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[精品]公司负责人职务侵占案件司法会计鉴定结论文书评析.doc

[精品]公司负责人职务侵占案件司法会计鉴定结论文书评析

男人一生承诺
2018-09-23 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《[精品]公司负责人职务侵占案件司法会计鉴定结论文书评析doc》,可适用于战略管理领域

精品公司负责人职务侵占案件司法会计鉴定结论文书评析公司负责人职务侵占案件司法会计鉴定结论文书评析第一部分原文与批注关于A某某职务侵占案的司法会计鉴定报告(文号)(日期),法院:应贵院,号《司法鉴定委托书》和,检察院,号《委托检验、鉴定书》的要求对甲公司原法定代表人A某某涉嫌职务侵占案进行司法会计鉴定。经参阅贵院提供的有关案卷资料并查核乙公司有关的账册、凭证又到丙公司及相关银行进行补证现将鉴定结果报告如下:一、绪言A某某从,年,月,日起在乙公司任,部经理,年,月至,年,月每月从该公司领取工资(见附件一,)。,年,月兼任甲公司法定代表人未查见领取工资的情况(见附件一,)。,年,月,日至,年,月,日又兼任丙公司副总经理每月领取工资元(见附件一,)。A某某于,年,月至,年,月利用职务之便将欠乙公司借款的余额,元占为己有又于,年,月至,年,月动用甲公司,元A某某将,元用于本人购买轿车、将,元以其本人或B某某等人的名义提取现金。根据贵院的委托要求对下列问题进行司法会计鉴定:()甲公司注册资金的情况。()A某某在乙公司借款及报销的情况。()甲公司与乙公司资金往来的情况。()A某某将欠乙公司借款余额,元占为己有以及动用甲公司,元用于购买轿车及提取现金的情况。()丙公司与乙公司资金往来的情况。()丙公司与甲公司资金往来的情况。二、检验情况(一)关于甲公司注册资金情况的查证经查甲公司(原为,公司)系,年,月,日经,工商行政管理局批准成立的有限责任公司。注册资本,元(其中:A某某出资,元占,C某某出资,元占,)。法定代表人为A某某。,年,月,日因该公司未参加,年度工商年检被,工商行政管理局吊销了营业执照(见附件二,)。经查甲公司开设在,银行,分理处的,账户,年,月,日存入现金,元同年,月,日结息,元同日A某某提取现金,元余额为,元(见附件二,)。,年,月,日,银行,支行出具的,资信字第,号《资信证明书》称:截至,年,月,日止甲公司实有资金,元(见附件二,)。但实际存入银行资金只有,元上述《资信证明书》显然不实。据,经侦支队,年,月,日讯问出资人C某某的笔录称:甲公司的注册资金是A某某向别人借的公司领取营业执照后A某某就将钱还给别人实际上我和A某某以及乙公司都没有投入注册资金(见案卷第一册第页)。,公安局经侦支队,年,月,日讯问出资人A某某的笔录称:甲公司的营业执照是我经办的在,元注册资金中我出资,元存入,银行,分理处由该分理处开出,元的验资证明才注册了甲公司后来我将,元拿走了(见案卷第一册第页)。经查,年,月,日,审计事务所出具的《验资证明书》就是根据上述银行出具的《资信证明书》办理的(见附件二,)。经查乙公司,年,月,日、,月,日出具的《关于设立“甲公司”备忘录》和《关于A某某任甲公司法人代表的通知》称:为了满足业务运作需要按颁布的《公司法》和,工商行政管理局的有关规定注册登记甲公司由A某某任法人代表甲公司虽以A某某,、C某某,的股权而注册的独立法人但归属乙公司所有人、财、物均由乙公司统一调配运作乙公司的部分业务本金利润等由乙公司掌握分配。《备忘录》上有A某某、C某某的签名《通知》上则盖有A某某的印章(见附件二,)。综上查证,年,月,日A某某、C某某共同在《关于设立“甲公司”备忘录》上签字。,年,月,日,工商行政管理局批准成立甲公司(原为,公司)。该公司注册资本,元由A某某出资,元(占,)C某某出资,元(占,)。法定代表人为A某某。该公司通过银行取得,元的《资信证明书》进行验资然后由审计事务所出具,元的《验资证明书》。实际上A某某只存入银行,元而且在验资后取走了借入的,元。,年,月,日,工商行政管理局因甲公司,年度未参加工商年检而吊销了该公司的营业执照。