?取得销售(预售)许可证地产评估价格,又无正当理由的需要而搬迁,由纳税人自行转满3年仍未销售完毕的。 ?纳税人申请注销税务登方的权利义务 者解缴税款及滞纳金,或者提供记但未办理土地增值税清算手 (一)税收法律关系 相应的担保的义务,然后才可以 申请行政复议和起诉等。 续的。 税收法律关系是税法所确 二、税收征收管理体制 ?省税务机关规定的其他认和调整的税收征纳主体之间 情况。 在税收分配过程中形成的权利 目前,我国的税收主要由税 3.土地增值税清算应报送的和义务关系。与其他法律关系一务、海关等系统负责征收管理。资料。 样,税收法律关系也由主体、客在省以下,税务系统按税种征管 4.土地增值税清算后再转让体和内容三部分组成。 分设国家税务局和地方税务局,房地产的处理。 (二)征纳双方的权利和义分别负责中央税、中央与地方共 在土地增值税清算时未转务 享税和地方税的征收管理工作。让的房地产,清算后销售或有偿 1.税务机关的权利和义务。 海关系统负责征收和管理的税转让的,纳税人应按规定进行土 税务机关作为国家税收征种有:关税;船舶吨税;委托代地增值税的纳税申报,扣除项目收管理的职能部门,享有税务行征的进口环节增值税、消费税。 金额按清算时的单位建筑面积政管理权。其主要权力有:法规第二节 税务管理 成本费用乘以销售或转让面积起草拟订权;税务管理权;税款 一、税务管理 计算。 征收权;税务检查权;行政处罚 税务管理是税收征收管理 单位建筑面积成本费用,权等。 机关为了贯彻、执行国家税收法清算时的扣除项目总金额?清算 税收征收管理机关在行使律制度,加强税收工作,协调征的总建筑面积 职权时,也要承担相应的义务。税关系而对纳税人和扣缴义务 5.土地增值税的核定征收。 包括:宣传税法,辅导纳税人依人实施的基础性的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 和 (三)纳税地点 法纳税的义务;保密义务;为纳管理行为。 土地增值税纳税人发生应税人办理税务登记、开具完税凭 税务管理主要包括税务登税行为应向房地产所在地主管证的义务;受理税务行政复议的记管理、账簿和凭证管理、纳税税务机关缴纳税款。 义务;回避义务等。 申报等方面的内容。 这里所说的“房地产所在 2.纳税人、扣缴义务人的权 二、税务登记管理 地”,是指房地产的坐落地。纳税利和义务。 (一)税务登记的范围 人转让的房地产坐落在两个或 在税收法律关系中,纳税人 企业,企业在外地设立的分两个以上地区的,应按房地产所处于行政管理相对人的地位,须支机构和从事生产、经营的场 承担纳税义务,但也仍然享有相所,个体工商户和从事生产、经在地分别申报纳税。 第六章 税收征收管理法律制度 应的法定权利。其主要权利有:营的事业单位,都应当办理税务 【基本要求】 知情权;要求保密权;享受税法登记(统称从事生产、经营的纳 规定的减税免税和出口退税优税人)。前款规定以外的纳税人, (一)掌握税务登记、账簿 待;多缴税款申请退还权;陈述除国家机关、个人和无固定生产凭证管理、纳税申报 (二)掌握税款征收措施 权、申辩权;要求税务机关承担经营场所的流动性农村小商贩 (三)熟悉税务行政复议与赔偿责任权等。 外,也应当办理税务登记(统称 纳税人、扣缴义务人的义非从事生产经营但依照规定负行政诉讼 务,包括:按期办理税务登记,有纳税义务的单位和个人)。 (四)熟悉违反税收法律制 度的法律责任 并按规定使用税务登记证件的 根据税收法律、行政法规的 义务;按规定设置账簿,并正确规定,负有扣缴税款义务的扣缴 (五)了解税收法律关系及 使用、保管有关凭证的义务;按义务人(国家机关除外),应当我国税收征收管理体制 (六)了解税款征收方式、期办理纳税申报的义务;按期缴办理扣缴税款登记。 税务检查 纳或解缴税款的义务;接受税务 纳税人应当按照国务院税 检查的义务;纳税人、扣缴义务务主管部门的规定使用税务登 【考试内容】 人、纳税担保人同税务机关在纳记证件。税务登记证件不得转第一节 税收法律关系与税收征 收管理体制 税上发生争议时,必须先履行依借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 一、税收法律关系及征纳双照税务机关的纳税决定缴纳或 (二)税务登记的内容 我国现行税务登记制度包凭证、报表、完税凭证、发票、人应当缴纳的税款组织入库的括设立(开业)税务登记、变更出口凭证以及其他有关涉税资一系列活动的总称。 料应当保存10年;但是法律、 二、税款征收方式 税务登记、注销税务登记、外出 行政法规另有规定的除外。 税款征收方式是指税务机经营报验登记以及停业、复业登 记等。 (四)发票管理 关根据各税种的不同特点和纳 (三)税务登记的管理 发票,是指在购销商品、提税人的具体情况而确定的计算、 包括证照管理、非正常户处供或者接受服务以及从事其他征收税款的形式和方法。包括确理等。 经营活动中,开具、收取的收付定方式和缴纳方式。 三、账簿、凭证管理 款凭证。 税款的确定(征收)方式主 (一)账簿的设置管理 发票可以划分为不同的种要有:查账征收、查定征收、查 1.从事生产、经营的纳税人类,通常按照行业特点和纳税人验征收、定期定额征收等。 应当自领取营业执照或者发生的生产经营项目划分为普通发 税款的缴纳方式有:纳税人纳税义务之日起15日内,按照票、增值税专用发票和专业发票直接向国库经收处缴纳;税务机国家有关规定设置账簿。包括总三种。 关自收税款并办理入库手续;代账、明细账、日记账以及其他辅 税法对发票的印制、领购、扣代缴;代收代缴;委托代征等。 助性账簿。 开具、使用和保管等都作出了明 三、税款征收措施 2.生产、经营规模小又确无确的规定。 (一)由税务机关核定、调建账能力的纳税人,可以聘请经 四、纳税申报 整应纳税额 批准从事会计代理记账业务的 (一)纳税申报 纳税人有税法规定情形的,专业机构或者经税务机关认可 纳税申报是纳税人按照税税务机关有权依照税法规定的的财会人员代为建账和办理账法规定,定期就计算缴纳税款的方法核定其应纳税额。 务。 有关事项向税务机关提交书面 纳税人与关联企业业务往 3.扣缴义务人应当自税收法报告的法定手续。 来时,应当按照独立企业之间的律、行政法规规定的扣缴义务发 (二)纳税申报的内容 业务往来收取或者支付价款、费生之日起l0日内,按照所代扣、 纳税人、扣缴义务人的纳税用。不按照独立企业之间的业务代收的税种,分别设置代扣代申报或者代扣代缴、代收代缴税往来收取或者支付价款、费用,缴、代收代缴税款账簿。 款报告表的主要内容包括:税而减少其应纳税的收入或者所 (二)对纳税人财务会计制种、税目;应纳税项目或者应代得额的,税务机关有权进行合理度及其处理办法的管理 扣代缴、代收代缴税款项目;计调整。 从事生产、经营的纳税人应税依据;扣除项目及标准;适用 (二)责令缴纳,加收滞纳当自领取税务登记证件之日起税率或者单位税额;应退税项目金 15日内,将其财务、会计制度或及税额、应减免税项目及税额; 纳税人未按照规定期限缴者财务、会计处理办法报送主管应纳税额或者应代扣代缴、代收纳税款的,扣缴义务人未按照规税务机关备案。 代缴税额;税款所属期限、延期定期限解缴税款的,税务机关可 纳税人使用计算机记账的,缴纳税款、欠税、滞纳金等。 责令限期缴纳,并从滞纳税款之应当在使用前将会计电算化系 (三)纳税申报的方式 日起,按日加收滞纳税款万分之统的会计核算软件、使用说明书 纳税申报主要有自行申报、五的滞纳金。 及有关资料报送主管税务机关邮寄申报、数据电文等方式。 对未按照规定办理税务登备案。 (四)纳税申报的其他要求 记的从事生产、经营的纳税人, (三)账簿、凭证等涉税资 税收法律制度还对按期纳以及临时从事经营的纳税人,由料的保存和管理 税申报和延期纳税申报的特殊税务机关核定其应纳税额,责令 从事生产、经营的纳税人、情形作出了规定。 缴纳。 扣缴义务人必须按照国务院财第三节 税款征收 (三)责令提供纳税担保 政、税务主管部门规定的保管期 一、税款征收 1.适用纳税担保的情形。 限保管账簿、记账凭证、完税凭 税款征收是税务机关依照 (1)税务机关有根据认为证及其他有关资料。账簿、记账税收法律、法规的规定,将纳税从事生产、经营的纳税人有逃避 纳税义务行为,在规定的纳税期缴纳或者解缴税款,纳税担保人没收违法所得。 之前经责令其限期缴纳应纳税未按照规定的期限缴纳所担保 (二)税收代位权与撤销权 的税款,由税务机关责令限期缴 欠缴税款的纳税人因怠于款,在限期内发现纳税人有明显 纳,逾期仍未缴纳的,经县以上行使其到期债权,或者放弃到期的转移、隐匿其应纳税的商品、 货物以及其他财产或者应纳税税务局(分局)局长批准,税务债权,或者无偿转让财产,或者收入的迹象,责成纳税人提供纳机关可以采取下列强制执行措以明显不合理的低价转让财产税担保的。 施: 而受让人知道该情形,对国家税 (2)欠缴税款、滞纳金的 1.书面通知其开户银行或者收造成损害的,税务机关可以依纳税人或者其法定代表人需要其他金融机构从其存款中扣缴照《合同法》的规定行使代位权、出境的。 税款。 撤销权。税务机关行使代位权、 (3 2.扣押、查封、依法拍卖或撤销权的,不免除欠缴税款的纳)纳税人同税务机关在 纳税上发生争议而未缴清税款,者变卖其价值相当于应纳税款税人尚未履行的纳税义务和应需要申请行政复议的。 的商品、货物或者其他财产,以承担的法律责任。 拍卖或者变卖所得抵缴税款。 (三)纳税人涉税事项的公 (4)税收法律、行政法规 税务机关采取强制执行措告与报告 规定可以提供纳税担保的其他 情形。 施时,对上述纳税人、扣缴义务 对欠缴税款的纳税人,税务 2.纳税担保的范围。 人、纳税担保人未缴纳的滞纳金机关予以定期公告。纳税人有合 同时强制执行。个人及其所扶养并、分立、解散、撤销、破产等 纳税担保范围包括税款、滞 家属维持生活必需的住房和用情形的,应当按有关规定向税务纳金和实现税款、滞纳金的费 用。 品,不在强制执行措施的范围之机关报告。欠缴税款的纳税人在 内。