(二)关于A某某在乙公司借款及报销情况的查证经查A某某在,年,月,日至,年,月,日期间以交房租、结算办事处费用为由从乙公司借款,元又以业务费用、开办费用、购买轿车等为由从乙公司借款,元(包括A某某代E某某借款,元)。乙公司将上述借款,元(,元,元)记入其他应收款账户(见附件三,)。„„(原鉴定文书近一万五千字。受篇幅所限在此对于内容与批注类同部分暂作省略处理敬请读者谅解。可能的话此类内容将会在以后的专著中予以保留。下同――本文作者注)。经查乙公司提供的书写并由A某某、D某某(乙公司法人代表)共同签名的便条称:A某某在乙公司工作期间所涉及的一切经济费用经与F某某(乙公司财务人定员)、D某某对账核准双方认定所有经济费用于,年,月,日全部结清后以实际面积价格结算多退少补。D某某在上述便条上签注:以上账目为D某某与A某某核对如有出入以会计实际核算为准(见附件三,)。但该便条未写清具体结算的是哪些费用应提供哪些发票和原始单据。,年,月,日乙公司向A某某出具便函:我司财会人员出差回来对你与D某某于,年,月,日核对的财务进行了认真核查你们认定经济费用范围不详与实际不符。实际上你从,年,月,日至,年,月,日借用公款,元已报销,元至今还有借款余额,元请早日与我司财会部门结清冲账(见附件三,)。„„()经查,年,月,日书写的支付,年,大厦三楼办公室装修费的张白条为,元(见附件三,)。乙公司于,年,月,日出具的《关于A某某装修工程款的说明》称:乙公司从未在,大厦三楼购买或租用过办公室A某某以其个人的名义承揽部分房屋装修业务和支付的费用与乙公司无关。丁公司出具的《关于房屋装修情况的说明》称:丁公司向甲公司购买五套房屋其中A某某承揽装修三套房屋由于施工质量差要求A某某返工而A某某不肯并将工程交给他人装修A某某的装修费至今未结账(见附件三,)。显而易见上述,元白条实际上是A某某个人承揽的丁公司房屋装修费不应冲抵A某某在乙公司的借款。„„(三)关于乙公司与甲公司资金往来情况的查证关于乙公司划入甲公司,元、收到甲公司,元的查证。()经查,年,月,日、,年,月,日甲公司以收购,商品为由从,行,支行的,账户(由A某某掌握)贷款,元、x元合计,元支付购进,商品的定金(见附件四,)。其中:实际用于乙公司购进,商品的业务,元加上支付运杂费,元合计,元(见附件四,)其余则用于乙公司购进,商品的业务。据此甲公司支付,商品的,元应视同甲公司代乙公司支付的款项。„„(四)关于A某某动用甲公司资金情况的查证经查,年,月,日、,年,月,日A某某以还款为由从甲公司开设在,行的,账户开出收款人为A某某的,张支票x元、x元合计,元分别划入A某某的,活期储蓄账户然后由A某某全部提取现金(见附件十一,)。„„(十)关于乙公司与丙公司购房款往来情况的查证经查乙公司于,年,月,日支付丙公司购房定金,元(见附件十八,)。„„综上查证,年,月,日至,年,月,日乙公司合计支付丙公司购房款,元(,元,元,元)丙公司返回给乙公司购房款,元。<br>(十一)关于甲公司与丙公司房款往来情况的查证经查,年,月,日至,年,月,日甲公司支付丙公司购房款,元(见附件十九,)。„„综上查证,年,月,日至,年,月,日甲公司支付丙公司房款,元(,元,元,元)丙公司返回甲公司房款,元(其中:存入银行,元A某某领取现金,元)。(十二)关于其他问题的查证关于丙公司,年,月,日收到甲公司转房款,元的查证。„„据上查证丙公司,年,月,日出具的收到甲公司转房款,元的收条是与乙公司,年,月,日支付购房定金,元相对应的。丙公司财务及丙公司的银行存款账户都证实,年,月,日至,年,月,日、,年,月,日均没有甲公司,元进账的记录。所以我们认为A某某的辩护律师将G某某出具的转房款,元收条作为A某某交房款证据的理由是不能成立的。„„关于A某某、D某某共同签名的便条的查证。()经查,年,月,日A某某、D某某共同签名的便条由A某某亲笔书写的内容为:A某某与F某某、D某某关于房款对账核准双方认定的数额于,年,月,日全部结清。A某某现付款如下:A某某二单元D座,元T某某,元R某某,元P某某,元Q某某,元乙公司应付A某某,元。D某某则在上述便条上亲笔作注:以下数目仅D某某与A某某核对如有出入以会计实际核算为准(见附件二十一,)。