税务机关对单价5 000元以处分其财产时,也应按有关规定 (四)采取税收保全措施 下的其他生活用品,不采取强制向税务机关予以报告或向相关 1.适用税收保全的情形及措 施。 执行措施。 人员说明情况。 税务机关责令具有税法规 税务机关按照拍卖优先的 (四)税款的追缴与退还 定情形的纳税人提供纳税担保原则确定抵税财物拍卖、变卖的 在一定期限内,纳税人多缴而纳税人拒绝提供纳税担保或顺序。 的税款予以退还,少缴的税款予无力提供纳税担保的,经县以上 (六)阻止出境 以追缴。对偷税、抗税、骗税的,税务局(分局)局长批准,税务 欠缴税款的纳税人或者其税务机关追征其未缴或者少缴 法定代表人在出境前未按规定的税款、滞纳金或者所骗取的税机关可以采取下列税收保全措 施: 结清应纳税款、滞纳金或者提供款,不受期限的限制,即可以无 (1)书面通知纳税人开户纳税担保的,l税务机关可以通限期追征。 知出境管理机关阻止其出境。 第四节 税务检查 银行或者其他金融机构冻结纳 四、关于税款征收的其他法 一、税务检查的类型 税人的金额相当于应纳税款的 存款。 律规定 税务检查是税务机关根据 (2)扣押、查封纳税人的 (一)税收优先权 税收法律、行政法规的规定,对 1.除法律另有规定外,税务纳税人、扣缴义务人履行纳税义价值相当于应纳税款的商品、货 机关征收税款,税收优先于无担务、扣缴义务及其他有关税务事物或者其他财产。其他财产是指 纳税人的房地产、现金、有价证保债权。 项进行审查、核实、监督活动的 2.纳税人欠缴的税款发生在总称。 券等不动产和动产。 纳税人以其财产设定抵押、质押 税务检查按目的、对象、来 2.不适用税收保全的财产。 个人及其所扶养家属维持或者纳税人的财产被留置之前源和检查内容的范围可分为重生活必需的住房和用品,不在税的,税收应当先于抵押权、质权点检查、专项检查、分类检查、 和留置权执行。 集中检查、临时检查五种类型。 收保全措施的范围之内。 二、税务检查的形式与方法 (五)采取强制执行措施 3.纳税人欠缴税款,同时又 从事生产、经营的纳税人、被行政机关决定处以罚款、没收 税务机关在进行税务检查扣缴义务人未按照规定的期限违法所得的,税收优先于罚款,时可以采取调账检查、现场检查 或委托协查等形式。 申请人申请行政复议,可以 (六)熟悉银行卡的分类和 在对被查纳税人一定时期书面申请,也可以口头申请;口票据追索 (七)熟悉结算纪律与法律的会计凭证、账簿、报表等进行头申请的,复议机关应当当场 责任 检查时,税务机关检查人员可以记:录申请人的基本情况、行政 根据具体情况及需要,采取全查复议请求、申请行政复议的主要 (八)了解办理支付结算的法、抽查法、顺查法、逆查法、事实、理由和时间。 原则和基本要求 比较分析法、控制计算法、审阅 复议机关对被申请人作出 (九)了解国内信用证 法、核对法、观察法、外调法、的具体行政行为所依据的事实 【考试内容】 盘存法、交叉稽核法等不同的方证据、法律程序、法律依据及设第一节 办理支付结算的工具、法。 定的权利义务内容之合法性、适原则和基本要求 三、税务检查的职责 当性进行全面审查;根据不同情 一、支付结算 1.税务机关进行税务检查享况作出行政复议决定。 支付结算是指单位、个人在有查账权、场地检查权、责成提 二、税务行政诉讼 社会经济活动中使用现金、票供资料权、询问权、交通邮政检 纳税当事人不服税务行政据、银行卡和结算凭证进行货币查权、存款账户检查权等。 复议决定的,可以在收到复议决给付及其资金清算的行为。 2.纳税人、扣缴义务人必须定书之日起15日内向人民法院 银行(含城乡信用社)是支接受税务机关依法进行的税务提起诉讼。复议机关逾期不作决付结算和资金清算的中介机构。 检查,如实反映情况,提供有关定的,申请人可以在复议期满之 二、办理支付结算使用的主资料,不得拒绝、隐瞒。 日起15日内向人民法院提起诉要支付工具 3.税务机关调查税务违法案讼。纳税当事人直接向人民法院 我国目前使用的人民币非件时,对与案件有关的情况和资提起诉讼的,应当在知道作出具现金支付工具主要包括票据(汇料,可以记录、录音、录像、照体行政行为之日起3个月内提票、本票和支票)、银行卡和结相和复制。 出。纳税当事人因不可抗力或者算方式(汇兑、托收承付和委托 4.税务机关派出的人员进行其他特殊情况耽误法定期限的,收款)。 税务检查时,应当出示税务检查在障碍消除后的10日内,可以 三、办理支付结算的原则 证和税务检查通知书,并有责任申请延长期限,由人民法院决 1.恪守信用,履约付款; 为被检查人保守秘密;未出示税定。 2.谁的钱进谁的账,由谁支务检查证和税务检查通知书的, 人民法院经过审理,根据不配; 被检查人有权拒绝检查。 同情况,分别作出不同判决。 3.银行不垫款。 第五节 税务行政复议与行政诉 第六节 税收法律责任 四、办理支付结算的基本要讼 税收法律责任是税收法律求 关系主体违反税收法律制度的 一、税务行政复议 1.单位、个人和银行办理支 行为所引起的不利法律后果。分 纳税人及其他当事人认为付结算,必氛使用按中国人民银税务机关的具体行政行为侵犯为行政责任和刑事责任两种。 行统一规定印制的票据和结算其合法权益,可依法向税务行政第七章 支付结算法律制度 凭证。 复议机关申请行政复议。 【基本要求】 2.单位、个人和银行应当按 纳税人及其他当事人对税 (一)掌握银行卡账户和交照账户管理的规定开立、使用账务机关作出的征税行为等不服易、银行卡计息和收费 户。 的,应当先向复议机关申请行政 (二)掌握汇兑、托收承付、 3.票据和结算凭证上的签章复议,对行政复议决定不服,可委托收款结算方式 和其他记载事项应当真实,不得以再向人民法院提起行政诉讼。 (三)掌握票据权利与责任、伪造、变造。 对税务机关作出的其他具体行票据行为 4.填写票据和结算凭证的收 (四)掌握银行汇票、商业政行为不服的,可以先申请行政款人名称、出票日期、金额等应 汇票、银行本票和支票 复议,对复议决定不服的,再向当规范。 人民法院提起诉讼;也可以直接 (五)熟悉银行结算账户的第二节 银行结算账户管理 向人民法院提起诉讼。 管理 一、银行结算账户的种类 银行结算账户是存款人在 被撤并、解散、宣告破产或卡,应当按规定向发卡银行提供经办银行开立的办理资金收付关闭的,注销、被吊销营业执照本人有效身份证件,经发卡银行 的,因迁址需要变更开户银行审查合格后,为其井立记名账结算的活期存款账户。 的,以及其他原因需要撤销银行户。银行卡及其账户只限持卡人 银行结算账户按存款人不 同分为单位银行结算账户和个结算账户的,存款人应向开户银本人使用,不得出租和转借。 人银行结算账户。单位银行结算行提出撤销银行结算账户的申 持卡人在还清全部交易款账户包括基本存款账户、一般存请。 项、透支本息和有关费用后,可款账户、临时存款账户和专用存 存款人撤销银行结算账户申请办理销户。 款账户。 时,应与开户银行核对银行结算 持卡人丧失银行卡,应立即 预算单位零余额账户按基账户存款余额,交回各种重要空持本人身份证件或其他有效证本存款账户或专用存款账户管白票据及结算凭证和开户登记明,并按规定提供有关情况,向理。 证,银行核对无误后方可办理销发卡银行或代办银行申请挂失。 二、银行结算账户的开立、户手续。 (二)银行卡交易的基本规变更和撤销 存款人尚未清偿其开户银定 (一)银行结算账户的开立 行债务的,不得申请撤销银行结 单位人民币卡可办理商品 存款人应在注册地或住所算账户。 交易和劳务供应款项的结算,但地开立银行结算账户。符合异地 三、各类具体银行结算账户不得透支。单位卡不得支取现(跨省、市、县)开户条件的,的开立和使用 金。 也可以在异地开立银行结算账 各类具体银行结算账户包 同一持卡人单笔透支发生户。 括基本存款账户、一般存款账额不得超过规定金额。 存款人申请开立银行结算户、专用存款账户、预算单位零 准贷记卡的透支期限最长账户时,应填制开户申请书。银余额账户、临时存款账户、个人为60天。贷记卡的首月最低还行应对存款人的开户申请书填银行结算账户、异地银行结算账款额不得低于其当月透支余额写的事项和证明文件的真实性、户等。 的10%。 完整性、合规性进行审查。审查 四、银行结算账户的管理 三、银行卡计息和收费 后符合开立相应账户条件的,应 银行结算账户的实名制管 发卡银行对准贷记卡及借办理开户手续,并履行向人民银理、变更事项的管理、对账管理记卡(不含储值卡)账户内的存行备案程序;需要核准的,应及和存款人预留银行签章的管理。 款,按照中国人民银行 时报送人民银行核准。开立银行第三节 银行卡 规定的同期同档次存款利结算账户时,银行应与存款人签 一、银行卡的分类 率及计息办法计付利息。发卡银订银行结算账户管理协议,明确 银行卡是商业银行向社会行对贷记卡账户的存款、储值卡双方的权利和义务。 发行的具有消费信用、转账结内的币值不计付利息。 银行应建立存款人预留签算、存取现金等全部或部分功能 贷记卡持卡人选择最低还章卡片,并将签章式样和有关证的信用支付工具。 款额方式或超过发卡银行批准明文件的原件或复印件留存归 银行卡按是否具有透支功的信用额度用卡时,应当支付未档。 能分为信用卡和借记卡。前者可偿还部分自银行记账日起按规 (二)银行结算账户的变更 以透支,后者不具备透支功能。定利率计算的透支利息。 存款人银行结算账户资料信用卡按是否向发卡银行交存 贷记卡持卡人支取现金、准有下列变更的,应于5个工作13备用金分为贷记卡和准贷记卡。 贷记卡透支,应当支付现金交易内向开户银行申请并办理变更 二、银行卡账户和交易 额或透支额白银行记账日起按手续,开户银行2日内向人民银 (一)银行卡申领、注销和规定利率计算的透支利息。 行报告:(1)存款人的账户名称;丧失 贷记卡透支按月记收复利, 凡在中国境内金融机构开(2)单位的法定代表人或主要准贷记卡透支按月记收单利,透 立基本存款账户的单位,应当凭负责人;(3)地址、邮编、电话支利率为日利率万分之 等其他开户资料。 中国人民银行核发的开户许可 五、并根据中国人民银行的 (三)银行结算账户的撤销 证申领单位卡;个人申领银行此项利率调整而调整。 