„„综上查证A某某的辩护律师认为,年,月,日由A某某、D某某共同签名的便条是A某某交乙公司房款的证据。由于此便条的内容与A某某交给丙公司房款中的款项有一定的对应关系但未查到会计实际核算的情况和相应的收据所以无法确认上述便条中A某某交给乙公司房款的事实。„„上述(六)至(十三)查证甲公司应付丙公司购房款,元应付增容费,元A某某、R某某应付丙公司购房款,元。丙公司已收到甲公司购房款,元甲公司要求丙公司代理出售的房款,元(未经法人代表A某某确认签名也未包括,行购房款抵减乙公司贷款,元)丙公司已返给甲公司购房款,元。据此甲公司还欠丙公司房款,元(,元,元,元,元,元,元)。丙公司收到乙公司,元(即甲公司的购房款)丙公司已返给乙公司,元。据此丙公司还欠乙公司,元(,元,元)。,行,部的购房款,元冲减乙公司贷款,元。„„三、鉴定结论(一),年,月,日A某某、C某某共同签署《关于设立“甲公司”备忘录》。,年,月,日,工商行政管理局批准成立甲公司法定代表人为A某某注册资本为,元(其中:A某某出资,元占,C某某出资,元占,)。但实际注册资金并未到位。,年,月,日,工商行政管理局因该公司,年度未参加工商年检而吊销该公司的营业执照。该公司的验资资金是通过,行取得,元的《资信证明书》然后由审计事务所具《验资证明书》显然与实际存入数不符而且在验资后A某某立即取走了,元。另外甲公司未按财政部规定进行财务核算。(二)A某某在,年,月,日至,年,月,日期间以交房租、结算业务费用为由从乙公司借款,元扣除已报销的费用,元和购买七成新的,二手车,元至今尚有,元未归还乙公司。(三)在,年,月,日至,年,月,日期间乙公司或通过其他公司(视同乙公司)划入甲公司,元甲公司或通过其他公司(视同甲公司)划入乙公司或其他公司(视同乙公司),元甲公司尚欠乙公司,元。但乙公司与甲公司的款项往来均无相关的借款合同或借款协议。(四)A某某在,年,月,日至,年,月,日期间动用甲公司资金,元然后以其本人和B某某等人的名义提取现金。A某某动用的甲公司资金主要来自于丙公司返回的房款,元。(五)A某某于,年,月,日动用丙公司返回甲公司的房款,元为其本人购买轿车未见A某某归还,元轿车款的记录。(六),应付丙公司购房款,元应付增容费,元A某某、R某某应付丙公司,元丙公司已收到甲公司的购房款,元甲公司要求丙公司代理出售的房款,元(未经法人代表A某某确认签名也未包括,行购房款抵减乙公司的贷款,)丙公司已返给甲公司购房款,元。据此甲公司尚欠丙公司房款,元。丙公司收到乙公司,元丙公司已返给乙公司,元。据此丙公司尚欠乙公司,元。,行,部同意将甲公司委托丙公司的购房款,元冲抵乙公司的贷款,元。关于A某某本人垫支工程款,元由于未查见相应的凭证所以在丙公司和甲公司的资金往来中未计算此款。高级司法会计师:(签章)司法会计师:(签章)第二部分文证审查意见司法会计文证审查意见书文号一、基本情况,年,月,日公诉人某某某提出委托要求对A某某职务侵占案件中的司法会计鉴定结论文书进行审查。二、审查情况本鉴定涉案会计事实较为庞杂鉴定人投入了大量的精力与时间对于初步查明本案的涉案会计事实确实具有不可或缺的作用。但从司法会计鉴定“证明”的角度说仍存在下列一些主要问题:第一文书名称与内容不相符。名称是“司法会计鉴定书”但所使用的方法和文书结构均是审计查账的。第二检验采用的是审计查账常用的叙事法即仅讲述事情的原委脉络而不是采用司法会计鉴定常用的描述法即描述检材的特征以及检材之间的关系。第三使用了大量的“说明”、“证明”、“合同”、“协议”甚至“便条”等言词类材料作为检验对象。第四未对所检验的检材来源的合法性及其有效性等进行论证。第五查账部分不仅“综上查证”与“经查”内容重复也与结论部分内容重复。有些地方还出现了结论性意见。使整个鉴定文书冗长庞杂。第六结论部分表述不简捷太过复杂。对于复杂的数据也未制表罗列。三、审查结论将文书名称改为“查账报告”仅以此证据形式采信。必要时亦可由该鉴定机构另行指定人员在查账报告基础上对重点问题进行司法会计鉴定。审查人:日期<br>

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