第四节 结算方式 的跟单信用证。 段取得票据的或者明知有前列 一、汇兑 信用证结算方式只适用于情形,出于恶意取得票据的,或 国内企业之间商品交易产生的者因重大过失取得不符合《票据 汇兑是汇款人委托银行将 货款结算,并且只能用于转账结法》规定的票据的,不享有票据其款项支付给收款人的结算方 式。汇兑分为信汇和电汇两种,算,不得支取现金。 权利。 由汇款人选择使用。单位和个人 信用证与作为其依据的购 (三)票据权利的行使与保的各种款项的结算,均可使用汇销合同相互独立,银行在处理信全 兑结算方式。 用证业务时,不受购销合同的约 持票人对票据债务人行使 支付结算法律制度对汇兑束。 票据权利,或者保全票据权利,的办理程序、撤销和退汇等作出 信用证有效期为受益人向应当在票据当事人的营业场所了具体规定。 银行提交单据的最迟期限,最长和营业时间内进行,票据当事人 二、托收承付 不得超过6个月。 无营业场所的,应当在其住所进 托收承付是根据购销合同 支付结算法律制度对信用行。 由收款人发货后委托银行向异证办理程序等作出了具体规定。 (四)票据权利丧失补救 地付款人收取款项,由付款人向第五节 票据的一般规定 票据丧失后,票据权利有三银行承认付款的结算方式。 一、票据 种补救措施:挂失止付、公示催 使用托收承付结算方式的 票据是由出票人签发的、约告和普通诉讼。 收款单位和付款单位,必须是国定自己或者委托付款人在见票 (五)票据权利时效 有企业、供销合作社以及经营管时或指定的日期向收款人或持 票据权利在下列期限内不理较好、并经开户银行审查同意票人无条件支付一定金额的有行使而消灭: 的城乡集体所有制工业企业。 价证券。包括汇票、银行本票和 持票人对票据的出票人和 托收承付结算每笔的金额支票。 承兑人的权利自票据到期日起2起点为l万元,新华书店系统每 票据当事人,是指在票据法年。见票即付的汇票、本票自出笔的金额起点为1000元。 律关系中,享有票据权利、承担票日起2年。 支付结算法律制度对托收票据义务的主体,分为基本当事 持票人对支票出票人的权承付办理程序等作出了具体规人和非基本当事人。基本当事人利,自出票日起6个月。 定。 有出票人、收款人和付款人。非 持票人对前手的追索权,在 三、委托收款 基本当事人有承兑人、背书人、被拒绝承兑或者被拒绝付款之 委托收款是收款人委托银被背书人与保证人。 日起6个月。 行向付款人收取款项的结算方 票据是完全有价证券、文义 持票人对前手的再追索权,式。 证券、无因证券、金钱债权证券、自清偿日或者被提起诉讼之日 单位和个人凭已承兑商业要式证券、流通证券。票据具有起3个月。 汇票、债券、存单等付款人债务支付、汇兑、信用、结算和融资 (六)票据责任 证明办理款项结算,可以使用委功能。 票据责任是票据债务人向托收款结算方式。委托收款在同 二、票据权利与责任 持票人支付票据金额的义务。 城、异地均可以使用。 (一)票据权利的分类 票据债务人可以对不履行 支付结算法律制度对委托 票据权利是指票据持票人约定义务的与自己有直接债权收款办理程序等作出了具体规向票据债务人请求支付票据金债务关系的持票人,进行抗辩。 定。 额的权利,包括付款请求权和追 票据付款人依法足额付款 四、国内信用证 索权。 后,全体票据债务人的责任解 国内信用证是开证银行依 (二)票据权利的取得 除。 照申请人(购货方)的申请向受 签发、取得和转让票据,应 三、票据行为 益人(销货方)开出一定金额、当遵守诚实信用的原则,具有真 票据行为是票据当事人以并在一定期限内凭信用证规定实的交易关系和债权债务关系。发生票据债务为目的的、以在票的单据支付款项的书面承诺。我票据的取得,必须给付对价。 据上签名或盖章为权利义务成国信用证为不可撤销、不可转让 以欺诈、偷盗或者胁迫等手立要件的法律行为。票据行为包 括出票、承兑、背书和保证。 并签章的行为。 讫通知一并交付绘汇票上记明 (一)出票 保证的记载事项包括:表明的收款人。 “保证”的字样、保证人名称和住 (三)填写实际结算金额 出票是出票人签发票据并 所、被保证人的名称、保证日期、 收款人受理申请人交付的将其交付给收款人的票据行为。 出票人必须与付款人具有保证人签章。 银行汇票时,应在出票金额以真实的委托付款关系,并且具有 保证人对合法取得票据的内,根据实际需要的款项办理结支付票据金额的可靠资金来源。 持票人所享有的票据权利,承担算,并将实际结算金额和多余金 票据记载事项分为必须记保证责任。 额填入银行汇票和解讫通知的载事项、相对记载事项、任意记 四、票据追索 有关栏内。 载事项和记载不生票据法上的 票据追索适用于到期后追 (四)银行汇票背书 效力的事项等。 索和到期前追索两种情形。 银行汇票的背书转让以不 出票人签发票据后,即承担 持票人可以不按照票据债超过出票金额的实际结算金额该票据承兑或付款的责任。出票务人的先后顺序,对其中任何一为准。未填写实际结算金额或实人在票据得不到承兑或者付款人、数人或者全体行使追索权。际结算金额超过出票金额的银时,应当向持票人清偿法定金额持票人对票据债务人中的一人行汇票不得背书转让。 和费用。 或者数人已经进行追索的,对其 (五)银行汇票提示付款 (二)背书 他票据债务人仍可以行使追索 银行汇票的提示付款期限 背书是在票据背面或者粘权。 自出票日起1个月。持票人超过单上记载有关事项并签章的行 持票人行使追索权时,应当付款期限提示付款的,代理付款为。以背书目的为标准,将背书提供被拒绝承兑或者拒绝付款人不予受理。持票人向银行提示分为转让背书和非转让背书。 的有关证明,否则丧失对前手的付款时,须同时提交银行汇票和 背书由背书人签章并记载追索权。 解讫通知,缺少任何一联,银行背书日期。背书未记载日期的, 持票人行使追索权或再追不予受理。 视为在票据到期日前背书。 索权,可以请求被追索人支付法 (六)银行汇票退款和丧失 背书连续是在票据转让中,定的金额和费用。 申请人因银行汇票超过付转让票据的背书人与受让票据 被追索人依照规定清偿债款提示期限或其他原因要求退的被背书人在票据上的签章依务后,其责任解除,与持票人享款时,应将银行汇票和解讫通知次前后衔接。 有同一权利。 同时提交到出票银行。 不得进行条件背书、部分背第六节 汇票、银行本票和支票 银行汇票丧失,失票人可以书、限制背书、期后背书。 一、银行汇票 凭人民法院出具的其享有票据 背书人以背书转让票据后, (一)银行汇票的适用范围 权利的证明,向出票银行请求付即承担保证其后手所持票据承 银行汇票是出票银行签发款或退款。 兑和付款的责任。 的,由其在见票时按照实际结算 二、商业汇票 (三)承兑 金额无条件支付给收款人或者 (一)商业汇票的种类和适 承兑是汇票付款人承诺在持票人的票据。单位和个人的各用范围 汇票到期日支付汇票金额并签种款项结算,均可使用银行汇 商业汇票是出票人签发的,章的行为。承兑仅限于商业汇票。 委托付款人在指定日期无条件票。 (二)银行汇票的出票 支付确定的金额给收款人或者 承兑程序,包括提示承兑、 申请人使用银行汇票,应向持票人的票据。商业汇票按照承受理承兑、记载承兑事项等。 出票银行填写申请书,记载有关兑人的不同,分为商业承兑汇票 付款人承兑汇票后,应当承事项并签章。 和银行承兑汇票。 担到期付款的责任。 出票银行受理银行汇票申 在银行开立存款账户的法 (四)保证 请书,收妥款项后签发银行汇人以及其他组织之间,必须具有 保证是票据债务人以外的票,将银行汇票和解讫通知一并真实的交易关系或债权债务关人,为担保特定债务人履行票据交给申请人。 系,才能使用商业汇票。 债务而在票据上记载有关事项 申请人应将银行汇票和解 (二)商业汇票的出票 商业承兑汇票的出票人为签发银行本票必须记载相关事开户银行收款或直接向付款人在银行开立存款账户的法人以项。 提示付款。 申请人应将银行本票交付 出票人在付款人处的存款及其他组织。 给本票上记明的收款人。 足以支付支票金额时,付款人应 银行承兑汇票的出票人为 在承兑银行开立存款账户的法 (三)银行本票的付款 当在当日足额付款。 人以及其他组织。 银行本票的提示付款期限 付款人依法支付支票金额 (三)商业汇票的承兑 自出票13起最长不得超过2个的,对出票人不再承担受委托付 商业汇票可在出票时向付月。 款的责任,对持票人不再承担付款人提示承兑后使用,也可在出 银行本票见票即付。跨系统款的责任。但付款人以恶意或者票后先使用再向付款人提示承银行本票的兑付,持票人开户银有重大过失付款的除外。 兑。付款人拒绝承兑的,须出具行可根据规定利率向出票银行第七节 结算纪律与法律责任 拒绝承兑证明。 收取利息。 一、结算纪律 (四)商业汇票的付款 (四)银行本票的退款和丧 结算纪律是银行、单位和个 商业汇票的提示付款期限,失 人办理支付结算业务所应遵守自汇票到期日起10日。持票人 申请人因银行本票超过提的基本规定。单位、个人和银行应在提示付款期限内通过开户示付款期限或其他原因要求退办理支付结算应分别遵守各自银行委托收款或直接向付款人款时,应将银行本票提交到出票的结算纪律。 提示付款。 银行。 二、法律责任 持票人依照规定提示付款 银行本票丧失,失票人可以 (一)签发空头支票等的法的,付款人必须在当日足额付凭人民法院出具的其享有票据律责任 款。 权利的证明,向出票银行请求付 (二)无理拒付,占用他人 商业汇票的付款期限,最长款或退款。 资金行为的法律责任 不得超过6个月。 四、支票 (三)违反账户规定的法律 (五)商业汇票的贴现 (一)支票的种类和适用范责任 符合条件的商业汇票持票围 (四)票据欺诈等行为的法人可持未到期的商业汇票连同 支票是出票人签发的,委托律责任 贴现凭证向银行申请贴现。贴现办理支票存款业务的银行或者 银行可持未到期商业汇票向其其他金融机构在见票时无条件 他银行转贴现,也可向中国人民支付确定的金额给收款人或者 附:精心推荐整理复习心得考银行申请再贴现。 持票人的票据。分为现金支票、 试必看 三、银行本票 转账支票和普通支票。 第一要实干 (一)本票的适用范围 单位和个人在同一票据交 本票是出票人签发的,承诺换区域的各种款项结算,均可以不要在踟蹰,蹉跎中等候。自己在见票时无条件支付确定使用支票。 认认真真的按照原定的复习计的金额给收款人或者持票人的 (二)支票的出票 划,要像潜水员一样,潜到书本票据。在我国,本票仅限于银行 支票必须记载相关事项。 里,对自己负责的复习,这是最本票。 禁止签发空头支票。出票人 重要的。 单位和个人在同一票据交签发的支票金额超过其付款时 换区域内支付的各种款项,均可在付款人处实有的存款金额的, 这个过程,行动最重要,方以使用银行本票。 为空头支票。 法是次要,负责是主要,计划是 (二)银行本票的出票 支票的出票人不得签发与次要。什么意思呢,就是说,复 申请人使用银行本票,应向其预留本名的签名式样或者印 习的过程中最重要的是坚持不银行填写申请书,记载有关事项鉴不符的支票。 懈的看书,做 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ,总结,这就是并签章。 (三)支票付款 出票银行受理银行本票申 持票人应当自出票日起10最好的方法,而所谓的方法往往请书,收妥款项签发银行本票。日内提示付款。持票人可以委托会造成捷径害人的结果。所谓的 室。可使用没有存储记忆功能的负责就是,接触一类问题,解决很重要的就是一些难点,经验 计算器。严禁携带各种无线通讯一类问题,不要为了进度而敷衍等,可以使你的复习事半功倍。 工具(如寻呼机、移动电话、无了事,这样和掩耳盗铃无异。 如果你基础较好,建议自己线耳机)、电子存储记忆录放设 第二要善于总结 看书,就不要浪费父母的银子备以及涂改液、修正带等物品进 入试室。严禁穿制服进入试室参 总结的核心要义就是将知了。 加考试。考试室内不得自行传递识系统化,将书本上的知识变成 第五选择复习书籍 工具、用品等。 自己的语言。我曾经针对数学, 辅导书籍很重要,最好买所 自己做了一个总结的笔记本,按在学校自己出的书。如果没有的4、考生应在每科开考前20分钟 (第一科前移10分钟)凭准考照高中数学的教学进程,将自己话,就选择内容系统性较强的书 证、有效证件(身份证、现役军理解的课本的难点按照专题模作为复习辅导用书。 人身份证件)进入试室,对号入式罗列出来,并进行了细致的归 第六做好笔记 座,入座后将准考证、身份证等纳以及发散。在初期虽然这个工 建议制作一个摘录难点,自有效证件放在桌面靠走道边上作比较耗时,但是最后看来反而己容易犯错的知识点的“集错角,以便让监考员核验。考生领 到答题卡、条形码和试卷后,须是节约了时间。 本”,务必保证错误只犯一次, 认真核对答题卡的张数,核对条 除了对课本的总结,其次就有一次经验教训,就要吃透原 形码上的姓名、考生号与自己准是试题的总结。试题的作用在于因,甚至触类旁通。 考证上的信息是否一致。如不一巩固知识不假,但是其更准确的 第七保持心态的积极 致,应向监考员提出更换。在规意义在于给你了一个机会,那就心态很重要,悲观的人首定的时间内用黑色字迹的签字 笔或钢笔准确清楚地填写答题是通过一道题而将其在书本上先失败在情绪上。成考是一项艰 卡上的姓名、考生号、试室号、关联的知识一次性的决绝掉。正苦的系统工程,积极的态度是很 座位号,用2B铅笔在答题卡上是由于我采取了每题都归纳的重要的。所谓的心态,就是善于根据所发试卷准确填涂试题类策略,因此获得了数学选择题赢自己给自己做解释,找合理且光型(A或B),并将条形码横贴得满分的战绩。 明的理由,使自己能放的下,看在答题卡右上角的“条形码粘贴 处”栏框内。凡漏填、错填、全 第三要不断激励鼓励自己 的透,挺得住。 填或字迹不清的答卷、答题卡无 考的路最漫长最难熬,因此附二:考试注意事项 效。 没有巨大的勇气,很难坚持到一、考生须知: 底。在这个漆黑如深夜的道路5、开考信号发出后才能开始答上,不断的鼓励激励自己是十分题。 1、考生必须自觉服从监考员等 考试工作人员管理,不得以任何重要的。 6、开考15分钟后禁止迟到考生理由妨碍监考员等考试工作人 第四关于要不要去上辅导进入考场、试室,离每科考试结员履行职责,不得扰乱考场及其班的问题 束前30分钟,方可交卷出场,他考试工作地点的秩序。 我的看法是,如果你的基础交卷出场后不得再进入试室,也 不准在考场附近逗留或交谈。 2、考生凭准考证、身份证,按他差,可以考虑去上一个辅导 规定时间和准考证上各科目的班,因为在那里同学能给你提供7、考生在答题卡规定的区域答考试试室、座位号参加考试。 学习的竞争氛围,多少能提供一题。选择题用2B铅笔在选择题定的动力,那里的老师也是成考答题区作答,非选择题用黑色字3、考生入场,除2B铅笔、书写 方面的专家,能在最短的时间里迹钢笔或签字笔作答。不准用规黑色字迹的钢笔或签字笔、直 定以外的笔和纸答题,不准在答尺、圆规、三角板、橡皮、手表给你理出科目的复习思路,另外 卷、答题卡上做任何标记,否则外,其他任何物品不准带入考试 答题卡无效。考生不准随意修改3、开考前十分钟,监考员当众为确保考生答卷能够准确评阅,答题卡上的题号,考生必须在指启封试卷袋,并认真核对。 考生在填涂答题卡和粘贴条形定的题号里作答。凡不在指定答码时一定要规范,按省招办规定 4、开考前五分钟,监考员开始题题号框内作答、超出答题区域的要求去做,否则可能影响到考 分发试卷。试卷发放完毕后,考作答或擅自更改题号作答,其答试成绩,所以我们建议考生按以 生须注意检查考生自己拿到的案一律无效。如果解答中有画表下步骤去做: 试卷有无空白页或缺页,如有空或辅助线,先用铅笔进行画线、 白页或缺页应举手报告。考生在1、考生在进考场前需要备齐准绘图,再用黑色字迹的签字笔或 答题卡上填涂试题类型。 时手表一只、2B铅笔、橡皮、垫钢笔描黑。 板与黑色签字笔或钢笔(最好多 5、考试开始钟响后,考生开始8、在考场内须保持安静、不准准备几支),铅笔要事先削好几 答卷。考生必须在各题目答题区吸烟,不准喧哗,不准交头接耳、支,以免答题时削铅笔浪费时 域内作答,答选择题用2B铅笔左顾右盼、打手势、做暗号,不间,铅笔的削法是:将铅笔削成 在答题卡上将选项的答案信息准夹带、旁窥、抄袭或有意让他长方型,切记不要削成尖型。 点涂满涂黑,答非选择题用黑色人抄袭,不准传抄答案或交换试 字迹的钢笔或签字笔在各题目2、考生拿到答题卡后,认真检卷、答题卡,不准将试卷、答题 答题区域作答,不得超出指定区查一下有无破损或污迹,若有则卡或草稿纸带出试室。 域,不能在非指定区域作答,否立即要求更换,然后将垫板垫在9、遇试卷分发错误及试题字迹则,答题无效。答题时要注意题答题卡下面,用黑色签字笔或钢模糊等问题,可举手询问;涉及号顺序,不要将答案写错位置,笔认真填写自己的姓名和阿拉试题内容的疑问,不得向监考人不得擅自更改答题卡上的题号。 伯数字的考生号;在填写姓名、员询问。 考生号、考试室号、座位号及粘 6、考生在答题过程中,要注意贴条形码时,注意不要将笔画写10、考试终了信号发出后,立即保持答题卡卡面清洁、无污迹,出框外,以避免扫描答题卡时不停笔,根据监考员指令依次退出不要折叠、撕裂、弄皱,需要修能扫描完整而影响考生成绩。 试室,不准在试室逗留。 改的,用黑色笔直接修改,严禁 使用涂改液、涂改带。如遇到答3、试卷发下来后,考生一定要二、考生答题步骤: 题卡损坏,考生需要更换,立即看清楚是试卷A还是度卷B,然 由监考员更换或补发。 后将答题卡中试卷类型栏相应1、每科开考前二十分钟(即开选项涂黑。在答选择题时,要用考前三十分钟),考生凭准考证、7、离每科考试结束前三十分钟,铅笔在答题卡上将你需要的选身份证有秩序地进入考场。考生考生方可交卷离开考场。 项涂满涂黑。填涂有关信息点进入考场后,须对号入座,并将时,要将信息点涂满涂黑,黑度准考证、身份证等证件放在桌子8、考试终了前十五分钟,由考以盖住框内字母为准。切记一定上以便核验。 场统一宣布离考试结束所剩时不得用钢笔、圆珠笔等去填涂选 间。 择题选项,否则机器无法识别。2、考生领到答题卡时,首先必修改时,用橡皮擦干净,再将你须准确填涂每张答题卡卷头的9、考试结束,考生立即停止作需要的选项涂黑即可。在作答非姓名、考生号、试室号、座位号。答,将试卷和答题卡反扣桌面选择题时,答题卡上都严格印制考生在答题卡相应位置上填写上,并两手垂下坐在原位。待监试题各题题号及留有作答空间。姓名、考生号、试室号、座位号考员到各个考生桌面上验收齐考生答题时,必须用黑色的签字及在指定位置粘贴条形码。监考试卷和答题卡后,方可有秩序地笔或钢笔作答,书写要在各题目员需认真指导考生在指定位置离开试室。考生不得带走试卷、的指定区域范围内,不得超出答正确粘贴条形码。当一份试卷有答卷(答题卡)和草稿纸。监考题区域范围,不得自行更改答题多张答题卡时,监考员需提醒考员开始收卷。 卡上的题号顺序或将答案答在生每一张答题卡上都必须粘贴别处。切记一定要书写规范,保三、答题卡填涂规范: 条码。 持答题卡及卷面整洁。
本文档为【2016最新初级会计职称经济法基础知识点重点要点总结】,请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑, 图片更改请在作品中右键图片并更换,文字修改请直接点击文字进行修改,也可以新增和删除文档中的内容。
该文档来自用户分享,如有侵权行为请发邮件ishare@vip.sina.com联系网站客服,我们会及时删除。
[版权声明] 本站所有资料为用户分享产生,若发现您的权利被侵害,请联系客服邮件isharekefu@iask.cn,我们尽快处理。
本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用。
网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
下载需要: 免费 已有0 人下载
最新资料
资料动态
专题动态
is_983143
暂无简介~
格式:doc
大小:138KB
软件:Word
页数:76
分类:生活休闲
上传时间:2018-01-06
浏览量:87